Codis TT i TP de la casella 12 del W-2 de 2026: La guia de l'ocupador per a la declaració sense impostos sobre propines i sense impostos sobre hores extres

Si el vostre equip de nòmines encara tracta les propines i les hores extres com una línia més en el càlcul de brut a net, els W-2 que emetreu el gener de 2027 seran incorrectes. La Llei One Big Beautiful Bill (OBBBA) va crear dues deduccions de l'impost federal sobre la renda totalment noves —una per a propines qualificades i una altra per a hores extres qualificades— que depenen totalment del que les empreses posin en dues caselles acabades de definir al Formulari W-2 de 2026. Si us equivoqueu amb els codis, els vostres treballadors perdran deduccions a les quals tenien dret o reclamaran deduccions que no podran defensar en una auditoria de l'IRS.

Aquest no és un article de planificació fiscal per als empleats. Aquest és un article de configuració i compliment per a les persones que realment gestionen les nòmines: gestors de RRHH en restaurants, hotels, salons, empreses de construcció, fabricants i magatzems; comptables titulars de la subscripció de QuickBooks Payroll; controladors que lluiten amb ADP, Paychex, Gusto, Paylocity, Rippling o UKG; i propietaris de petites empreses que fan la seva pròpia nòmina i ara necessiten aprendre què significa TTOC.

Els dos nous codis de la Casella 12 que heu de conèixer

A partir de l'any fiscal 2026 (els W-2 que lliureu el gener de 2027), l'IRS ha afegit tres nous codis a la Casella 12:

• Codi TP — Total de propines en efectiu declarades a l'empresa que poden optar a la deducció sense impostos sobre propines
• Codi TT — Total de la compensació per hores extres qualificada que pot optar a la deducció sense impostos sobre hores extres
• Codi TA — Contribucions de l'empresa a un Compte Trump (no relacionat amb propines i hores extres, però nou en la mateixa versió)

El Codi TT i el Codi TP no afecten la retenció de l'impost federal sobre la renda, la FICA o l'impost sobre la renda estatal. Són camps informatius que l'empleat utilitza per reclamar una deducció de l'impost federal sobre la renda en presentar la seva declaració personal. El vostre sistema de nòmines encara reté i remet impostos sobre aquests dòlars exactament de la mateixa manera que ho va fer el 2025. El que canvia és l'etiquetatge.

Què es considera una propina qualificada (Codi TP)

Una propina qualificada és un import voluntari en efectiu o carregat pagat per un client a un treballador en una ocupació que habitualment i regularment rebia propines el 31 de desembre de 2024 o abans. S'han de complir tres components alhora:

1. Voluntari. El client ha triat l'import. Els càrrecs per servei obligatoris, les gratificacions automàtiques en grups de sis o més, les tarifes de servei de banquet i les tarifes de complex turístic no qualifiquen. L'IRS va reafirmar la prova de quatre factors de la Rev. Rul. 2012-18: el pagament ha d'estar lliure de compulsió, el client ha de tenir el dret sense restriccions a determinar l'import, l'import no pot estar subjecte a negociació o política de l'empresa, i el client generalment ha de tenir el dret a determinar qui rep el pagament.
2. Rebut per un treballador en una ocupació qualificada. El Tresor va emetre una llista final de més de 70 ocupacions agrupades en vuit categories (servei de begudes i menjar, entreteniment i esdeveniments, hostaleria i serveis per a hostes, serveis a la llar, serveis personals, imatge personal i benestar, recreació i instrucció, i transport i lliurament). Cada ocupació rep un Codi d'Ocupació amb Propina del Tresor (TTOC) de tres dígits.
3. No obtingut en un Specified Service Trade or Business (SSTB) com a destinatari. Si l'empresa és un SSTB segons la Secció 199A (salut, dret, comptabilitat, ciències actuarials, arts escèniques, consultoria, atletisme, serveis financers, corretatge), les propines rebudes pels empleats d'aquest SSTB generalment no qualifiquen. Aquesta exclusió de SSTB és la que més gent passa per alt.

Les propines rebudes mitjançant un acord vàlid de compartició o fons comú de propines compten, sempre que la propina original fos voluntària i el destinatari estigui en una ocupació qualificada.

Què es considera hores extres qualificades (Codi TT)

El Codi TT no inclou el xec de pagament complet de temps i mig. Inclou només la "meitat": la part de la prima per sobre de la taxa de pagament regular de l'empleat que exigeix la Llei de Normes Laborals Sancionadores (FLSA).

Un exemple senzill: un empleat que guanya 20 $per hora treballa 50 hores en una setmana. La FLSA exigeix que l'empresa pagui 1,5 × 20$ = 30 $per hora per les 10 hores extres, o 300$ en total de pagament per hores extres. D'aquests 300 $, la part regular és de 200 $(10 hores × 20$) i la part de prima és de 100 $(10 hores × 10$). Només els 100 $ de prima van a la Casella 12 Codi TT.

Matisos importants que els equips de nòmines continuen fent malament:

• Les hores extres només per llei estatal no compten. Les hores extres diàries de Califòrnia (més de 8 hores al dia) i les primes de temps doble per sobre del que exigeix la FLSA no són hores extres qualificades a efectes federals. Només qualifica la prima de mig temps obligada per la FLSA.
• Les hores extres contractuals o de conveni col·lectiu per sobre del mínim de la FLSA no compten. Si el vostre conveni col·lectiu exigeix temps doble els diumenges, la part per sobre del mig temps de la FLSA no és qualificada.
• Les hores extres pagades a empleats exempts no qualifiquen. Si pagueu hores extres a un gerent assalariat exempt com a cortesia, això és compensació, no hores extres qualificades.
• La prima s'ha d'haver pagat realment en l'any declarat. Les hores extres retroactives resoltes mitjançant una liquidació salarial el 2026 per la feina del 2024 generalment es poden declarar per a l'any en què es paguen.

Casella 14b i el Codi d'Ocupació amb Propines del Tresor (TTOC)

Per a cada W-2 que informi de propines al Codi TP, l'ocupador també ha d'informar del TTOC de l'empleat a la nova Casella 14b. La Casella 14 es va dividir en la Casella 14a (el camp tradicional d'«Altres» que els ocupadors sempre han utilitzat per a la discapacitat estatal, quotes sindicals, primes d'assegurança mèdica pagades per l'empresa, etc.) i la Casella 14b (només per al TTOC).

Algunes regles:

• Si l'empleat ha guanyat propines en més d'una ocupació qualificada durant l'any, l'ocupador pot llistar fins a dos TTOC separats per una coma.
• Si l'empleat ha guanyat propines en una ocupació no qualificada (sense TTOC assignat), informeu del codi 000 per a aquesta ocupació.
• El TTOC és un codi de tres dígits. El Tresor ha assignat codis com el TTOC 101 (cambrers de barra), 102 (personal de sala), 201 (músics), 509 (artistes visuals — afegit a les regulacions finals), 510 (dissenyadors florals — afegit a les regulacions finals), 810 (empleats de gasolinera — també nou), i molts més en les vuit categories.

Implicació pràctica: la configuració de les nòmines el 2026 inclou ara una assignació de «perfil d'ocupació» per empleat amb propines. Si teniu en nòmina un cambrer que també treballa a la porta com a encarregat del guarda-roba els divendres a la nit, es fa el seguiment de totes dues ocupacions i ambdós TTOC acaben al W-2. Els títols de lloc de treball genèrics com «Front of House» (atenció al públic) ja no són suficients.

Canvis en el Formulari W-4 que us portaran els vostres empleats

El Formulari W-4 de 2026 ha passat de quatre pàgines a cinc i inclou un Full de Treball de Deduccions redissenyat per al Pas 4(b). Dues línies noves afecten directament els treballadors amb propines i per hores:

• Línia 1(a) — Propines qualificades estimades per a l'any (fins a 25.000 $), subjectes a la reducció progressiva segons el MAGI
• Línia 1(b) — Compensació per hores extraordinàries qualificada estimada (fins a 12.500 $per a solters / 25.000$ per a la porció de la «meitat» en declaració conjunta [MFJ]), subjecta a la mateixa reducció progressiva

Els empleats poden utilitzar aquestes línies per reduir l'import de la retenció de l'impost sobre la renda federal de cada nòmina, ja que reclamaran la deducció al final de l'any. Això és mecànicament similar a com un empleat amb una gran deducció per interessos hipotecaris reduiria la retenció mitjançant el Pas 4(b).

Què han de fer els ocupadors:

1. Distribuir el nou Formulari W-4 a qualsevol persona que vulgui ajustar la retenció del 2026.
2. Formar el personal de nòmines per introduir correctament els nous imports del Pas 4(b). La majoria de les principals plataformes de nòmines (ADP Workforce Now, Paychex Flex, Gusto, Rippling, Paylocity, UKG Pro) van actualitzar les seves pantalles d'entrada del W-4 a finals de 2025 o principis de 2026 per acceptar les noves línies.
3. No doneu assessorament fiscal. Si un empleat pregunta si hauria de reclamar 25.000 $ en propines a la Línia 1(a), dirigiu-lo a un preparador d'impostos. Reduir excessivament la retenció crea un problema de saldo a pagar al final de l'any, no una deducció.
4. Recordeu la reducció progressiva del MAGI: les deduccions es redueixen en 50 $per cada 1.000$ de MAGI per sobre de 150.000 $(solters) / 300.000$ (conjunta), arribant a zero al voltant dels 400.000 $/ 550.000$.

Canvis en els 1099-NEC, 1099-MISC i 1099-K per a contractistes independents

L'OBBBA també va afegir la declaració de propines qualificades a la sèrie 1099 per a treballadors autònoms i contractistes de l'economia de plataformes:

• El Formulari 1099-NEC ha guanyat la Casella 1b (propines en efectiu) i la Casella 1c (TTOC).
• El Formulari 1099-K ha guanyat la Casella 1c (propines en efectiu) i la Casella 1d (TTOC).
• El Formulari 1099-MISC manté la seva divulgació de propines qualificades com una declaració suplementària.

Això és rellevant per als conductors de vehicles de transport amb conductor (VTC), repartidors, perruquers autònoms que treballen com a llogaters de l'espai (1099) i altres contractistes amb propines. L'OBBBA també va elevar el llindar de declaració del 1099-NEC de 600 $a 2.000$ a partir del 2026, amb ajustos anuals per inflació després del 2027. El llindar del 1099-K torna al seu nivell anterior a 2022 de 20.000 $ en pagaments i més de 200 transaccions. Si pagueu a contractistes amb propines per sobre d'aquests llindars, ara teniu un 1099 amb l'obligació d'informar sobre les propines.

Tractament del FICA i dels impostos estatals — Res no canvia

Aquesta és la confusió més comuna entre els empleats, i el vostre equip de nòmines haurà de tenir preparat un argumentari:

• El FICA (Seguretat Social 6,2% fins a la base salarial de 176.100 $ per al 2026, més el Medicare 1,45%) encara s'aplica a cada dòlar de propines i hores extraordinàries. El «No Tax on Tips» (Sense impostos sobre propines) i el «No Tax on Overtime» (Sense impostos sobre hores extraordinàries) són només deduccions de l'impost sobre la renda federal.
• La retenció de l'impost sobre la renda federal encara es produeix sobre les propines i les hores extraordinàries en el moment de la nòmina. La deducció es reclama al final de l'any al Formulari 1040.
• L'impost sobre la renda estatal depèn de la conformitat. Els estats que es conformen automàticament a l'AGI federal (Colorado, Idaho, Dakota del Nord i diversos altres) generalment accepten la deducció. Els estats que es desvinculen o calculen la renda imposable per separat (Califòrnia, Massachusetts, Minnesota, Oregon, Pennsilvània i altres) generalment no ho fan. Més de 20 estats van introduir legislació el 2025–2026 per abordar el tractament fiscal de propines/hores extres; consulteu la vostra matriu estat per estat abans d'assegurar a un empleat que la seva responsabilitat estatal ha baixat.

Una conversa típica de final d'any serà: «El meu W-2 mostra 18.000 $al Codi TP; per què se m'han seguit retenint 3.800$ d'impost sobre la renda federal?». La resposta: vau fer la retenció; la deducció redueix l'obligació tributària quan es presenta el 1040, generant un reemborsament (o un saldo a pagar més petit).

El període de vigència legal: del 2025 al 2028

Les deduccions «No Tax on Tips» i «No Tax on Overtime» estan programades per aplicar-se als anys fiscals del 2025 al 2028. Caducaran després del 31 de desembre de 2028 tret que el Congrés les prorrogui. Dues implicacions:

1. El 2025 va tenir una exempció de transició. L'IRS va eximir certes sancions per als W-2 de 2025 que no identifiquessin per separat els imports del Codi TP i del Codi TT. Molts ocupadors van utilitzar la Casella 14 «Altres» amb etiquetes descriptives. El 2026 no té aquesta exempció: els codis han de ser correctes.
2. El manteniment de registres defensable en una auditoria ha de cobrir tot el període. L'IRS espera que els ocupadors conservin quatre anys de registres de nòmines que recolzin els imports del Codi TP i del Codi TT. Si cambieu de proveïdor de nòmines el 2027, la vostra exportació ha de conservar les assignacions TTOC subjacents, els càlculs del recàrrec per hores extraordinàries segons la FLSA i les distribucions de propines compartides.

Càrrec per servei vs. Propina — La classificació que no us podeu permetre errar

Aquest és el risc d'auditoria amb més probabilitats d'afectar els ocupadors de l'hostaleria i dels centres d'estètica. Segons la Rev. Rul. 2012-18 (que l'OBBBA preserva explícitament), un pagament es considera propina només si:

• El pagador no té cap obligació de realitzar el pagament;
• El pagador té el dret sense restriccions de determinar-ne l'import;
• L'import no està subjecte a la política de l'ocupador ni a negociació; i
• El pagador generalment té el dret de determinar qui rep el pagament.

Si falla qualsevol d'aquests factors, el pagament és un càrrec per servei —és a dir, un salari, no una propina. Pràctiques habituals dels ocupadors que no superen la prova:

• Gratificació automàtica del 18% en grups de sis o més persones. Càrrec per servei. No pot anar al Codi TP.
• Taxa de servei de banquet afegida al contracte. Càrrec per servei.
• Taxa de complex turístic (resort), taxa de servei d'habitacions, taxa d'entrega. Càrrecs per servei.
• Línies de "propina suggerida" en els tiquets on el client pot modificar-la. Propines, si el client ha triat l'import. Però si el TPV l'omple automàticament i el client només signa, busqueu assessorament jurídic abans d'informar-ne al Codi TP.

Informar erròniament d'un càrrec per servei com a propina exposa l'ocupador a dos riscos d'execució: liquidacions d'impostos sobre la nòmina per la part de la FICA que correspon a l'ocupador, i una exposició davant el Departament de Treball per temes de salaris i hores si la classificació errònia ha suprimit el càlcul de la tarifa ordinària segons la FLSA.

Com configurar el vostre sistema de nòmines abans del primer xec de 2026

Una llista de verificació pràctica per a la vostra implementació de gener (o anterior):

1. Assigneu TTOC a cada empleat amb propines. Creeu una taula de correspondència entre codis de feina i TTOC. Molts sistemes de nòmines permeten ara fins a dos TTOC per perfil d'empleat.
2. Reclassifiqueu tots els codis de pagament de primes. Separeu les hores extraordinàries de mitja jornada de la FLSA de les hores extraordinàries contractuals, les hores extraordinàries només per llei estatal, les hores dobles i els diferencials de torn. Només la mitja jornada de la FLSA va al Codi TT.
3. Auditeu la configuració dels càrrecs per servei. Reviseu el vostre TPV o sistema de reserves de banquets amb algú que conegui la Rev. Rul. 2012-18. Qualsevol cosa obligatòria es converteix en un codi salarial, mai en un codi de propina.
4. Executeu un cicle de prova en paral·lel. Processeu un període de pagament de mostra de dues maneres —amb la lògica actual i amb la lògica nova— i concilieu les variacions per empleat.
5. Actualitzeu el vostre paquet d'incorporació d'empleats. Les noves contractacions necessiten el W-4 de 2026 amb el Pas 4(b) Línies 1(a) i 1(b), i necessiten un full informatiu que expliqui com apareixeran el Codi TP i el Codi TT en el seu W-2.
6. Documenteu-ho tot. Conserveu les assignacions de TTOC, els càlculs de mitja jornada de la FLSA, les distribucions del fons de propines (tip-pool) i les reclassificacions de càrrecs per servei durant un mínim de quatre anys.
7. Formeu els gerents de primera línia. Un supervisor de torn que permeti que un cambrer registri una taxa de servei de banquet com a propina acaba de posar en risc els vostres totals del Codi TP.

Cadascun d'aquests passos crea un rastre documental que agraireu molt quan l'IRS us demani justificació el 2029.

Mantingueu els vostres registres de nòmines nets i a punt per a una auditoria

Les deduccions per propines i hores extraordinàries de l'OBBBA es basen en dades de nòmina que han de ser precises, traçables i duradores durant un període legal de quatre anys. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que és transparent, controlada per versions i preparada per a la IA, de manera que els vostres assentaments de nòmina, les assignacions de fons de propines i les reclassificacions de primes per hores extraordinàries es mantinguin llegibles d'aquí a uns anys, sense dependència d'un proveïdor ni bases de dades propietàries per les quals preocupar-se. Comenceu de franc i descobriu per què els desenvolupadors, els professionals de les finances i els equips d'operacions s'estan passant a la comptabilitat en text pla.