PTET im Jahr 2026: Die SALT-Cap-Umgehung für S-Corps und Personengesellschaften

Wenn Sie eine S-Corporation, eine Personengesellschaft oder eine Mehrpersonen-LLC besitzen, gibt es eine staatliche Steuerwahlmöglichkeit, mit der Sie zehntausende Dollar an Bundessteuern sparen können – und die meisten Eigentümer wissen entweder nicht, dass sie existiert, oder gehen fälschlicherweise davon aus, dass die jüngste Ausweitung der SALT-Obergrenze sie irrelevant gemacht hat. Sie nennt sich Pass-Through Entity Tax, oder PTET, und sie bleibt eine der wirkungsvollsten (und am wenigsten genutzten) Steuerplanungsmaßnahmen, die Geschäftsinhabern im Jahr 2026 zur Verfügung stehen.

Sechsunddreißig Jurisdiktionen bieten mittlerweile eine Form der PTET-Wahl an. Dennoch lassen viele berechtigte Eigentümer immer noch Geld liegen, weil die Regeln einschüchternd wirken, die Fristen unnachgiebig sind und die Kompromisse nicht immer offensichtlich sind. Dieser Leitfaden erläutert, was die PTET ist, warum sie nach dem One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) immer noch wichtig ist und wie Sie entscheiden können, ob Sie sich für das Steuerjahr 2026 dafür entscheiden sollten.

Was die SALT-Obergrenze bewirkt hat – und warum es die PTET gibt

Um die PTET zu verstehen, müssen Sie das Problem verstehen, das sie löst. Der Tax Cuts and Jobs Act von 2017 begrenzte den Einzelabzug auf Bundesebene für staatliche und lokale Steuern auf 10.000 $pro Steuererklärung. Für Geschäftsinhaber in Hochsteuer-Bundesstaaten wie Kalifornien, New York, New Jersey oder Oregon bedeutete diese Obergrenze routinemäßig den Verlust von zehntausenden Dollar an Abzügen pro Jahr. Ein Ehepaar mit 300.000$ an Pass-Through-Einkommen, das 25.000 $an staatlicher Einkommensteuer zahlt, konnte nur 10.000$ davon auf Bundesebene absetzen. Die restlichen 15.000 $ waren einfach verloren.

Die Bundesstaaten begannen fast sofort nach einer Umgehung zu suchen. Connecticut machte 2018 den Anfang. Die Grundidee: Anstatt dass der einzelne Eigentümer die staatliche Einkommensteuer auf seinen Anteil am Geschäftseinkommen zahlt (vorbehaltlich der Obergrenze), zahlt das Unternehmen selbst die Steuer auf Bundesstaatsebene und gewährt dem Eigentümer dann eine Gutschrift auf seine persönliche staatliche Steuererklärung. Die Steuer auf Unternehmensebene ist in der Bundessteuererklärung des Unternehmens als ordentlicher Aufwand voll abzugsfähig – und Geschäftsausgaben unterliegen nicht der SALT-Obergrenze von 10.000 $.

Im November 2020 segnete die IRS diese Struktur im Notice 2020-75 ab und bestätigte, dass PTET-Zahlungen durch das Unternehmen in dem Jahr abzugsfähig sind, in dem sie gemäß IRC §164(a)(3) gezahlt wurden. Diese eine Mitteilung löste eine Welle staatlicher Gesetzgebung aus. Bis 2026 haben mehr als drei Dutzend Jurisdiktionen dauerhafte oder vorübergehende PTET-Regelungen eingeführt, und die Struktur ist zu einer Beinahe-Standardplanungsmaßnahme für profitable Pass-Through-Unternehmen in Hochsteuer-Bundesstaaten geworden.

Der OBBBA hat die SALT-Obergrenze geändert. Hat er die PTET getötet?

Im Jahr 2025 verabschiedete der Kongress den One Big Beautiful Bill Act, der die individuelle SALT-Abzugsobergrenze dramatisch anhob – aber nur für einige Steuerzahler und nur vorübergehend. Hier ist, was sich geändert hat:

• SALT-Obergrenze auf 40.000 $im Jahr 2025 angehoben**, mit jährlichen Erhöhungen von 1$.
• Einkommensbasierte Abschmelzung: Für 2026 sehen Haushalte mit einem modifizierten bereinigten Bruttoeinkommen (MAGI) über 505.000 $, dass sich ihr SALT-Abzug um 30 Cent für jeden Dollar über dem Schwellenwert verringert, jedoch nie unter 10.000 $.
• Rückfall auf 10.000 $ im Jahr 2030, sofern der Kongress nicht erneut tätig wird.

Eine häufige Reaktion war: „Super, die SALT-Obergrenze ist im Grunde weg – wir brauchen die PTET nicht mehr.“ Diese Interpretation ist für die meisten Geschäftsinhaber aus drei Gründen falsch:

1. Die Obergrenze existiert weiterhin. 40.400 $klingen großzügig, aber wenn Ihre staatliche Einkommensteuerrechnung 80.000$ beträgt (sehr häufig bei Eigentümern profitabler Unternehmen in Kalifornien oder New York), verlieren Sie immer noch fast die Hälfte Ihres Abzugs.
2. Die Abschmelzung trifft Gutverdiener. Wenn Ihr Haushalts-MAGI im Jahr 2026 über etwa 600.000 $liegt, schmilzt die höhere Obergrenze effektiv ab, und Sie sind zurück bei einem Abzug von 10.000$. Die PTET ist genau für diese Steuerzahler am wertvollsten.
3. Sie fällt 2030 zurück. Wenn Sie sich jetzt an die PTET gewöhnen, müssen Sie in drei Jahren nicht hektisch reagieren, wenn die Obergrenze auf 10.000 $ zurückschnellt.

Der OBBBA hat die PTET ausdrücklich beibehalten. Der Kongress hat keine Änderungen an der Abzugsfähigkeit von PTET-Zahlungen auf Unternehmensebene, an der Berechtigung zur Wahl oder an der Funktionsweise der Wahlen vorgenommen. Die Umgehung ist weiterhin weit offen.

Wie die PTET tatsächlich funktioniert

Die Mechanismen unterscheiden sich von Bundesstaat zu Bundesstaat, aber die Struktur sieht überall in etwa gleich aus:

1. Das Unternehmen entscheidet sich, die Steuer für ein bestimmtes Steuerjahr auf Unternehmensebene zu zahlen. Die meisten Bundesstaaten verlangen eine jährliche Wahl – dies geschieht nicht automatisch.
2. Das Unternehmen berechnet sein steuerpflichtiges Einkommen nach den staatlichen Regeln und wendet den PTET-Satz des Bundesstaates an (oft der höchste individuelle Steuersatz, manchmal ein Pauschalsatz).
3. Das Unternehmen leistet geschätzte Zahlungen und eine Abschlusszahlung innerhalb bundesstaatsspezifischer Fristen.
4. Das Unternehmen setzt die volle PTET-Zahlung als Geschäftsausgabe in seiner Bundessteuererklärung (Formular 1065 oder 1120-S) ab, was das ordentliche K-1-Einkommen jedes Eigentümers verringert.
5. Der Eigentümer macht eine staatliche Steuergutschrift in seiner persönlichen staatlichen Steuererklärung für seinen Anteil an der gezahlten PTET geltend, was den Betrag ausgleicht, den er andernfalls geschuldet hätte.

Ein einfaches Beispiel

Stellen Sie sich eine LLC mit zwei Gesellschaftern in Kalifornien mit einem steuerpflichtigen Geschäftseinkommen von 1.000.000 $ vor, das 50/50 aufgeteilt wird. Der PTET-Satz in Kalifornien beträgt 9,3 %.

Ohne PTET:

• Jeder Partner gibt 500.000 $ K-1-Einkommen in seiner Bundessteuererklärung an.
• Jeder Partner zahlt persönlich etwa 46.500 $ an kalifornischer Einkommensteuer.
• Der SALT-Abzug auf Bundesebene ist auf 40.400 $begrenzt (2026). Etwa 6.100$ an staatlicher Steuer gehen als Bundesabzug verloren.

Mit PTET:

• Das Unternehmen zahlt 93.000 $an kalifornischer PTET (1.000.000$ × 9,3 %).
• Das steuerpflichtige Bundeseinkommen für jeden Partner sinkt um 46.500 $(sein Anteil am PTET-Abzug von 93.000$).
• Bei einem Grenzsteuersatz auf Bundesebene von 37 % entspricht dies einer zusätzlichen Bundessteuerersparnis von etwa 17.200 $pro Partner – 34.400$ für beide zusammen –, die andernfalls durch die SALT-Obergrenze verloren gegangen wäre.

Die exakten Ersparnisse hängen von den Steuersätzen, dem Wohnsitz und der Art des Unternehmens ab, aber für Eigentümer von profitablen Pass-Through-Unternehmen geht die Rechnung in PTET-Bundesstaaten fast immer positiv aus.

Wer ist berechtigt?

Die Berechtigungsregeln variieren je nach Bundesstaat, aber der allgemeine Rahmen sieht wie folgt aus:

• S-Corporations und Personengesellschaften (einschließlich Mehrpersonen-LLCs, die als Personengesellschaften besteuert werden) sind in der Regel berechtigt.
• Einpersonen-LLCs (Single-member LLCs, SMLLCs), die auf Bundesebene steuerlich transparent behandelt werden (disregarded entities), sind in den meisten Bundesstaaten nicht berechtigt. Eine steuerlich transparente SMLLC gilt für steuerliche Zwecke als Einzelunternehmen – es gibt keine Einheit, welche die Steuer auf Unternehmensebene zahlen könnte. Wenn Sie als SMLLC agieren und PTET nutzen möchten, müssen Sie im Allgemeinen entweder den Status einer S-Corp wählen oder einen Partner aufnehmen.
• C-Corporations sind nicht berechtigt – ihr Einkommen wird bereits auf Unternehmensebene nach einem anderen System besteuert.
• Eigentümer müssen in der Regel Einzelpersonen, bestimmte Trusts oder andere steuerlich transparente Einheiten sein. Steuerbefreite Eigentümer oder C-Corp-Eigentümer können die Wahl in einigen Bundesstaaten komplizierter machen oder zum Ausschluss führen.

Fristen für die Wahl: Verpassen Sie sie nicht

PTET-Wahlen sind bekanntermaßen fristgebunden. Wenn Sie den Termin verpassen, verlieren Sie den Vorteil für das gesamte Jahr. Zwei der Staaten mit dem höchsten Volumen verdeutlichen die Unterschiede:

Kalifornien: Die Wahl wird in der jährlichen Steuererklärung der Einheit getroffen, aber die erste Vorauszahlung ist bis zum 15. Juni des Steuerjahres fällig. Die erste Zahlung muss der höhere Betrag von 1.000 $ oder 50 % der PTET des Vorjahres sein. Verpassen Sie diese Zahlung, können Sie zwar immer noch eine gültige Wahl für 2026 treffen, aber die PTET-Anrechnung jedes Eigentümers wird um 12,5 % seines Anteils am nicht gezahlten Betrag gekürzt – eine erhebliche Strafe.

New York: Die Wahl muss bis zum 15. März des Steuerjahres getroffen werden. Einmal getroffen, ist sie für dieses Jahr unwiderruflich. New York City hat eine separate PTET, die eine eigene Wahl bis zur gleichen Frist erfordert.

Andere Staaten folgen ähnlichen Mustern – die Wahl erfolgt in der Regel bis zum ursprünglichen Fälligkeitsdatum der Steuererklärung (15. März für Einheiten mit Kalenderjahr), mit Vorauszahlungen über das Jahr verteilt. Die Erstellung eines Kalenders mit PTET-Fristen für jeden Bundesstaat, in dem Ihre Einheit einen Nexus hat, ist für Unternehmen in mehreren Bundesstaaten unverzichtbar.

Der Haken: Probleme bei mehreren Bundesstaaten und Gebietsfremden

PTET funktioniert hervorragend für Eigentümer, die im selben Bundesstaat leben, in dem das Unternehmen tätig ist. In drei häufigen Szenarien wird es komplizierter:

Gebietsfremde Eigentümer (Nonresident Owners)

Wenn ein Partner in Bundesstaat A lebt und das Unternehmen in Bundesstaat B tätig ist und die PTET wählt, benötigt der Partner von Bundesstaat A eine Anrechnung der in Bundesstaat B gezahlten PTET. Die meisten Wohnsitzstaaten erlauben solche Anrechnungen – aber nicht alle, und einige behandeln die PTET anders als die gewöhnliche staatliche Einkommensteuer. Wenn Ihr Heimatstaat die ausländische PTET nicht anrechnet, zahlen Sie am Ende dieselbe Einkommensteuer doppelt.

Bevor Sie sich in einem Staat, in dem ein Eigentümer nicht ansässig ist, für die PTET entscheiden, lassen Sie sich schriftlich bestätigen, wie der Heimatstaat dieses Eigentümers die Anrechnung handhabt. Mehrere ansonsten unproblematische Wahlen sind hier bereits nach hinten losgegangen.

Gemischte Eigentümertypen

Die meisten staatlichen PTET-Regelungen sind Alles-oder-Nichts-Systeme – jeder berechtigte Eigentümer nimmt teil oder niemand. Wenn Ihre Personengesellschaft einen steuerbefreiten Partner, einen C-Corp-Partner oder einen Trust mit ungewöhnlichen Steuermerkmalen hat, profitieren diese Eigentümer möglicherweise nicht von der Anrechnung (oder sind gar nicht berechtigt), was zu einem Fairnessproblem innerhalb der Einheit führt. Einige Staaten erlauben Opt-outs pro Eigentümer; viele tun dies nicht.

Zuweisungsbeschränkungen für S-Corporations

S-Corporations unterliegen nach Bundesrecht der Anforderung einer einzigen Aktiengattung (single-class-of-stock). Im Gegensatz zu Personengesellschaften können S-Corps keine Sonderzuteilungen der PTET-Anrechnung oder ungleiche Ausschüttungen an Eigentümer mit unterschiedlichen Steuerprofilen vornehmen. Wenn Ihre S-Corp Eigentümer in verschiedenen Bundesstaaten mit sehr unterschiedlichen staatlichen Steuersituationen hat, kann die starre pro-rata-Zuteilung zu ungleichen Ergebnissen führen.

Häufige Fehler bei der Steuererklärung

Selbst wenn die PTET wirtschaftlich sinnvoll ist, stolpern Eigentümer immer wieder über dieselben Fehler:

1. Doppelte Absetzung auf Bundesebene. Eigentümer versuchen manchmal, die PTET zusätzlich zum Abzug auf Unternehmensebene als einzeln aufgeführten staatlichen Steuerabzug (itemized deduction) auf Schedule A geltend zu machen. Das K-1 hat ihr Pass-Through-Einkommen bereits reduziert – sie bekommen keinen zweiten Abzug.
2. Meldung der PTET als Vorauszahlung. Die PTET-Anrechnung gehört auf das entsprechende staatliche Anrechnungsformular (z. B. das New Yorker Formular IT-653), nicht in eine Zeile für Vorauszahlungen.
3. Nicht übereinstimmende EINs und SSNs bei den jährlichen Einreichungen. Die staatlichen Finanzbehörden achten streng darauf, dass die Gutschriftzuweisungen mit den spezifischen SSNs der Eigentümer übereinstimmen. Ein Tippfehler kann eine Rückerstattung monatelang verzögern.
4. Vergessen der Wechselwirkungen mit der staatlichen Steuerplanung. Die PTET kann die alternative Mindeststeuer auf Bundesstaatsebene, Beschränkungen für Spendenabzüge und Mindeststeuerberechnungen beeinflussen. Modellieren Sie immer die vollständige staatliche Steuererklärung.
5. Wahl ohne vorherige Modellierung. Die PTET ist in den meisten Staaten unwiderruflich, sobald sie für das Jahr gewählt wurde. Rechnen Sie die Zahlen durch – einschließlich der Auswirkungen auf die Anrechnung im Wohnsitzstaat jedes Eigentümers – bevor Sie die Entscheidung treffen.

Wann die PTET nicht sinnvoll ist

Die PTET ist keine universell gute Nachricht. Verzichten Sie darauf, wenn:

• Sie eine minimale staatliche Einkommensteuerbelastung haben – zum Beispiel hat eine Einheit, die nur in Staaten ohne Einkommensteuer tätig ist (Wyoming, Texas, Florida usw.), nichts umzuwandeln.
• Die Einheit Verluste oder geringe Gewinne erzielt. Die PTET verschafft Ihnen einen Abzug; ohne Einkommen gibt es nichts zu verrechnen.
• Die Compliance-Kosten den Nutzen übersteigen. PTET-Anmeldungen in mehreren Bundesstaaten können teuer sein. Führen Sie eine Kosten-Nutzen-Analyse durch, wenn Ihre Steuerersparnisse bescheiden sind.
• Ihr Heimatstaat die ausländische PTET nicht anrechnet und Sie im ausübenden Staat nicht ansässig sind.
• Sie einen Partner haben, der geschädigt würde – eine steuerbefreite Einheit, ein C-Corp-Partner oder jemand in einem Staat, in dem die PTET zu einer persönlichen Diskrepanz führt.

Buchhalterische Überlegungen

Sobald Sie sich für die PTET entscheiden, muss die Buchhaltung Schritt halten. Das Unternehmen stellt nun das ganze Jahr über echte Schecks an die Finanzbehörden der Bundesstaaten aus – mehrere Steuervorauszahlungen sowie eine abschließende Endabrechnung – und jede einzelne muss korrekt kontiert werden. Häufige Probleme:

• Kontierung von PTET-Zahlungen als Entnahmen oder Ausschüttungen. Das sind sie nicht. PTET ist ein Steueraufwand auf Unternehmensebene. Eine Fehlklassifizierung kann das K-1-Formular verfälschen.
• Fehlende Nachverfolgung der Gutschriftzuweisungen pro Eigentümer. Jeder Eigentümer benötigt eine klare Aufzeichnung seines Anteils an der gezahlten PTET für seine staatliche Steuergutschrift. Wenn Ihre Bücher alles in einem einzigen Steueraufwandskonto zusammenfassen, müssen Sie dies am Jahresende mühsam rekonstruieren.
• Kontierung für mehrere Bundesstaaten. Wenn Sie in drei PTET-Staaten tätig sind, muss Ihr Kontenplan diese trennen – sowohl für die Bestätigung des Bundessteuerabzugs als auch für die Berichterstattung über Steuergutschriften auf Staatsebene.

Saubere Echtzeit-Bücher machen die PTET von einer bürokratischen Last zu einer reibungslosen vierteljährlichen Routine. Wenn Ihr Buchhaltungssystem es erschwert, zu sehen, was wohin und im Namen von wem gezahlt wurde, wird jede PTET-Saison zu einem Feuerwehreinsatz.

Ein praktischer Entscheidungsrahmen für 2026

Hier ist eine einfache Abfolge, um zu entscheiden, ob Sie die PTET für das Steuerjahr 2026 wählen sollten:

1. Berechtigung prüfen. Sind Sie eine S-Corp oder eine Personengesellschaft/LLC mit mehreren Mitgliedern? Steht Ihr Bundesstaat auf der PTET-Liste? Wenn Sie eine SMLLC sind, wäre eine Umwandlung in den S-Corp-Status sinnvoll?
2. Steuerbasis schätzen. Prognostizieren Sie das steuerpflichtige Einkommen für 2026 und wenden Sie den PTET-Steuersatz des Bundesstaates an. Das sind Ihre Brutto-PTET-Kosten.
3. Bundessvorteil berechnen. Multiplizieren Sie die PTET-Zahlung mit den Grenzsteuersätzen der Eigentümer auf Bundesebene (oft 32–37 %). Vergleichen Sie dies mit dem, was sie unter der SALT-Obergrenze von 40.400 $(oder der Phase-out-Grenze von 10.000$) ohne PTET verloren hätten.
4. Steuergutschriften im Ansässigkeitsstaat für alle nicht ansässigen Eigentümer prüfen.
5. Fristen festlegen. Die erste Zahlung in Kalifornien am 15. Juni, die Wahl in New York am 15. März und der spezifische Zeitplan Ihres Bundesstaates.
6. Stimmen Sie sich mit Ihrem Steuerberater (CPA) und Buchhalter ab, bevor die erste geschätzte Zahlung fällig ist. Sobald das Jahr läuft, sind rückwirkende Wahlen fast nie möglich.

Halten Sie Ihre Pass-Through-Bücher PTET-bereit

PTET ist eine dieser Steuerstrategien, bei denen der Unterschied zwischen „30.000 $ gespart“ und „Geld verschenkt“ fast ausschließlich von organisierten, zeitnahen Finanzunterlagen abhängt. Die PTET-Fristen der Bundesstaaten warten nicht auf eine ungeordnete Buchhaltung, und eine versäumte Vorauszahlung am 15. Juni kann einen Eigentümer Tausende an verlorener Steuergutschrift kosten. Beancount.io bietet Plain-Text-Accounting, das transparent, versionskontrolliert und KI-bereit ist – was es einfach macht, Zuweisungen pro Eigentümer, Steuerzahlungen in mehreren Bundesstaaten und vierteljährliche Schätzungen mit voller Revisionssicherheit zu verfolgen. Beginnen Sie kostenlos und erfahren Sie, warum Entwickler und Finanzexperten auf Plain-Text-Accounting umsteigen, um die Art von Buchhaltung zu führen, von der komplexe Steuerplanung tatsächlich abhängt.