Bahrains Mindeststeuer von 15 % ist in Kraft: Ihr DMTT-Compliance-Leitfaden für 2026

Jahrzehntelang war Bahrains Argument für internationale Unternehmen denkbar einfach: null Körperschaftsteuer, Punkt. Wenn Ihre Gruppe weltweit 750 Mio. EUR Umsatz übersteigt, endete diese Ära am 1. Januar 2025 – und die ersten Compliance-Fristen rücken jetzt näher. Verpassen Sie das Registrierungsfenster, drohen Bußgelder von bis zu BHD 100.000 (rund 265.000 US$) – wobei die unterlassene Registrierung nach bahrainischem Recht als Steuerhinterziehung eingestuft wird.

Dieser Leitfaden erläutert, wen Bahrains Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) erfasst, welche Fristen 2026 gelten, welche Erleichterungen Ihre Steuerlast auf null senken können und welche praktischen Schritte zur Compliance führen.

Warum Bahrain eine Mindeststeuer eingeführt hat​

Bahrains DMTT stammt aus dem Dekret-Gesetz Nr. 11 von 2024, angekündigt am 1. September 2024. Es setzt die Global Anti-Base Erosion (GloBE)-Regeln der OECD-Säule Zwei um, die einen globalen effektiven Mindeststeuersatz von 15 % für große multinationale Unternehmen in jeder Jurisdiktion festlegen, in der sie tätig sind.

Die Logik ist defensiv. Nach Säule Zwei gilt: Wenn die Gewinne eines multinationalen Konzerns in Bahrain mit weniger als 15 % besteuert werden, darf ein anderes Land die Differenz über die Income Inclusion Rule (IIR) oder die Undertaxed Profits Rule (UTPR) einziehen. Mit einer eigenen qualifizierenden DMTT behält Bahrain diese Aufstockungssteuer im Inland, statt sie an eine ausländische Staatskasse abzugeben. Für betroffene Gruppen ist die Rechnung eindeutig: Sie werden die 15-%-Untergrenze irgendwo zahlen, also zahlen Sie sie besser in Bahrain und vermeiden doppelte Compliance-Kämpfe.

Außerhalb der DMTT bleibt Bahrains Nullsteuer-Versprechen unverändert. Die Steuer gilt ausschließlich für große multinationale Konzerne – kleinere Unternehmen, rein inländische Gesellschaften und Startups sehen keine neue Körperschaftsteuer.

Wer betroffen ist​

Sie fallen unter die bahrainische DMTT, wenn Ihre Gruppe alle folgenden Kriterien erfüllt:

• Sie sind eine multinationale Unternehmensgruppe (MNE) mit mindestens einer konstituierenden Einheit (CE) in Bahrain. CEs umfassen Gesellschaften, Zweigniederlassungen, Betriebsstätten und bestimmte Joint Ventures.
• Ihr konsolidierter Gruppenumsatz übersteigt 750 Mio. EUR (etwa BD 312 Mio. oder 830 Mio. US$) in mindestens zwei der vier Geschäftsjahre, die dem geprüften Jahr unmittelbar vorausgehen. Dies ist der Standard-Umsatztest nach Säule Zwei.
• Der effektive Steuersatz Ihrer bahrainischen CEs liegt unter 15 % auf deren GloBE-Einkommen. Angesichts des ansonsten Null-Körperschaftsteuersatzes in Bahrain gilt dies vor Erleichterungen für die meisten betroffenen CEs.

Sowohl in Bahrain ansässige als auch im Ausland ansässige Gruppen sind erfasst. Wenn Ihre Gruppe außerhalb Bahrains ihren Sitz hat, aber eine Tochtergesellschaft, Zweigniederlassung oder Betriebsstätte im Königreich unterhält, muss dieser bahrainische Fußabdruck bewertet werden. Im Ausland ansässige Gruppen sollten auch den Safe Harbour für die Qualified DMTT (QDMTT) beachten: Ordnungsgemäß nach Bahrains DMTT gezahlte Aufstockungssteuer wird in der Regel angerechnet, damit derselbe Gewinn nicht erneut nach der IIR oder UTPR einer Mutterjurisdiktion besteuert wird.

Wer nicht betroffen ist​

• Gruppen unter der Schwelle von 750 Mio. EUR.
• Rein inländische bahrainische Unternehmen ohne ausländische konstituierende Einheiten.
• Einheiten, die für einen vollständigen Ausschluss oder Safe Harbour qualifizieren (mehr dazu unten) – wobei Sie sich möglicherweise dennoch registrieren und den Ausschluss nachweisen müssen.

Registrierung: Die Frist, die die meisten Gruppen bereits erreicht haben​

Die Registrierung beim National Bureau for Revenue (NBR) Bahrains läuft über eine designierte Filing CE, und die Uhr tickt früh:

• Gruppen mit Geschäftsjahresende Dezember, die für GJ2025 betroffen sind, mussten sich bis zum 30. Januar 2025 registrieren – 30 Tage nach dem Inkrafttreten des DMTT-Gesetzes für Gruppen, die den Umsatztest bereits erfüllten.
• Alle anderen Gruppen müssen sich innerhalb von 120 Tagen ab dem ersten Tag ihres ersten DMTT-anwendbaren Geschäftsjahres (dem Übergangsjahr) registrieren.
• Neu gegründete bahrainische CEs müssen sich innerhalb von 120 Tagen nach Erhalt ihrer Tätigkeitslizenz registrieren, wenn sie die einzige CE der Gruppe in Bahrain sind. Sind andere CEs bereits registriert, reicht die Gruppe stattdessen eine Änderung innerhalb von 30 Tagen ein.
• Jede Änderung der Registrierungsdaten – Eigentümerstruktur, Geschäftsjahr, Kontaktdaten – erfordert eine Änderung innerhalb von 30 Tagen.

Die Registrierungserklärung verlangt Angaben zur Eigentümerstruktur der Gruppe, zum Geschäftsjahr, unterstützende Finanzdaten und die Zustimmung der relevanten Einheiten. Sobald das NBR die Erklärung akzeptiert, stellt es eine Registrierungsbescheinigung aus.

Wenn Sie 2026 eine bahrainische Einheit erworben, eine neue Zweigniederlassung eröffnet oder gerade erst den Umsatztest (zwei von vier Jahren) erfüllt haben, prüfen Sie zuerst die 120-Tage-Frist. Sie läuft ab Beginn des Geschäftsjahres oder ab dem Lizenzdatum – nicht ab dem Zeitpunkt, an dem Ihr Steuerteam dies bemerkt.

Vorauszahlungen der Steuer: vierteljährlich, mit einer Besonderheit im ersten Jahr​

Sofern Sie bei der Registrierung keinen Ausschluss oder Safe Harbour gewählt haben – in diesem Fall gilt Ihre DMTT-Schuld als null und es sind keine Vorauszahlungen fällig –, müssen Sie vierteljährliche Vorauszahlungen leisten:

• Fällig innerhalb von 60 Tagen nach Ende jedes Quartalszeitraums.
• Für Ihr erstes DMTT-Jahr sind die Zahlungen für Q1 und Q2 gemeinsam fällig, 60 Tage nach Ende von Q2, sodass neue Steuerpflichtige eine kombinierte Frist haben.

Gruppen, die bei der Registrierung den Übergangs-Safe-Harbour für das Country-by-Country Reporting (CbCR), den De-minimis-Ausschluss oder die Anfangsphase des Ausschlusses für internationale Tätigkeit gewählt haben, sind von Vorauszahlungen vollständig befreit. Diese Wahl ist eine der wertvollsten Entscheidungen im gesamten Regime: Treffen Sie sie richtig bei der Registrierung, entfallen vier Zahlungsfristen pro Jahr.

Die Jahreserklärung: 18 Monate beim ersten Mal, danach 15​

Die jährliche DMTT-Erklärung wird über das NBR-Portal eingereicht, das im Januar 2026 die Erklärungsfunktion aktiviert hat. Zwei Dinge sollten Sie vor dem Login wissen:

1. Sie müssen zuerst eine Umsatztest-Mitteilung einreichen. Das Portal sperrt den Zugang zur Erklärung hinter dieser Bestätigung, dass die bahrainischen Einheiten Ihrer Gruppe den Anwendungstest erfüllen.
2. Die Fristen sind großzügig, aber absolut. Für das Übergangsgeschäftsjahr ist die Erklärung 18 Monate nach dem Geschäftsjahresende fällig – der 30. Juni 2027 für ein GJ2025 mit Dezemberende. Für jedes Folgejahr verkürzt sich die Frist auf 15 Monate nach Jahresende.

Eine 18-monatige Vorlaufzeit ist keine Entschuldigung für einen späten Beginn. Die Erklärung stützt sich auf GloBE-Berechnungen – angepasste erfasste Steuern, Substanz-Freistellungen, jurisdiktionelle Zusammenfassung –, die die meisten Gruppen für ihre bahrainischen Einheiten noch nie erstellt haben. Erstellen Sie das Berechnungspaket jetzt, solange der englischsprachige Berechnungsleitfaden und das Verwaltungshandbuch des NBR zur Verfügung stehen.

Erleichterungen, die Ihre Steuerlast auf null senken können​

Der nominelle Satz von 15 % überzeichnet, was viele Gruppen tatsächlich zahlen werden. Bahrains DMTT enthält den vollständigen Erleichterungsstack von Säule Zwei:

De-minimis-Ausschluss (dauerhaft)​

Ihre bahrainische DMTT-Schuld gilt als null, wenn Ihre bahrainischen CEs – angemessen gemittelt – Umsätze unter 10 Mio. EUR und Einkünfte unter 1 Mio. EUR ausweisen. Gruppen mit kleinem Fußabdruck – ein regionales Vertriebsbüro, eine einzelne Zweigniederlassung – sollten dies zuerst prüfen.

Übergangs-CbCR-Safe-Harbour​

Für die Anfangsjahre des Regimes fällt keine Aufstockungssteuer an, wenn Ihre bahrainischen Einheiten gemeinsam einen von drei Tests auf Basis von Country-by-Country-Reporting-Daten erfüllen: den De-minimis-Test, den vereinfachten Effektivsteuersatz-Test oder den Routinegewinn-Test. Dies ist die wichtigste Erleichterung für die Übergangszeit und der häufigste Grund, warum Vorauszahlungen auf null sinken.

Substanzbasierter Einkommensausschluss​

Eine Routineverzinsung auf reale Substanz wird aus der Steuerbemessungsgrundlage herausgerechnet: anrechenbare Lohnkosten und der Buchwert anrechenbarer materieller Vermögenswerte in Bahrain reduzieren das der Aufstockung unterliegende Einkommen. Gruppen mit echten operativen Tätigkeiten – Personal, Anlagen, Ausrüstung – erhalten hier einen bedeutenden Schutz, was genau der politischen Absicht entspricht.

Anfangsphase internationaler Tätigkeit​

Gruppen in der frühen Phase der Auslandsexpansion können ihre bahrainische Aufstockung während eines Übergangsfensters ausschließen, vorbehaltlich Bedingungen zum Umfang der Auslandstätigkeiten.

Vereinfachter Berechnungs-Safe-Harbour​

Wo verfügbar, ermöglicht dies qualifizierenden Gruppen, ihre Schuld auf vereinfachter Basis zu berechnen, statt die vollständige GloBE-Berechnung durchzuführen – weniger Präzision, deutlich geringere Compliance-Kosten.

Die Inanspruchnahme von Erleichterungen ist nicht automatisch. Wahlen werden in der Regel bei der Registrierung oder in der Erklärung getroffen, wobei unterstützende Nachweise aufbewahrt werden. Eine Gruppe, die für den De-minimis-Ausschluss qualifiziert, ihn aber nie wählt, nie dokumentiert und nie einreicht, ist dennoch nicht compliant.

Verrechnungspreis-Dokumentation ist jetzt verpflichtend​

Eine stille, aber wichtige Begleitpflicht: Bahrainische CEs mit konzerninternen Transaktionen müssen Verrechnungspreis-Dokumentation führen – sowohl eine Local File als auch eine Master File. Es gibt keine feste Erstellungsfrist, aber die Dateien müssen dem NBR auf Anfrage vorgelegt werden.

Wenn Ihre bahrainische Einheit von verbundenen Unternehmen irgendwo auf der Welt kauft, an sie verkauft, ihnen Darlehen gewährt oder Dienstleistungen mit ihnen teilt, erstellen Sie die Dateien, bevor das NBR danach fragt. Gruppen, die Bahrain bisher als dokumentationsarme Jurisdiktion behandelt haben, müssen diese Annahme aktualisieren.

Strafen: streng und teilweise strafrechtlich​

Bahrain hat die neue Steuer mit einem Strafregime kombiniert, das Aufmerksamkeit erregen soll:

• Unterlassene Registrierung oder Registrierung mit falschen Angaben: Bußgelder von bis zu BHD 100.000 (etwa 265.000 US$).
• Nichterfüllung administrativer und Compliance-Anforderungen: Bußgelder von bis zu BHD 50.000 (etwa 133.000 US$).
• Die unterlassene Registrierung wird als Steuerhinterziehung nach Artikel 35 des DMTT-Gesetzes eingestuft – eine Straftat in Bahrain, nicht bloß ein administratives Versehen.

Die strafrechtliche Einstufung ist das Detail, das Ihre Prioritäten neu ordnen sollte. Eine verspätete Erklärung bedeutet in vielen Jurisdiktionen Zinsen und ein Bußgeld; bei Bahrains DMTT kann eine völlig unterlassene Registrierung eine strafrechtliche Weiterleitung bedeuten. Die Registrierung ist der billigste Compliance-Schritt – behandeln Sie ihn als nicht verhandelbar.

Ihre DMTT-Compliance-Checkliste für 2026​

Nutzen Sie dies als praktischen Arbeitsplan für den Rest des Jahres:

1. Bestätigen Sie den Anwendungsbereich. Führen Sie den Umsatztest von 750 Mio. EUR über die letzten vier Geschäftsjahre durch. Erfassen Sie jede bahrainische CE, Zweigniederlassung, Betriebsstätte und jeden Joint-Venture-Anteil.
2. Überprüfen Sie die Registrierung. Wenn Sie für GJ2025 mit Dezemberende betroffen waren, bestätigen Sie, dass die Registrierung vom 30. Januar 2025 akzeptiert wurde und Sie die NBR-Bescheinigung besitzen. Neuer Fußabdruck 2026 bedeutet eine neue 120-Tage-Frist.
3. Legen Sie die Erleichterungswahlen fest. Modellieren Sie den De-minimis-Ausschluss, die Übergangs-CbCR-Safe-Harbour-Tests und den substanzbasierten Einkommensausschluss. Wählen Sie alles, wofür Sie qualifizieren – jede einzelne Wahl kann Vorauszahlungen eliminieren.
4. Terminieren Sie die Vorauszahlungen. Wenn Erleichterungen Ihre Schuld nicht auf null senken, fallen vierteljährliche Zahlungen 60 Tage nach jedem Quartalsende an, wobei Q1 und Q2 im ersten Jahr kombiniert werden.
5. Reichen Sie die Umsatztest-Mitteilung ein. Ohne sie erreichen Sie die Jahreserklärung im NBR-Portal nicht.
6. Erstellen Sie das GloBE-Berechnungspaket. Auch mit einer Einreichungsfrist vom 30. Juni 2027 für GJ2025 dauert die Datenerfassung – erfasste Steuern, Lohn- und Vermögenswert-Freistellungen, Anpassungen auf Einheitenebene – beim ersten Mal Monate.
7. Bereiten Sie Verrechnungspreis-Dateien vor. Entwerfen Sie die Local und Master Files für jede bahrainische CE mit konzerninternen Transaktionen.
8. Richten Sie eine 30-Tage-Änderungskontrolle ein. Jede Änderung von Eigentümerschaft, Geschäftsjahr oder Registrierungsdaten erfordert eine NBR-Änderung innerhalb von 30 Tagen. Verankern Sie dies in Ihrem Einheiten-Management-Prozess, nicht nur im Steuerkalender.

Häufige Fehler, die Sie vermeiden sollten​

• Annehmen, dass Nullsteuer Nullmeldungen bedeutet. Das gefährlichste Missverständnis des Regimes. Betroffen zu sein bedeutet, sich zu registrieren, zu berechnen und einzureichen – selbst wenn Erleichterungen die Barsteuer auf null bringen.
• Die Frist für neue Einheiten verpassen. Akquisitionen und Zweigniederlassungseröffnungen starten ihre eigenen 120-Tage-Registrierungsfristen.
• Bei der Registrierung keinen Safe Harbour wählen. Eine verpasste Wahl kann das ganze Jahr über unnötige vierteljährliche Zahlungen bedeuten.
• Die 18-monatige Erklärungsfrist als Planungszeit behandeln. Die Datenerfassung für eine erstmalige GloBE-Einreichung dauert routinemäßig länger als erwartet – beginnen Sie das Paket 2026, nicht 2027.
• Verrechnungspreise vergessen. Die DMTT-Erklärung erhält die Aufmerksamkeit; die Local und Master Files werden vergessen, bis das NBR sie anfordert.

Halten Sie Ihre Aufzeichnungen auf Einheitenebene prüfungsbereit​

DMTT-Compliance steht und fällt mit Daten auf Einheitenebene: Umsatz und Einkommen pro bahrainischer CE für den De-minimis-Test, Lohnkosten und Werte materieller Vermögenswerte für den Substanzausschluss, erfasste Steuern pro Einheit für die Effektivsteuersatz-Berechnung und saubere konzerninterne Transaktionsaufzeichnungen für Verrechnungspreise. Gruppen, die diese Zahlen Einheit für Einheit erfassen – in Aufzeichnungen, die sie auf Abruf reproduzieren können –, werden jede der oben genannten Fristen problemlos einhalten. Gruppen, die sie erst zum Einreichungszeitpunkt rekonstruieren, nicht.

Hier zahlt sich disziplinierte Buchhaltung aus. Klare, vollständige Finanzaufzeichnungen für jede Einheit – mit jeder nachvollziehbaren Anpassung – machen aus einer erstmaligen GloBE-Einreichung statt einer Feuerwehrübung eine routinemäßige Abschlussaufgabe. Beancount.io bietet Plain-Text-Buchhaltung, die transparent, versionskontrolliert und KI-fähig ist, und gibt Ihnen vollständige Kontrolle über Ihre Finanzdaten ohne Blackboxen und ohne Vendor-Lock-in. Starten Sie kostenlos und erfahren Sie, warum Entwickler und Finanzfachleute auf Plain-Text-Buchhaltung umsteigen.