Si gestiones un restaurant, una perruqueria, una cafeteria, un bar, un hotel o qualsevol negoci on es lliuren propines en efectiu, el W-2 que entreguis a cada empleat amb propines el gener de 2027 serà diferent de tots els W-2 que hagis emès mai. Dues entrades noves — la casella 12, codi TP, i la casella 14b — determinaran si els teus empleats poden reclamar fins a 25.000 $ en noves deduccions federals, i si els teus registres de nòmina podran superar una comprovació de l'IRS sobre declaracions d'informació.
El canvi prové de la Llei One, Big, Beautiful Bill (P.L. 119-21, signada el 4 de juliol de 2025), que va crear una deducció temporal per a les "propines qualificades" per als anys fiscals 2025 a 2028. Per al 2025, l'IRS va donar un marge a tothom: sense canvis al W-2 i exempció de sancions per informes imperfectes. Per al 2026, el marge s'acaba. A partir dels salaris que paguis l'1 de gener de 2026, has de comptabilitzar per separat les propines qualificades i l'ocupació on es van guanyar — o els teus empleats perden la deducció i tu crees un buit documental que l'IRS pot veure.
Aquesta guia explica què són el codi TP i la casella 14b, a qui s'apliquen, què compta com a propina qualificada i els cinc passos de nòmina i comptabilitat que has de fer abans que el teu proveïdor tanqui la finestra d'actualitzacions de final d'any.
Per què el Congrés va afegir una deducció — i una obligació d'informar — per a les propines
La nova secció 224 del Codi de Rendes Internes permet que un individu dedueixi les propines qualificades rebudes en un any fiscal, fins a 25.000 (300.000 $ per a declarants conjunts). La MAGI per a aquest propòsit és la renda bruta ajustada (AGI) més qualsevol renda estrangera exclosa, l'exclusió d'habitatge a l'estranger o rendes de Samoa Americana i Puerto Rico. Si no tens exclusions estrangeres, la MAGI és igual a l'AGI.
La deducció és temporal. S'aplica només als anys fiscals que comencen després del 31 de desembre de 2024 i abans de l'1 de gener de 2029, tret que el Congrés l'allargui. També requereix que el contribuent inclogui un número de Seguretat Social vàlid a la declaració i, si està casat, que presenti una declaració conjunta. La presentació de declaració separada per a casats no és elegible.
Per reclamar-la, però, les propines han d'aparèixer en una declaració d'informació oficial. Per als empleats, això significa el Formulari W-2 que tu els entreguis. Per a no empleats i treballadors d'encàrrecs, això significa els formularis 1099-MISC, 1099-NEC o 1099-K. A l'Avís 2025-69, l'IRS va dir clarament: per al 2026 en endavant, generalment només permetrà la deducció per a quantitats informades per separat en aquestes declaracions. Si no poses el número a la casella correcta, el teu empleat no pot fer servir la deducció — fins i tot si les propines eren reals.
Per això el W-2 està canviant.
Què són exactament la casella 12, codi TP, i la casella 14b
Les instruccions preliminars i finals dels formularis W-2 i W-3 del 2026 afegeixen dues entrades:
Casella 12, codi TP — Total de propines qualificades
La casella 12 ha estat durant molt de temps un calaix de sastre per a quantitats amb codi: D per a diferiments 401(k), W per a contribucions HSA, DD per al cost de la cobertura sanitària, etc. A partir del 2026, el codi TP informa de la quantitat total de propines en efectiu que l'empleat t'ha informat a l'empara de la secció 6053(a) que compleixen la definició de "propines qualificades" de la secció 224.
En termes senzills: és el subconjunt de la renda per propines ja inclosa a les caselles 1, 5 i 7 que compleix la definició legal de propina qualificada. No crea renda nova — identifica per separat dòlars que ja havies informat. Per a un empleat que va informar de 18.400 en propines de la Seguretat Social i la casella 12, codi TP, també mostrarà 18.400 qualifiquen (per exemple, perquè 3.400 .
El codi és "TP" per propines — acompanyat d'un codi TT complementari per a la compensació per hores extraordinàries qualificada de la nova secció 225, que és una deducció separada amb el seu propi límit de 12.500 per a declaració conjunta). No confonguis els dos.
Per a l'informe de no empleats, els codis paral·lels són:
- Formulari 1099-MISC, casella 13a — propines qualificades
- Formulari 1099-NEC, casella 1b — propines qualificades
- Formulari 1099-K, casella 1c — propines qualificades designades pel pagador a través d'una organització de liquidació de tercers
Casella 14b — Codi d'Ocupació amb Propines del Tresor
La casella 14 ha estat històricament "Altres" — un camp de format lliure per a impostos estatals per discapacitat, quotes sindicals, aparcament o qualsevol cosa que l'empresari volgués detallar. Per al 2026, l'IRS la va dividir:
- La casella 14a continua sent "Altres" (l'antiga casella 14).
- La casella 14b ara és el Codi d'Ocupació amb Propines del Tresor — un codi de tres dígits que identifica l'ocupació on es van guanyar les propines.
El codi prové d'un nou sistema de Codi d'Ocupació amb Propines del Tresor (TTOC) publicat en reglaments finals el 10 d'abril de 2026. La llista cobreix més de 70 ocupacions agrupades en vuit categories, incloent-hi servei d'aliments i begudes, aparença i cura personal, hospitalitat i jocs d'atzar, transport, serveis personals i altres. Les ocupacions familiars són aquí — cambrers, bàrmans, baristes, perruquers, tècnics d'ungles, mossos d'hotel, conductors de taxi i vehicles de transport amb conductor, assistents d'aparcament — però la llista final també va afegir ocupacions que molts empresaris no associen amb propines, com ara dissenyadors florals, artistes visuals i assistents de bombes de gasolina, després que l'IRS revisés més de 300 comentaris públics.
Per què un codi d'ocupació? Perquè la secció 224(d)(1) limita la deducció a les propines rebudes en una ocupació que rebia propines de manera habitual i regular abans del 31 de desembre de 2024, segons determini el secretari. L'IRS ha de publicar aquesta llista, i la casella 14b és com certifiques a l'IRS i al teu empleat quina entrada de la llista s'aplica. Un empleat amb dos rols amb propines — per exemple, un cambrer que també fa de bàrman — pot tenir dos codis a la casella 14b.
Per a la sèrie 1099, el codi d'ocupació apareix a:
- Formulari 1099-MISC, casella 13b
- Formulari 1099-NEC, casella 1c
- Formulari 1099-K, casella 1d (ocupació del beneficiari)
Si informes del codi TP, has d'informar de la casella 14b. Informar de l'un sense l'altre provocarà una discrepància.
Què compta com a "propina qualificada" — i què no
No tots els dòlars que un client deixa sobre la taula qualifiquen. La secció 224(d) i els reglaments finals estableixen quatre proves. Totes s'han de complir.
1. Pagada voluntàriament. La quantitat ha de ser pagada voluntàriament sense conseqüències per no pagar, no ha de ser subjecta a negociació i ha de ser determinada pel pagador. Un servei automàtic del 18% per a grups de sis, una tarifa de lliurament obligatòria o un càrrec de servei que el client no pot eliminar no és una propina qualificada — fins i tot si el distribueixes al personal. Els reglaments finals creen una presumpció irrebatible que un pagament no és qualificat si l'empresari és el pagador o el receptor té un interès directe de propietat en el pagador. En altres paraules, un propietari-operador no pot donar-se propines a si mateix i crear una deducció.
2. Propines en efectiu o amb targeta, incloent-hi el repartiment de propines. "Propines en efectiu" inclou efectiu, xecs i quantitats pagades amb targeta de crèdit o dèbit o altres liquidacions electròniques. Per als empleats, també inclou propines rebudes sota un acord de repartiment o distribució de propines. Les propines no monetàries — entrades, targetes regal, mercaderia — no qualifiquen. Tampoc ho fan les propines que l'empleat no et va informar.
3. En una ocupació qualificada. La propina ha de ser rebuda mentre es treballa en una ocupació de la llista del Tresor descrita anteriorment. Les propines guanyades mentre es realitzen temporalment tasques no relacionades no converteixen aquestes tasques en una ocupació amb propines. Si l'ocupació de l'empleat que apareix a la casella 14b no és a la llista final, la deducció no està disponible per a aquestes propines.
4. No en un comerç o negoci de serveis especificat (SSTB). La deducció no està disponible si les propines es reben en el curs d'un comerç o negoci que és un SSTB segons la secció 199A(d)(2) — camps com salut, dret, comptabilitat, consultoria, atletisme, serveis financers i qualsevol comerç o negoci on l'actiu principal sigui la reputació o habilitat d'un o més propietaris o empleats. Per als empleats, la prova SSTB mira cap al negoci de l'empresari. Un professional amb llicència que fa de bàrman en un restaurant a temps parcial encara pot qualificar per a les propines del bar, però les propines guanyades dins d'un SSTB mateix no ho fan. Els reglaments proporcionen alleujament de transició per al 2025 en la determinació SSTB mentre els contribuents aprenen el límit; per al 2026, hauries de documentar la determinació.
Dos límits addicionals enganyen la gent:
-
El fet d'haver-ho informat a l'empresari és important. Segons la secció 6053(a), cada empleat que rep 20 $ o més en propines en efectiu en un mes de calendari ha d'informar-les a l'empresari per escrit abans del dia 10 del mes següent, normalment al Formulari 4070 o un substitut. Només les propines informades a través d'aquest procés es poden incloure al codi TP. Les propines no informades que l'empleat després informa al Formulari 4137 (impost de la Seguretat Social i Medicare sobre renda de propines no informada) encara poden donar suport a la deducció per al 2025 sota la regla de transició, però per al 2026 l'IRS espera que la quantitat sigui al W-2.
-
**El límit de 25.000 o l'eliminació gradual de MAGI. L'empleat (o el seu preparador d'impostos) fa el càlcul del límit al Schedule 1-A. No preapliquis el límit a la nòmina.
Per què el 2025 va ser perdonat, però el 2026 no ho serà
Si vas emetre W-2 del 2025 el gener de 2026, vas notar que res va canviar. Això va ser intencionat. A IR-2025-82 i l'Avís 2025-62, l'IRS va anunciar que els formularis W-2, 1099-NEC, 1099-MISC i 1099-K no s'actualitzarien per al 2025 i va proporcionar exempció de sancions sota les seccions 6721 (no presentar declaracions d'informació correctes) i 6722 (no proporcionar declaracions de beneficiari correctes) per als empresaris que no van comptabilitzar per separat les propines en efectiu o les hores extraordinàries qualificades el 2025.
L'Avís 2025-69 després va dir als empleats com reclamar la deducció de totes maneres per al 2025, utilitzant qualsevol de: les propines de la Seguretat Social a la casella 7, els formularis 4070 que van fer servir per informar de les propines mensualment, una quantitat que l'empresari va col·locar voluntàriament a la casella 14, o la línia 4 del Formulari 4137.
Aquesta tolerància acaba el 31 de desembre de 2025. La regla de transició de les seccions 70201(k) i 70202(h) de l'OBBBA que permetia als pagadors aproximar les propines per qualsevol mètode raonable s'aplica només a períodes anteriors a l'1 de gener de 2026. Les instruccions finals del 2026, publicades a finals de 2025, estableixen les noves caselles clarament i no estenen l'alleujament. Per als salaris pagats a partir de l'1 de gener de 2026:
- Has de fer un seguiment per separat de les propines en efectiu informades sota la secció 6053(a) i distingir les propines qualificades de les no qualificades.
- Has d'incloure la quantitat qualificada total a la casella 12, codi TP, a cada W-2 rellevant.
- Has d'incloure el(s) TTOC aplicable(s) a la casella 14b a cada W-2 que tingui una quantitat de codi TP.
- La mateixa comptabilitat separada es requereix als 1099-MISC, 1099-NEC i 1099-K on designis propines.
Si la quantitat no és a la declaració, l'empleat generalment no la pot deduir per al 2026. Això trasllada la càrrega de compliment directament a tu com a presentador de la declaració d'informació.
Cinc passos per fer abans que el teu proveïdor de nòmina tanqui les actualitzacions de final d'any
La majoria dels petits empresaris no programen W-2 ells mateixos — ho fa un proveïdor de nòmina, un PEO o un CPA. Però el proveïdor només pot mapar el que li donis. Treballa aquests passos al novembre i desembre, no al gener quan les correccions ja requereixen un W-2c.
1. Confirma que el teu proveïdor donarà suport al codi TP i la casella 14b per al 2026
Truca al teu proveïdor ara i fes tres preguntes específiques: La casella 12, codi TP, estarà disponible per al període de paga 1 del 2026? La casella 14b serà editable a través del portal i la plantilla de càrrega de fitxers? Com gestionareu els empleats amb més d'una ocupació amb propines? Si la resposta és "encara ho estem avaluant", obtén-ho per escrit amb un calendari i un contacte nomenat. Els proveïdors que van esperar la llista TTOC final de l'abril de 2026 potser encara estan actualitzant taules de mapatge a la tardor. Si el teu va endarrerit, necessites una solució manual aprovada pel teu assessor fiscal, no una sorpresa el 10 de gener.
2. Separa les propines voluntàries dels càrrecs obligatoris al punt de venda
Treu els informes del teu POS i de nòmina l'un al costat de l'altre. Cada línia que el teu POS etiqueta com a "gratuïtat" s'ha de classificar com a voluntària (el client pot deixar 0 $, canviar la quantitat o negociar-la) o obligatòria (servei automàtic, càrrec de servei, càrrec de lliurament, tarifa d'instal·lació). Les quantitats obligatòries són salaris per a FICA i retencions, no propines qualificades, i s'han d'excloure del codi TP fins i tot si distribueixes el 100% al personal. Si el teu POS posa per defecte tots els complements com a "gratuïtat", corregeix l'etiqueta ara. Per al 2026, necessitaràs un mètode defensable i repetible i un rastre documental que lligui cada xifra de propines de nòmina a un informe de propines voluntàries del POS.
3. Endureix el flux de treball d'informe mensual de propines
La secció 6053(a) sempre ha requerit informes mensuals escrits de propines, però moltes empreses operen amb estimacions verbals informals. Per al 2026, l'informal trenca la cadena. Estandarditza el Formulari 4070 o un substitut electrònic que capturi data, quantitat i signatura o reconeixement de l'empleat, i fes complir la data límit del dia 10 del mes. Conserva els formularis 4070 amb els registres de nòmina. Si operes un sistema de distribució de propines o repartiment de propines, manté els percentatges del fons, els informes de distribució i qualsevol fórmula d'assignació — un examinador que pregunti sobre el codi TP preguntarà sobre el fons a continuació.
Per als empleats que guanyen propines a través de dues ocupacions — per exemple, un membre de l'equip que treballa com a cambrer (TTOC 101) i com a ajudant de cuina (TTOC 108) — requereix que l'informe mensual identifiqui l'ocupació o el torn, o manté un horari que et permeti assignar les propines per rol. La casella 14b pot contenir més d'un codi, però necessites dades per donar suport a cada codi que llistis.
4. Mapa cada rol amb propines al seu codi del Tresor
Descarrega la llista TTOC final i construeix una taula senzilla: Títol del lloc de treball → Departament → TTOC → determinació SSTB (sí/no). Fes-ho per a cada títol que rep propines, fins i tot per als titulars en rols que no pensaves que eren amb propines — cuiners i rentaplats que reben propines d'un fons comú, per exemple, ara tenen codis explícits als reglaments finals. Comparteix la taula amb RRHH i nòmina perquè contractar un nou "ajudant de begudes" al juliol no creï un W-2 sense mapatge al gener.
Documenta la qüestió SSTB a la mateixa taula. Per a la majoria de restaurants, bars, perruqueries, hotels i negocis de transport, la resposta és no. Si operes un negoci que podria ser plausiblement un SSTB — per exemple, un estudi de salut i benestar on el personal rep propines a més de les tarifes de servei — obtén una determinació per escrit del teu CPA i anota-la a la taula. Aquest memoràndum és el registre que dóna suport a excloure o incloure aquestes propines del codi TP.
5. Reconcilia mensualment perquè el gener no sigui un caos
Afegeix una conciliació mensual a la teva llista de verificació de tancament:
- Propines voluntàries totals informades al POS i als formularis 4070 comparades amb les propines registrades a la nòmina.
- Propines qualificades (voluntàries + ocupació qualificada + no-SSTB + informades) comparades amb les propines de la Seguretat Social de la casella 7. Les propines qualificades mai haurien d'excedir la casella 7, i haurien d'igualar-la quan totes les propines qualifiquin.
- Casella 12, codi TP, comparada amb el llibre major de propines qualificades; codis de la casella 14b comparats amb la taula d'ocupacions.
Una conciliació d'una pàgina que lligui POS → formularis 4070 → nòmina → esborrany del W-2 respondrà el 90% de les preguntes que facin un CPA, un auditor o un avís de l'IRS. També detecta l'error més comú — classificar un recàrrec de lliurament hospitalari del 15% que un contracte de càtering anomena "gratuïtat" com a propina qualificada — mentre encara hi ha temps per corregir retencions i FICA.
Com les decisions de comptabilitat afecten la deducció
La nòmina és on es construeix el W-2, però la comptabilitat és on es guanya l'auditoria. Tres hàbits separen les empreses que passen sense problemes la comprovació de declaracions d'informació d'aquelles que passen la primavera presentant W-2c's.
Primer, no barregis les propines voluntàries amb els càrrecs de servei en els ingressos. Registra les propines voluntàries com a passiu (Propines a pagar) quan es recullen, no com a ingressos, i registra els càrrecs de servei obligatoris com a ingressos i després com a despesa salarial quan es distribueixen. Si el teu pla de comptes té un únic compte d'ingressos "Càrrecs de servei i propines", divideix-lo ara. La deducció d'un empleat amb propines depèn que aquesta divisió sigui precisa.
Segon, conserva l'evidència de l'ocupació. Els presentadors del Schedule 1-A finalment han de basar-se en el TTOC que posis a la casella 14b. Manté descripcions de llocs, cartes d'oferta i registres d'horaris que donin suport a l'assignació del codi. Quan els reglaments finals de l'IRS llisten vuit categories i més de 70 codis, "cambrer" no és prou específic — 101 (Servei d'aliments, no restaurant) i 102 (Cambrers de restaurant) són codis diferents, i triar el més precís és part de fer bé la casella 14b.
Tercer, fes un seguiment de la renda de propines separada de la prima d'hores extraordinàries. Si també pagues hores extraordinàries que podrien qualificar sota la secció 225 (casella 12, codi TT), manté aquesta prima al seu propi codi de guanys de nòmina, calculada com la quantitat en excés del tipus regular requerit per la 29 U.S.C. § 207. Les quantitats que pagues voluntàriament per sobre de la prima de mitja hora requerida per FLSA no són hores extraordinàries qualificades, igual que els càrrecs obligatoris no són propines qualificades. Codis de guanys clars eviten que els dòlars d'una deducció contaminin els de l'altra.
Què veuran els empleats — i què et preguntaran
Els empleats no hauran d'entendre tots els matisos de la secció 224 per presentar, però necessitaran dos números de tu: el codi TP i la casella 14b. A les instruccions del Schedule 1-A del 2026 i a la Publicació 505, l'IRS diu als empleats que busquin propines qualificades a la casella 12, codi TP, del W-2 i el codi d'ocupació a la casella 14b (o a les caselles corresponents del 1099: 1099-MISC 13a/13b, 1099-NEC 1b/1c, 1099-K 1c/1d).
Espera preguntes al gener:
- "El meu W-2 mostra 12.000 al codi TP — per què?" La resposta sol ser que 1.500 $ eren un servei automàtic obligatori reclassificat com a salari, o propines guanyades fora d'una ocupació qualificada o informades tard.
- "Treballo de cambrer i de recepcionista — per què hi ha dos codis a la casella 14b?" Perquè has guanyat propines en dues ocupacions, totes dues informades per separat.
- "Encara puc deduir les propines que no et vaig informar mensualment?" Per al 2025, l'IRS va permetre el Formulari 4137 com a via alternativa; per al 2026, l'expectativa és que la deducció segueixi la declaració d'informació. Les propines no informades són tant un risc de retenció per a tu com una deducció perduda per a ells.
Un paràgraf explicatiu inclòs amb els W-2 — "La casella 12, codi TP, mostra les teves propines qualificades que poden ser deduïbles al Schedule 1-A; la casella 14b mostra el codi d'ocupació del Tresor per a aquesta feina; dona tots dos al teu preparador d'impostos i guarda les teves còpies dels formularis 4070" — reduirà a la meitat les consultes de febrer.
Simplifica la teva gestió financera
Fer bé la casella 12, codi TP, i la casella 14b es tracta realment d'una cosa: mantenir les propines voluntàries, els càrrecs obligatoris, les ocupacions i les primes d'hores extraordinàries en categories separades i reconciliables durant tot l'any — no buscar-les a mitjanit el 31 de gener. Una bona comptabilitat ho fa possible, i també fa més clares totes les altres decisions que prens sobre marges, personal i preus.
Beancount.io proporciona comptabilitat en text pla que et dóna transparència i control complets sobre les teves dades financeres — sense caixes negres, sense dependència de proveïdors i amb un historial de versions complet per a cada entrada. Tant si estàs reconciliant propines del POS amb la nòmina com construint el tancament mensual que demostra que els teus W-2 són correctes, manté la font de veritat on pertoca: amb tu. Comença gratuïtament i veu per què els propietaris de negocis que volen llibres auditables estan canviant a la comptabilitat en text pla.