Su empresa no necesitó obtener ganancias en 2026 para deber un nuevo impuesto en Colombia. Solo necesitó ser adinerada en un solo día: el 1 de marzo de 2026. Si el patrimonio neto de su entidad jurídica en esa fecha alcanzó aproximadamente USD 2.8 millones, un impuesto al patrimonio único se adjuntó a su balance general — ya sea que su estado de resultados mostrara una ganancia o una pérdida. Aquí le explicamos cómo saber si está dentro del alcance, cómo se calcula la factura y qué hacer ahora que las fechas de pago han pasado.
Qué Sucedió: Un Gravamen de Emergencia de Un Año
El 24 de febrero de 2026, el gobierno colombiano emitió el Decreto Legislativo 173, creando un impuesto excepcional al patrimonio neto (impuesto al patrimonio) sobre entidades jurídicas solo para el año fiscal 2026. El decreto fue emitido bajo el Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica declarado días antes en el Decreto Legislativo 150, que citó graves daños relacionados con el clima en departamentos como Córdoba, Antioquia, La Guajira, Sucre, Bolívar, Cesar, Magdalena y Chocó — además de un déficit presupuestal dejado por leyes de financiamiento que nunca se aprobaron.
Tres cosas hacen que este gravamen sea inusual:
- Grava a las empresas, no solo a las personas. Colombia ya tiene un impuesto al patrimonio permanente sobre individuos adinerados desde su reforma de 2022. Este decreto añadió explícitamente a las entidades jurídicas como contribuyentes del impuesto al patrimonio para 2026, una ruptura estructural con la práctica reciente.
- Es estrictamente de un año. El impuesto existe solo para el año fiscal 2026. No hay cuota para 2027 ni arrastre.
- Se basa en una única fecha de instantánea. Todo depende de su patrimonio neto al 1 de marzo de 2026 — no su balance de fin de año, ni su patrimonio promedio durante el año.
Una medida complementaria, el Decreto 240 del 12 de marzo de 2026, amplió aún más la red al incluir sucursales de entidades extranjeras y otros establecimientos permanentes, con su propia fecha de instantánea del 31 de marzo de 2026.
Quién lo Debe: La Prueba de Tres Partes
Su empresa es contribuyente si cumple con las tres condiciones siguientes:
- Es una entidad jurídica o sociedad de hecho que paga impuesto de renta corporativo colombiano.
- Su patrimonio neto al 1 de marzo de 2026 fue de al menos 200,000 UVT — es decir, COP 10,474,800,000, aproximadamente USD 2.8 millones al valor de la UVT de 2026 de COP 52,374.
- No está expresamente excluida. El decreto excluye a las empresas del sector salud, las empresas bajo intervención gubernamental y los servicios públicos domiciliarios ubicados en municipios donde se declaró calamidad pública dentro de la zona de emergencia.
Por debajo del umbral, no debe nada — el gobierno presentó el umbral como una exclusión explícita de las pequeñas y medianas empresas. En o por encima de él, toda la base gravable está sujeta al impuesto, por lo que una empresa cercana a los COP 10.5 mil millones necesita una medición exacta, no una conjetura.
Sucursales extranjeras y establecimientos permanentes: fecha diferente, cálculo diferente
Si opera en Colombia a través de una sucursal o establecimiento permanente en lugar de una filial local, el Decreto 240 también lo hizo contribuyente — pero su instantánea es el 31 de marzo de 2026, y su base es el patrimonio neto atribuible a la presencia colombiana según el Artículo 20-2 del Estatuto Tributario. Note la trampa: los libros contables estatutarios de su sucursal por sí solos no son suficientes. Necesita un estudio de precios de transferencia que atribuya activos, pasivos y capital a Colombia antes de poder calcular la base.
Cómo se Calcula la Factura
Paso 1: Comience con el patrimonio bruto menos los pasivos
El hecho gravable es simplemente ser dueño de un patrimonio neto en la fecha de instantánea. El punto de partida es el patrimonio bruto (patrimonio bruto) menos los pasivos pendientes (deudas) al 1 de marzo de 2026 — o al 31 de marzo para sucursales y establecimientos permanentes.
Paso 2: Reste las exclusiones
Varios elementos salen de la base, siendo los más importantes:
- Acciones y participaciones en empresas colombianas, mantenidas directa o indirectamente. Esto evita que el mismo patrimonio sea gravado en cada nivel de un grupo nacional — pero debe identificar y documentar cada tenencia.
- Ciertos activos ambientales propiedad de empresas públicas de agua y saneamiento.
- Las reservas técnicas del Fogafín y Fogacoop (los fondos de garantía del sector financiero).
- Los aportes sociales de los miembros de entidades regidas por el Artículo 19-4 del Estatuto Tributario.
La exclusión por tenencias colombianas es la que más a menudo cambia la respuesta, especialmente para sociedades holding cuyo balance general es mayormente acciones de subsidiarias.
Paso 3: Aplique la tarifa
- 0.5% tarifa general sobre la base gravable.
- 1.6% tarifa especial para entidades en finanzas y extracción: instituciones financieras, aseguradoras y reaseguradoras, corredores de bolsa, proveedores de infraestructura de mercado, mineros de carbón (CIIU 0510 y 0520) y extractores de petróleo crudo (CIIU 0610).
Una idea rápida de la escala: una empresa con COP 15 mil millones de patrimonio neto gravable debe el 0.5%, o COP 75 millones (alrededor de USD 20,000). Un banco con COP 100 mil millones en base debe el 1.6%, o COP 1.6 mil millones. Pequeños porcentajes, grandes balances generales.
La regla anti-fragmentación
El decreto anticipó la ingeniería de balance: las escisiones corporativas ejecutadas entre la promulgación del decreto y el 1 de marzo de 2026 caen bajo reglas anti-fragmentación diseñadas para evitar que los grupos dividan el patrimonio entre nuevas entidades para esquivar el umbral. Si su grupo se reestructuró en esa ventana, asuma que la DIAN mirará la sustancia sobre la forma.
Los Plazos Han Pasado — Qué Hacer Si los Perdió
Para empresas nacionales, el calendario original era ajustado: presentar la declaración del impuesto al patrimonio (Formulario DIAN 425, "Declaración de Impuesto al Patrimonio Para Personas Jurídicas") y pagar la primera cuota del 50% antes del 1 de abril de 2026, con el segundo 50% debido el 4 de mayo de 2026. Las sucursales y establecimientos permanentes obtuvieron un plazo ligeramente más largo bajo el Decreto 240: declarar y pagar el 50% antes del 30 de abril de 2026, y el saldo antes del 1 de junio de 2026.
Si estaba dentro del alcance y no ha presentado, el consejo práctico de los profesionales tributarios colombianos es consistente: presente tarde ahora en lugar de esperar. Los intereses moratorios se acumulan sobre los saldos impagos, y el régimen de sanciones por no declarar un impuesto al patrimonio es severo — un análisis colombiano señala una sanción por no presentación de hasta el 160% del impuesto. Los intereses y sanciones solo se acumulan mientras la declaración permanezca sin presentar, y la corrección voluntaria siempre se ve mejor que una liquidación de la DIAN.
Dos ventanas relacionadas del Decreto 240 también vale la pena conocer, aunque sus plazos del 30 de abril de 2026 ya han pasado: un programa temporal permitió a los contribuyentes liquidar la mayoría de las sanciones al 15% con intereses al 4.5% si regularizaban para esa fecha, y un impuesto complementario de normalización al 19% cubrió activos omitidos al 1 de abril de 2026, con presentación debida el 31 de julio de 2026. Si utilizó cualquiera de los programas, guarde la prueba de pago con su expediente del impuesto al patrimonio — el cruce de datos de la DIAN entre estas declaraciones es exactamente cómo se encuentran los patrimonios subdeclarados.
La Carta Comodín Judicial: Revisión Pendiente, Alivio Estrecho
Todo decreto de emergencia en Colombia enfrenta revisión constitucional automática, y este no es la excepción — tanto la declaración de emergencia (Decreto 150) como el impuesto mismo (Decreto 173) fueron ante la Corte Constitucional. Hasta ahora, la Corte ha otorgado solo un alivio provisional limitado: en el Auto 533 de 2026 (29 de abril), suspendió el cobro de la segunda cuota del 4 de mayo únicamente para entidades sin ánimo de lucro en el régimen tributario especial y para entidades jurídicas en liquidación. Todos los demás aún debían la segunda cuota según lo programado.
¿Podría la Corte anular el decreto por completo? Hay precedente para el escepticismo: en abril de 2026, la Corte declaró inconstitucionales un conjunto diferente de medidas tributarias de emergencia de diciembre de 2025 y ordenó devoluciones. Pero los profesionales colombianos advierten contra tratar eso como una razón para no pagar. Si la Corte anula el Decreto 173 con efectos puramente prospectivos — el patrón habitual — los montos ya pagados generalmente se mantienen pagados; las devoluciones requerirían el paso inusual de efectos retroactivos. La estrategia de consenso es poco glamorosa: presente, pague y documente todo, preservando su derecho a reclamar una devolución si alguna vez se materializa un fallo favorable con efectos retroactivos. Apostar su cumplimiento a una decisión judicial futura es especulación, no planificación.
Cinco Errores Que Inflan (u Ocult) la Factura
1. Medir el patrimonio en la fecha incorrecta. La instantánea es el 1 de marzo de 2026 (31 de marzo para sucursales y EP), no el 31 de diciembre de 2025 ni la fecha de presentación. Un dividendo grande pagado en febrero o una inyección de capital en marzo cambia la respuesta.
2. Olvidar excluir las acciones de subsidiarias colombianas. Las sociedades holding suelen sobreestimar su base al dejar las participaciones nacionales incluidas. Mapee cada tenencia directa e indirecta y exclúyala con registros de respaldo.
3. Dejar que los libros de la sucursal se mantengan solos. Para establecimientos permanentes, la contabilidad estatutaria no determina la base — el estudio de precios de transferencia lo hace. Presentar con el balance de comprobación de la sucursal sin uno es presentar con el número incorrecto.
4. Asumir que una escisión resolvió el problema. Las divisiones ejecutadas después de la promulgación del decreto en febrero son precisamente lo que la regla anti-fragmentación ataca. Obtenga una opinión técnica antes de tratar las reestructuraciones posteriores a la promulgación como efectivas para este impuesto.
5. Asumir "pequeña empresa" sin hacer los cálculos. La mayoría de los lectores de este blog están con seguridad por debajo de los COP 10.5 mil millones en patrimonio neto — pero los grupos con préstamos intragrupo, bienes raíces revaluados o ganancias retenidas acumuladas durante décadas deberían ejecutar el cálculo en lugar de asumir. La prueba del umbral cuesta una tarde; una liquidación de la DIAN cuesta mucho más.
Mantenga un Balance General Listo para Instantáneas
Este impuesto es un caso de estudio de por qué su balance general debe ser preciso bajo demanda, no solo a fin de año. El hecho gravable fue el patrimonio neto de un solo día, calculado como patrimonio bruto menos pasivos con exclusiones documentadas — exactamente el tipo de número que es trivial de producir si sus libros están limpios y agónico si no lo están. Las empresas que pudieron extraer un balance de comprobación confiable del 1 de marzo, una conciliación del patrimonio y un cronograma de participaciones colombianas presentaron en días; las empresas que no pudieron contrataron asesores para reconstruir los tres bajo un plazo de un mes.
Esa disciplina se acumula. Rastree cuentas de patrimonio, saldos intercompañía y cronogramas de inversión continuamente — en un libro mayor que pueda consultar para cualquier fecha, no una hoja de cálculo reconstruida una vez al año. Si quiere ver cómo se ve eso en la práctica, el panel Fava genera informes de balance general y patrimonio desde libros en texto plano para cualquier fecha de informe que elija.
Mantenga su Instantánea de Patrimonio Lista para Auditoría
Ya sea que el gravamen único de Colombia lo haya afectado o no, la lección viaja: las autoridades tributarias gravan cada vez más lo que muestra su balance general en una fecha que ellas eligen, y el único cumplimiento barato es un libro mayor que esté siempre actualizado. Beancount.io proporciona contabilidad en texto plano que le da transparencia y control total sobre sus datos financieros — sin cajas negras, sin dependencia de proveedores. Comience gratis y vea por qué los desarrolladores y profesionales financieros están cambiando a la contabilidad en texto plano.
