Regla de los 10 años para cuentas IRA heredadas: Cómo los beneficiarios no cónyuges evitan la multa del 25%

Usted hereda una cuenta IRA tradicional de 500,000 $ de su padre en 2026. Supone que puede dejarla intacta, dejar que crezca y decidir qué hacer más tarde. Pasan diez años. Usted retira el saldo total en un solo año fiscal. Combinada con su salario, esa distribución lo empuja al tramo federal más alto. Sume el impuesto sobre la renta estatal. Acaba de entregar aproximadamente el 40 por ciento de los ahorros de toda la vida de su padre al gobierno — dinero que una planificación adecuada habría reducido drásticamente.

Esta es la trampa que la Ley SECURE tendió cuando eliminó la "IRA extendida" (stretch IRA) en 2019. Para la mayoría de los beneficiarios que no son cónyuges, las reglas cambiaron por completo, y el IRS finalizó los detalles en 2024 con los requisitos de distribución anual entrando en vigor a partir del 1 de enero de 2025. La multa por no realizar una distribución mínima requerida es ahora un impuesto especial del 25 por ciento sobre el déficit — no el antiguo 50 por ciento, pero sigue siendo doloroso.

Si ha heredado una cuenta IRA recientemente o espera hacerlo, esto es lo que exigen las reglas, quién está exento y cómo planificar las distribuciones para que el IRS no se lleve la mayor parte.

Lo que realmente cambió con la Ley SECURE

Antes de 2020, un hijo adulto u otro beneficiario que no fuera el cónyuge podía "extender" las distribuciones mínimas requeridas a lo largo de su propia esperanza de vida. Una hija de 45 años que heredara la cuenta IRA de su madre podría realizar pequeñas RMD durante 40 años, permitiendo que la mayor parte de la cuenta se capitalizara con impuestos diferidos durante décadas.

Eso terminó para los fallecimientos ocurridos después del 31 de diciembre de 2019. La Ley SECURE de 2019 reemplazó la extensión con una regla de 10 años para la mayoría de los beneficiarios que no son cónyuges: la totalidad de la cuenta IRA heredada debe distribuirse antes de que finalice el décimo año posterior al año en que falleció el titular original.

Si su familiar fallece en mayo de 2026, la cuenta IRA heredada debe estar vacía para el 31 de diciembre de 2036. Eso le da 10 años naturales más la fracción del año del fallecimiento, pero el reloj empieza a correr en el momento en que el titular fallece.

El cambio se aplica a las cuentas IRA tradicionales, Roth IRA, SEP-IRA, SIMPLE IRA y a la mayoría de las cuentas 401(k) heredadas. Las cuentas Roth heredadas también están sujetas al plazo de 10 años, pero las distribuciones siguen estando libres de impuestos sobre la renta, ya que las contribuciones ya tributaron.

Las dos versiones de la regla de los 10 años

Cuando el IRS propuso regulaciones en 2022, sorprendió a los profesionales al declarar que algunos beneficiarios también deben realizar RMD anuales durante los años 1 al 9, no solo vaciar la cuenta para el año 10. Después de exonerar el requisito para los años fiscales 2021 a 2024, el IRS finalizó las reglas en julio de 2024. Las RMD anuales son ahora obligatorias a partir del año de distribución 2025 para los beneficiarios afectados.

El hecho de que deba RMD anuales depende totalmente de si el titular original había alcanzado su fecha de inicio requerida (RBD) antes de morir.

El titular falleció antes de su fecha de inicio requerida

La fecha de inicio requerida es generalmente el 1 de abril del año posterior a que el titular cumpla 73 años (bajo las reglas de SECURE 2.0). Si el titular original murió antes de alcanzar esa edad, usted tiene flexibilidad:

• No se requieren RMD anuales durante los años 1 al 9.
• El saldo total debe distribuirse antes del 31 de diciembre del décimo año.
• Puede retirar cualquier cantidad, en cualquier año, siempre que la cuenta esté vacía para la fecha límite.

Esta es la versión que facilita la planificación. Puede diferir totalmente si lo prefiere, acelerar durante los años de bajos ingresos o suavizar las distribuciones a lo largo de la década.

El titular falleció en o después de su fecha de inicio requerida

Si el titular original ya había comenzado a realizar RMD antes de morir, las reglas se endurecen:

• Se requieren RMD anuales durante los años 1 al 9, calculadas utilizando la expectativa de vida individual del beneficiario.
• El saldo total aún debe distribuirse para el año 10.
• No realizar una RMD anual activa el impuesto especial del 25 por ciento (reducible al 10 por ciento con una corrección oportuna).

La mayoría de los jubilados que vivieron más allá de los 73 años entrarán en esta categoría. Sus beneficiarios no pueden simplemente esperar hasta el año 10; deben retirar algo cada año.

La multa del 25 por ciento que desea evitar

SECURE 2.0 redujo la multa por RMD no realizada del 50 por ciento al 25 por ciento, y al 10 por ciento si corrige el déficit dentro de una "ventana de corrección" (generalmente dos años). Eso suena a una reducción de impuestos, pero el IRS exoneró la multa por completo para los beneficiarios de cuentas IRA heredadas durante 2021 a 2024 mientras se finalizaban las regulaciones.

Ese período de gracia ha terminado. A partir del año de distribución 2025, las RMD anuales no realizadas de cuentas heredadas activan el impuesto especial completo sobre la cantidad que debería haber retirado pero no lo hizo.

Si su RMD requerida era de 20,000 y no retiró nada, la multa es de 5,000 \, además de tener que retirar la cantidad omitida en un año posterior y pagar el impuesto sobre la renta regular por ella. La multa se aplica por separado cada año que se omita, y no reduce la cantidad que debe salir para el año 10.

Beneficiarios Designados Elegibles: Quiénes escapan a la regla de los 10 años

La Ley SECURE preservó el antiguo tratamiento "stretch" para un grupo reducido llamado Beneficiarios Designados Elegibles (BDE). Si usted encaja en una de estas categorías, aún puede tomar las Distribuciones Mínimas Requeridas (DMR) basándose en su esperanza de vida única:

1. Cónyuges sobrevivientes — también tienen opciones adicionales para traspasar la cuenta IRA a su propia cuenta o tratarla como propia.
2. Hijos menores de edad del propietario fallecido — solo califica el hijo propio del propietario, no nietos u otros parientes menores. Una vez que el hijo alcanza los 21 años, comienza la regla de los 10 años.
3. Personas con discapacidad bajo la definición del IRS (prueba de actividad lucrativa sustancial de las reglas del Seguro Social).
4. Personas con enfermedades crónicas según se define en las reglas de seguros de cuidados a largo plazo.
5. Personas no más de 10 años menores que el fallecido — típicamente hermanos, parejas o parientes de edad cercana.

El estatus de BDE se determina en la fecha del fallecimiento y queda fijado. Un beneficiario con discapacidad que se recupere más tarde sigue manteniendo el tratamiento de BDE. Si se nombran múltiples beneficiarios y alguno no es BDE, las reglas del fideicomiso o de división pueden volverse complejas; por lo general, se deben establecer cuentas separadas antes del 30 de septiembre del año posterior al fallecimiento para preservar el tratamiento de BDE para quienes califiquen.

Errores comunes que cuestan dinero real a los beneficiarios

Los errores en las cuentas IRA heredadas suelen ser silenciosos: no aparecen hasta la temporada de impuestos, a veces años después. Esté atento a estos:

Error 1: Traspasar la IRA heredada a su propia cuenta

Solo un cónyuge puede hacer esto. Un beneficiario que no es el cónyuge y deposita fondos heredados en su propia cuenta IRA desencadena accidentalmente una distribución tributable total de todo el saldo en ese año. No hay solución. El error del custodio es su problema fiscal.

La cuenta heredada debe mantener el nombre del propietario fallecido en el título (por ejemplo, "John Smith, fallecido, IRA FBO Jane Smith, beneficiaria"). No se puede combinar con ninguna de sus otras cuentas de jubilación.

Error 2: Esperar hasta el año 10

Diferir la mayoría de los retiros hasta el último año es el error más costoso que vemos. Un saldo de $500,000 tomado en un solo año, sumado al salario normal, puede empujar a un beneficiario a los tramos federales del 32, 35 o 37 por ciento, además de impuestos estatales, eliminación gradual de créditos y deducciones, y potencialmente el recargo del 3.8 por ciento del Impuesto sobre la Renta de Inversiones Netas sobre otros ingresos.

Repartir los mismos $500,000 de manera uniforme durante 10 años a, digamos, $50,000 por año, mantiene a la mayoría de los beneficiarios en el rango del 22 al 24 por ciento. Esa diferencia puede representar fácilmente entre $50,000 y $100,000 en ahorros fiscales de por vida en una sola cuenta.

Error 3: Ignorar las oportunidades de conversión a Roth

Si el propietario original tenía una cuenta IRA tradicional y usted tiene años de bajos ingresos por delante (año sabático, pérdida de negocio, entre trabajos, brecha de jubilación antes del Seguro Social), esos años son el momento más económico para tomar grandes distribuciones de la cuenta IRA heredada. No puede convertir una cuenta IRA tradicional heredada a una Roth —solo el propietario original podría haber hecho eso— pero puede usar esos años de bajos ingresos para retirar más en los tramos impositivos bajos.

Error 4: Olvidar que las cuentas IRA Roth heredadas aún tienen un plazo

Las cuentas IRA Roth heredadas no están sujetas a las DMR durante los años 1 al 9 (se trata al propietario original como si hubiera fallecido antes de su Fecha de Inicio Requerida para fines de Roth), pero el saldo total aún debe distribuirse para el año 10. Las distribuciones siguen estando libres de impuestos, pero el reloj del interés compuesto libre de impuestos se detiene en el año 10.

Para la mayoría de las personas con ingresos altos, la jugada óptima con una cuenta IRA Roth heredada es dejar que se capitalice durante los 10 años completos y retirarlo todo en un pago único al final. No hay penalización fiscal por hacerlo.

Error 5: No coordinar con otros ingresos de jubilación

Las distribuciones de las cuentas IRA heredadas son ingresos ordinarios. Afectan a:

• Su tramo impositivo marginal
• Las primas de Medicare (los recargos IRMAA tienen efectos de retraso de varios años)
• La tributación del Seguro Social
• Las tasas de ganancias de capital si cruza los umbrales
• Los créditos fiscales para primas de la ACA si compra un seguro en el mercado
• El 3.8 por ciento del Impuesto sobre la Renta de Inversiones Netas sobre sus ingresos por inversiones

Una distribución más grande en un año puede producir costos secundarios que superen el propio impuesto sobre la renta.

Un marco práctico para la ventana de 10 años

No hay una respuesta única porque los tramos impositivos son personales. Pero el siguiente marco funciona para la mayoría de los beneficiarios que no son cónyuges y que heredan una cuenta IRA tradicional de un padre que había alcanzado la edad de las DMR.

Paso 1: Calcule su DMR anual requerida

Si el propietario original ya había pasado su Fecha de Inicio Requerida (RBD), su mínimo se establece según su esperanza de vida única al final del año posterior al fallecimiento, reduciéndose en uno cada año. Un beneficiario de 50 años con un factor de 35.1 años debe tomar aproximadamente 1/35.1 del saldo final del año anterior el primer año, luego 1/34.1 el año siguiente, y así sucesivamente.

Este mínimo es el suelo, no el objetivo.

Paso 2: Proyecte su tramo marginal hasta el año 10

Esboce sus ingresos esperados —salario, ingresos comerciales, otros ingresos de jubilación— para cada uno de los próximos 10 años. Identifique los años en los que es probable que se encuentre en los tramos más bajos. Planifique tomar más en esos años.

Paso 3: Use el décimo aniversario como fecha límite estricta

Marque el 31 de diciembre del año 10 en su calendario. Si su proyección muestra algún saldo significativo restante en el año 9, tiene un problema. Adelante las distribuciones.

Paso 4: Registre las distribuciones en sus propios libros

Los estados de cuenta de la entidad custodia muestran lo que usted retiró. No muestran lo que se requería. Calcule la RMD (Distribución Mínima Requerida) usted mismo cada año, documente la distribución y conserve la hoja de trabajo. Si el IRS cuestiona una distribución años después, sus registros contemporáneos lo protegen.

Paso 5: Vuelva a proyectar anualmente

Su tramo impositivo cambia cuando la vida cambia. Un nuevo trabajo, un despido, la venta de un negocio, un divorcio: todo esto redefine la distribución óptima. Revise el plan cada enero.

Situaciones especiales a tener en cuenta

Fideicomisos como beneficiarios de una cuenta IRA. Un fideicomiso transparente (see-through trust) puede preservar el tratamiento de EDB (Beneficiario Designado Elegible) para un beneficiario que califique, pero las reglas son técnicas. Un fideicomiso que no cumple con los requisitos reduce toda la cuenta a un pago de 5 años en lugar de 10. Si se nombra un fideicomiso, haga que los documentos del mismo sean revisados por un abogado calificado antes de la primera distribución.

Múltiples beneficiarios. Si el fallecido nombró a varios beneficiarios que no son el cónyuge en una sola cuenta IRA, la cuenta generalmente debe dividirse en cuentas IRA heredadas separadas antes del 30 de septiembre del año posterior al fallecimiento. No realizar la división puede obligar a todo el grupo a seguir el calendario de distribución del beneficiario de mayor edad y puede descalificar a los EDB para preservar el tratamiento de distribución extendida (stretch).

Cuenta IRA Roth heredada de una persona que no es el cónyuge. Se aplica el plazo de 10 años, pero no se requieren RMD anuales durante los años 1 al 9, independientemente de la edad del fallecido. El crecimiento libre de impuestos es la estrategia clave.

Beneficiarios sucesores. Si heredó una cuenta IRA de alguien que a su vez la heredó, generalmente debe completar las distribuciones siguiendo el calendario restante del beneficiario original; no hay un nuevo plazo de 10 años.

Impuesto estatal sobre la renta de las distribuciones. Algunos estados (Pensilvania, por ejemplo) no gravan las distribuciones de cuentas IRA heredadas para residentes mayores de cierta edad. Otros sí lo hacen. La residencia estatal al momento de la distribución puede importar tanto como la planificación del tramo impositivo federal.

Mantenga su cuenta heredada en un juego de libros contables separado

Una razón por la que los errores en las cuentas IRA heredadas pasan desapercibidos durante años es que los beneficiarios mezclan la cuenta heredada en su modelo mental financiero general. Las distribuciones se gastan. Las RMD se pasan por alto. Llega el año 10 sin un plan.

Mantener un seguimiento limpio de las cuentas de jubilación heredadas, de forma separada de su propia jubilación, su corretaje imponible y sus finanzas cotidianas, hace que el periodo de 10 años sea manejable. Podrá ver los saldos, las RMD proyectadas y el cronograma total de retiros en un solo lugar, cada año.

Contabilidad en texto plano para el periodo de 10 años

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