Si els vostres empleats guanyen propines, els W-2 que presenteu per al 2026 no s'assemblaran gens als que vau presentar l'any passat — i si la vostra configuració de nòmines no està a punt, els vostres treballadors podrien perdre una deducció de fins a 25.000 dòlars cadascun. L'abril de 2026, l'IRS i el Tresor van publicar les normes definitives que implementen la deducció «Sense impostos sobre les propines», tancant una llista de 71 ocupacions qualificades, una casella nova del W-2 per a codis d'ocupació i proves estrictes sobre què compta com a propina. Les normes s'apliquen a partir de l'any fiscal 2026, cosa que significa que les dades de nòmines que recolliu ara mateix determinen si els vostres empleats podran reclamar el benefici quan presentin la declaració.
Aquesta guia repassa què van resoldre les normes definitives, les dues caselles noves d'informació del W-2, les trampes del punt de venda que desqualifiquen propines i una llista de verificació pràctica per deixar les nòmines i els llibres en ordre abans que surtin els formularis.
Què van resoldre les normes definitives
La disposició «Sense impostos sobre les propines», aprovada com a part de la legislació de reconciliació pressupostària de 2025, permet als treballadors elegibles deduir fins a 25.000 dòlars anuals en propines qualificades dels seus ingressos imposables. S'aplica als anys fiscals que comencen després del 31 de desembre de 2024 i abans de l'1 de gener de 2029, i tant els qui detallen deduccions com els qui no ho fan poden reclamar-la. Però durant mesos, els detalls que importen als ocupadors — quines feines compten, què compta com a propina i com informar-ne — vivien a les normes proposades.
La norma definitiva, publicada formalment a mitjan abril de 2026 després de més de 300 comentaris públics i una audiència pública, adopta la proposta substancialment com estava escrita, amb aclariments específics. Tres coses van canviar que els ocupadors haurien de conèixer:
- Es van afegir tres ocupacions. Els artistes visuals, els dissenyadors florals i els assistents de bombes de gasolina es van unir a la llista qualificada, que passa a tenir 71 ocupacions.
- Es van aclarir diverses categories. Els porters d'edificis residencials qualifiquen com a portadors d'equipatge/cambrers de vestíbul o conserges, els treballadors de manteniment residencial qualifiquen dins de manteniment i reparació de la llar, i els missatgers de repartiment per aplicacions es van afegir explícitament a l'ocupació de repartiment de mercaderies. Els creadors de contingut digital van obtenir una línia més clara: els pagaments que compren accés al contingut són compensació, mentre que els pagaments voluntaris fets després d'accedir al contingut poden ser propines.
- Es va reformular la norma contra l'abús. En lloc d'una prohibició general de propines pagades a propietaris o per ocupadors, la norma definitiva utilitza una prova de fets i circumstàncies — recolzada per una presumpció irrefutable en les dues situacions de més risc (més informació a continuació).
Les 71 ocupacions qualificades i els seus codis
Només les propines guanyades en una ocupació de la llista poden ser propines qualificades. La llista és exhaustiva i tancada: si una ocupació no hi és, les propines guanyades en aquesta feina no qualifiquen, per molt habitual que sembli donar propina en aquesta feina. Cada ocupació porta un codi d'ocupació del Tresor per a propines (TTOC) de tres dígits, agrupat en vuit categories:
- 100s — Serveis de begudes i menjar: cambrers de bar, personal de servei de taula, servidors de menjar i beguda fora de restaurants, cuiners i xefs, preparadors de menjar i treballadors de menjar ràpid, rentaplats, amfitrions, forners
- 200s — Entreteniment i esdeveniments: crupiers de joc i treballadors de gàbia, ballarins, músics i cantants, discjòqueis, artistes d'entreteniment, creadors de contingut digital, acomodadors i assistents
- 300s — Hospitalitat i serveis al convidat: portadors d'equipatge i cambrers de vestíbul, conserges, personal de recepció d'hotels, cambrers d'habitació i personal de neteja de casa
- 400s — Serveis a la llar: treballadors de manteniment i reparació de la llar, paisatgistes, electricistes domèstics, lampistes, tècnics de calefacció i aire condicionat, instal·ladors d'electrodomèstics, netejadors de la llar, manyans, treballadors d'assistència a la carretera
- 500s — Serveis personals: organitzadors d'esdeveniments, fotògrafs i videògrafs, oficiants d'esdeveniments, cuidadors d'animals de companyia i d'espectacle, tutors, mainaderes i cangurs, artistes visuals, dissenyadors florals
- 600s — Aparença personal i benestar: especialistes en cura de la pell, massatgistes, barbers i cosmetòlegs, manicuristes, tècnics de celles i pestanyes, maquilladors, entrenadors físics
- 700s — Recreació i instrucció: caddis de golf i rols recreatius similars
- 800s — Transport i repartiment: taxistes, operadors de taxis aquàtics, treballadors de vaixells de lloguer, repartidors de mercaderies (inclosos conductors per aplicacions), assistents de bombes de gasolina, aparcament i rols relacionats
Si la vostra plantilla abasta més d'una d'aquestes categories — per exemple, un hotel amb cambrers d'habitació, cambrers de bar i conserges — necessitareu un seguiment a nivell d'ocupació per a cada empleat amb propines, perquè el codi va al mateix W-2.
Les dues caselles noves del W-2: codi TP de la casella 12 i casella 14b
Per a l'any natural 2026 (formularis deguts als empleats l'1 de febrer de 2027), apareixen dos elements nous d'informació al formulari W-2:
- La casella 12, codi TP informa l'import total de propines qualificades que l'empleat va rebre.
- La nova casella 14b informa el codi d'ocupació del Tresor per a propines de l'empleat — el número de tres dígits que identifica l'ocupació en què es van guanyar les propines.
Tres mecanismes de la casella 14b agafen els ocupadors desprevinguts:
- Fins a dos codis. Si un empleat va guanyar propines en més d'una ocupació, informeu fins a dos codis — només dos, fins i tot si va treballar en tres o més rols amb propines.
- El codi 000 és obligatori per a propines no qualificades. Si es van informar propines guanyades en una ocupació no qualificada, s'ha d'introduir «000» com un dels codis. Segons les instruccions definitives del formulari, un «000» sol indica a l'empleat que les seves propines no qualifiquen per a la deducció.
- El mateix concepte flueix a la informació de contractistes. Les propines qualificades pagades a no empleats surten en caselles paral·leles — casella 13a del formulari 1099-MISC, casella 1b del formulari 1099-NEC i casella 1c del formulari 1099-K — de manera que les empreses que paguen contractistes amb propines a través de plataformes també han de vigilar aquests formularis.
La conseqüència pràctica: el vostre sistema de nòmines ha de separar les propines qualificades de la resta, empleat per empleat i ocupació per ocupació, durant tot l'any natural. Un esforç de darrera hora a través dels informes del punt de venda no produirà totals codificats per ocupació.
Què compta com a «propina qualificada» — i què la desqualifica
Les normes definitives defineixen les propines qualificades estretament. Totes aquestes condicions s'han de complir:
- Només efectiu, en dòlars. Efectiu, xecs, targetes de crèdit i dèbit, targetes regal, fitxes de casino, liquidació electrònica i aplicacions de pagament mòbil denominades en dòlars dels EUA — tot compta — i la norma definitiva afegeix moneda estrangera. Però els actius digitals, incloses les monedes estables fins i tot quan estan vinculades al dòlar, estan expressament exclosos. També ho estan les propines no monetàries com ara entrades a esdeveniments, àpats o serveis.
- Voluntària, amb una opció zero genuïna. El client ha de poder reduir la propina a zero sense conseqüències — sense negociació, sense condicions, import determinat únicament pel client. Les normes inclouen un exemple d'un restaurant que afegeix un càrrec automàtic del 18 per cent per a grups de sis o més: aquest càrrec no és una propina qualificada. De la mateixa manera, un dispositiu de punt de venda portàtil ha d'oferir una opció «sense propina» o permetre que el client llisqui l'import fins a zero. Si el vostre flux de punt de venda per defecte entra en una propina sense sortida, aquests imports poden fallar la prova.
- Sense gratificacions automàtiques ni recàrrecs. Els càrrecs de servei obligatoris i les gratificacions automàtiques queden exclosos, punt. L'IRS va rebutjar les peticions d'una norma de transició que cobrís les gratificacions automàtiques de 2025, així que no assumiu que les pràctiques de l'any passat continuen.
- Només serveis legals. Les propines per treball que és en si mateix un delicte greu o menor — incloses la prostitució i l'activitat pornogràfica — no qualifiquen. (Les propines per treball legal en un negoci amb violacions legals no relacionades encara poden qualificar.)
- Mitjançant una relació real amb el client. Les propines rebudes a través d'acords voluntaris o obligatoris de compartició de propines, com ara caixes comunes, compten — amb una excepció important que es cobreix a continuació.
L'auditoria de punt de venda i política que això exigeix
Per a restaurants, salons, bars i hotels, la prova de voluntarietat és on hi ha més diners en joc. Repasseu el vostre flux real de clients: cada pantalla de propina inclou un camí clar de zero/sense propina? Els càrrecs automàtics per a grups grans, banquets o servei d'habitacions estan etiquetats — i registrats — com a càrrecs de servei en lloc de propines? Els imports que històricament heu informat com a ingressos per propines poden necessitar ser reclassificats com a salaris per a finalitats de deducció, cosa que canvia tant les declaracions dels vostres empleats com la vostra pròpia informació de nòmines.
Gerents, caixes comunes de propines i les trampes contra l'abús
Dos grups de normes determinen les propines de qui sobreviuen a l'escrutini:
Gerents i supervisors. Les propines que un gerent o supervisor rep a través d'una caixa comuna de propines o un altre acord de compartició no són propines qualificades. Però els imports que un gerent rep directament dels clients per treball realitzat en una ocupació qualificada — un gerent de saló que talla cabells personalment, per exemple — poden qualificar si es compleixen tots els altres requisits. Documenteu la distinció: propines directes de clients per treball qualificat versus distribucions de la caixa comuna.
La norma contra l'abús. Un import no és una propina qualificada si, sota tots els fets i circumstàncies, és realment salari o altra compensació reetiquetada com a propina. Dues situacions provoquen una presumpció irrefutable de reclassificació — sense possibilitat de discutir el contrari:
- El mateix ocupador és el pagador de la «propina».
- El receptor posseeix almenys el 5 per cent de l'entitat pagadora (5 per cent de les accions per vot o valor per a una corporació, 5 per cent dels beneficis o capital per a una societat, o més del 5 per cent dels interessos beneficiaris en altres casos), provat a la data en què es rep la propina.
A més, les normes adverteixen als ocupadors que no reestructurin plans de pagament per convertir compensació garantida en «propines». Una bona notícia: els imports informats sota un Acord de Determinació de Tarifes de Propines (TRDA) o un Acord de Compliment de Propines de la Indústria del Joc (GITCA) continuen sent elegibles, sempre que l'empleat sigui elegible i informi a les tarifes de l'acord.
El detall de l'empresa de serveis especificats — i l'alleujament de transició
La llei generalment exclou les propines guanyades treballant per a un comerç o negoci de serveis especificats (SSTB) — les categories de salut, dret, comptabilitat, consultoria, atletisme, serveis financers i corredoria familiars de les regles de deducció per ingressos de negocis qualificats. Això va plantejar una pregunta òbvia: què passa amb un massatgista empleat per una pràctica de salut, o un músic que treballa per a una companyia d'arts escèniques?
L'IRS va reconèixer a l'avís 2025-69 que els ocupadors necessiten més temps i orientació abans que aquesta desqualificació es pugui administrar. Les normes definitives preserven aquest alleujament de transició: l'IRS no aplicarà la desqualificació SSTB fins a l'1 de gener del primer any natural després que es publiquin normes definitives específiques de SSTB. Durant la transició, els empleats amb propines es tracten com si treballessin per a un no SSTB sempre que la seva ocupació sigui a la llista qualificada. Si opereu en una zona grisa — una firma de consultoria amb personal d'esdeveniments amb propines, un lloc d'arts escèniques — no assumiu que els vostres treballadors estan exclosos, però vigileu la següent normativa que l'IRS ha promès.
La vostra llista de verificació de nòmines i comptabilitat abans que surtin els formularis
Amb les normes definitives a la mà i la informació de 2026 activa, treballeu aquests passos ara, mentre encara hi ha temps per arreglar la captura de dades:
- Assigneu cada rol amb propines a un TTOC. Llista cada posició que rep propines, relaciona-la amb la llista de 71 ocupacions i registra el codi de tres dígits. Marqueu els rols que no apareixen — les seves propines necessiten el tractament «000».
- Configureu les nòmines per al seguiment de propines a nivell d'ocupació. Les propines s'han de codificar per ocupació a mesura que es guanyen, inclosos els empleats que canvien entre dos rols amb propines i els treballadors les propines dels quals arriben a través de caixes comunes. Confirmeu que el vostre proveïdor de nòmines suporta el codi TP de la casella 12 i la casella 14b (fins a dos codis) per a les presentacions de 2026.
- Auditeu els fluxos de punt de venda per a l'opció zero. Verifiqueu que cada pantalla de propina ofereix «sense propina» o un control lliscant fins a zero, i reclassifiqueu les gratificacions automàtiques i els càrrecs de servei fora dels totals de propines.
- Separeu els diners dels gerents. Dividiu les propines directes de clients guanyades en treball qualificat de les distribucions de caixa comuna als supervisors, i assegureu-vos que només les primeres flueixen als totals de propines qualificades.
- Filtreu les trampes del 5 per cent i del pagador ocupador. Identifiqueu qualsevol receptor de propines amb participacions en la propietat al llindar o per sobre i qualsevol programa de «propines» finançat per l'ocupador — tots dos es presumeixen reclassificats.
- Reviseu la participació en TRDA/GITCA. Si opereu sota un d'aquests acords, confirmeu que els empleats coberts informen a les tarifes de l'acord perquè les seves propines continuïn sent elegibles.
- Marqueu al calendari el costat dels contractistes. Si pagueu treballadors amb propines com a contractistes o a través de plataformes, alineeu la informació del 1099-MISC, 1099-NEC i 1099-K amb la mateixa lògica qualificat-versus-no.
- Vigileu el seguiment de SSTB. Si el vostre negoci podria ser un SSTB, seguiu la promesa segona normativa en lloc de codificar una exclusió als vostres sistemes.
Mantingueu el seguiment de propines net als vostres llibres tot l'any
Res d'això funciona com un exercici de final d'any. Les regles de la casella 14b premien els ocupadors la comptabilitat diària dels quals ja separa les propines qualificades dels càrrecs de servei, les distribucions de caixa comuna als gerents, les propines d'ocupacions no qualificades i les gratificacions no monetàries. Les empreses que passen aquests imports per un sol compte de «propines» trobaran dolorós reconstruir totals anuals codificats per ocupació — i els errors flueixen directament a les declaracions dels empleats, on un dòlar mal classificat pot costar a un treballador part d'una deducció de 25.000 dòlars.
Configureu comptes de llibre majors distintius per a cada categoria de propines ara, reconcilieu-los mensualment contra els informes de punt de venda i nòmines — els taulers de Fava fan fàcil detectar una categoria que es desvia — i manteniu les polítiques (captures de pantalla de punt de venda, acords de caixa comuna de propines, registres de deures dels gerents) que demostren les proves de voluntarietat i servei directe. Una comptabilitat de propines neta ja no és només una bona higiene; és la columna vertebral probatòria del benefici fiscal nou més gran dels vostres empleats.
Simplifiqueu la vostra gestió financera
A mesura que la informació de propines es fa més granular, mantenir registres financers clars i categoritzats és essencial — tant per a les vostres presentacions de nòmines com per a les deduccions dels vostres empleats. Beancount.io proporciona comptabilitat de text pla que us dóna transparència i control complets sobre les vostres dades financeres, de manera que cada categoria de propina, càrrec de servei i distribució de caixa comuna es mantingui auditable. Comença gratuïtament i vegeu per què els desenvolupadors i professionals financers estan canviant a la comptabilitat de text pla.
