Представете си следното: карате пикапа на фермата към вкъщи по общински път, когато служител на щатната данъчна служба ви маха да отбиете встрани, отваря капачката на резервоара ви и потапя стъклена тръбичка в него. Горивото излиза розово. Това единствено потапяне току-що се превърна във федерална санкция от поне $1 000 — плюс дължимия данък върху всеки галон — дори ако някой друг е заредил камиона, дори ако е било случайно и дори ако камионът прекарва 90 процента от живота си в превоз на фураж из собствената ви земя. Проверката за багрило на пътя е инструментът за прилагане зад най-евтиния дизел на бензиностанцията, а неразбирането на правилата е една от най-скъпите грешки, които една ферма или строителна фирма може да направи.
Това ръководство обяснява какво представлява оцветеният дизел, точно къде е позволено да го изгаряте, често срещаните употреби, които изглеждат извънпътни, но подлежат на пълно облагане, как инспекторите хващат нарушенията и как да си възстановите данъка, когато купувате обложено с данък гориво за необлагаема работа.
Какво всъщност представлява оцветеният дизел (и защо е по-евтин)
Оцветеният дизел — често наричан извънпътен дизел, дизел за фермата или червен дизел — е обикновено дизелово гориво със смесено в него червено багрило в терминала. Багрилото не е съставка, която променя характеристиките. То е видим данъчен печат: маркира гориво, върху което никога не е платен федералният акциз за пътища.
Ценовата разлика идва направо от данъчния кодекс. Бистрият дизел за движение по пътищата носи федерален акциз от 24,4 цента на галон. Оцветеният дизел носи само таксата от 0,1 цента на галон за изтичащи подземни резервоари (LUST). Затова извънпътният дизел е с около 24 цента по-евтин преди щатните данъци, които добавят собствена разлика отгоре — повечето щати също освобождават оцветеното гориво от щатния данък върху моторното гориво. Същото гориво, същата рафинерия, същият стандарт за ултранискосернисто гориво за съвременните извънпътни двигатели. Единствената разлика е багрилото и данъкът.
Тъй като багрилото е целият механизъм за прилагане, законът го пази агресивно. Продажбата на оцветено гориво с поставено уведомление с текст „ОЦВЕТЕНО ДИЗЕЛОВО ГОРИВО, САМО ЗА НЕОБЛАГАЕМА УПОТРЕБА, САНКЦИЯ ЗА ОБЛАГАЕМА УПОТРЕБА“ се изисква на всяка бензиностанция, а химическото изменяне или отстраняване на багрилото от горивото носи същата санкция като изгарянето му на пътя.
Къде ви е позволено да го изгаряте
Федералният закон не изброява „одобрени превозни средства“. Той изброява одобрени употреби, наречени необлагаеми употреби. Ако употребата ви съвпада с една от тях, оцветеното гориво е законно. Двете, които покриват почти всяка ферма и строителна фирма, са описани по-долу.
Във ферма за целите на земеделието
Гориво, използвано за извършване на стопанска дейност в земеделието, във ферма, за земеделски цели. На практика това покрива вашите трактори, комбайни, жътварки, напоителни помпи, сушилни за зърно и цехово оборудване, използвано за поддръжка на дейността. Покрива и изпълнителите, работещи на ваша земя: когато съсед или изпълнител изгори гориво във вашата ферма, за да обработва, сее, пръска или жъне, законът ви третира като краен купувач, използващ гориво за земеделска цел.
Два дребни детайла спестяват на фермерите истински пари. Първо, горивото, което изпълнител по торене или пръскане изгаря, летейки между летището и вашата ферма, се счита за земеделска цел. Второ, когато собственик и арендатор си поделят разходите за гориво, всеки претендира за своя дял от евентуален кредит. Дръжте споразумението за подялба на разходите в писмен вид, за да могат и двете страни да документират своите галони.
Извънпътна стопанска употреба
Гориво, използвано в стопанска дейност навсякъде другаде, освен в превозно средство за движение по пътищата, регистрирано или подлежащо на регистрация за обществено ползване на пътищата. Това е основната категория за строителната индустрия: булдозери, багери, грейдери, товарачи, вилковози, компресори, генератори, моторни триони и стационарни двигатели — всички отговарят на условията, както и горивото, изгорено за целите на почистване в стопанската дейност.
Специално проектирани мобилни машини — кран или сондажна платформа, чието шаси съществува само за да носи това оборудване — обикновено също се считат за извънпътни, но има капан: ако изминат 7 500 мили или повече по обществени пътища през годината, те стават превозно средство за движение по пътищата и защитата изчезва. Следете километража на всичко, което се придвижва само до обекта.
Отопление и други употреби без двигател
Дизел или керосин, изгорени за отопление на дома, осветление, готвене, в лодки или в който и да е двигател, който не задвижва превозно средство за движение по пътищата или влак, също отговарят на условията. Много селски предприятия отопляват цеха със същия оцветен продукт, който използват в оборудването, което е напълно законно — нарушението никога не е за това от кой резервоар сте го купили, а само за това кой двигател го изгаря.
Капаните: употреби, които изглеждат извънпътни, но подлежат на пълно облагане
Повечето санкции за оцветено гориво не включват умисъл. Те включват едно от следните недоразумения.
Вашият лицензиран камион за фермата е превозно средство за движение по пътищата, точка. Това е най-често срещаното нарушение. Пикап или камион за зърно, регистриран за движение по пътищата, изгаря обложено гориво дори когато всеки километър служи на фермата — превоз на зърно до елеватора, фураж от кооперацията или добитък до търга. Критерият е регистрацията и предназначението на превозното средство, а не целта на пътуването. Регистрационни табели „земеделска употреба“ не променят това: камион с табели на обществен път се нуждае от бистро, обложено дизелово гориво.
Горивото за вал за отвеждане на мощност не отговаря на условията; отделните двигатели — да. Горивото, изгорено в двигателя за задвижване на регистрирано превозно средство за движение по пътищата, подлежи на облагане дори когато този двигател също задвижва оборудване чрез вал за отвеждане на мощност — класическият пример е камионът-бетонобъркачка, където същият двигател върти колелата и барабана. Но горивото, изгорено в отделен двигател — хладилен агрегат, помпа, генератор или спомагателен двигател на миксера — е истинска извънпътна стопанска употреба, дори когато и двата двигателя черпят от един и същ резервоар. Документирате разделението с разумна оценка от записите си, например показания на ходомера, показващи, че 90 процента от горивото е задвижвало камиона, а 10 процента са работили на хладилния агрегат.
Извън фермата означава извън освобождаването. Горивото, изгорено по обществени пътища за транспорт на добитък, фураж, реколта или оборудване между полетата, не е гориво за земеделски цели, въпреки че товарът е земеделски. Личната употреба също отпада: косенето на моравата пред фермерската къща, карането на семейния ATV или зареждането за пътуването на камиона за зърно до града за резервни части — всичко това изисква обложено гориво.
Преработката обикновено прекратява освобождаването. Горивото, използвано при преработка, опаковане, замразяване или консервиране, не се счита за земеделска цел. Сушенето, опаковането, сортирането или съхранението на собствената ви сурова продукция все още отговаря на условията — при условие че сте произвели повече от половината от нея — но границата между обработката на реколтата ви и преработката на продукт е точно мястото, където търсят одиторите.
Лодките са отделна категория. Горивото, изгорено в лодка, извършваща търговски риболов, е необлагаемо, както и дизелът, изгорен в лодки като цяло. Само не го записвайте като извънпътна стопанска употреба във формулярите си за претенции — категориите са отделни и смесването им забавя възстановяванията.
Как тестването за багрило всъщност хваща хората
Прилагането е по-просто, отколкото повечето собственици на бизнес си представят. Служителите на IRS за спазване на изискванията за горива и щатните данъчни агенти провеждат проверки на пътя — понякога обявени окръг по окръг, понякога като част от спирка на кантар или проверка за безопасност — и потапят тръбичка или лента директно в резервоара за гориво на превозното средство. Червеното багрило е видимо с просто око моментално, а пробата може да го потвърди в лаборатория. Агентите могат също да инспектират резервоарите за съхранение на едро, а всеки товарителница и фактура за оцветено гориво трябва да носи уведомлението за необлагаема употреба, създавайки документална следа от терминала до резервоара.
Следват три практически последствия.
Първо, умисълът почти няма значение. Санкцията се прилага, когато оцветено гориво се държи за употреба или се използва по облагаем начин от някого, който е знаел или е имал основание да знае, че е оцветено. „Работникът ми хвана грешния накрайник“ е обяснение, не защита — въпреки че документираните процедури за зареждане и отделните, ясно обозначени резервоари са точно това, което разграничава еднократна грешка от модел на небрежност.
Второ, багрилото остава. Червеното багрило се задържа по стените на резервоара, тръбите и филтрите, така че резервоар, превключен от оцветено към бистро гориво, може да даде положителен резултат при няколко последователни зареждания. Ако някога се наложи да върнете резервоар или превозно средство към пътна служба, изплакнете системата и сменете филтрите първо, и запазете касовите бележки, доказващи, че сте го направили.
Трето, смесените автопаркове са най-рисковата конфигурация. Ферма или обект, използващи както оцветено оборудване, така и лицензирани пътни превозни средства от близки резервоари, са на една забързана сутрин от нарушение. Кодирайте накрайниците по цвят, обозначете резервоарите и запишете правилото за зареждане в писмен вид за всеки служител и сезонен работник. Инспекторите, които намират ясни процедури и един лош резервоар, се отнасят към вас съвсем различно отколкото към дейност без никакви процедури.
Математиката на санкцията: по-голямото от $1 000 или $10 на галон
Федералната санкция за използване на оцветен дизел или оцветен керосин при облагаема употреба е по-голямото от $1 000 или $10 за всеки засегнат галон — а долната граница от $1 000 се покачва с всяко следващо нарушение. Изменянето или отстраняването на багрилото, или продажбата на изменено гориво, задейства същата санкция. Продавачите, които знаят или имат основание да знаят, че горивото ще бъде използвано неправомерно, споделят отговорността, а продавачите, които не поставят изискваното уведомление на бензиностанцията, се предполага, че знаят.
Тази санкция е върху самия данък. Всеки хванат дължи също резервния данък от 24,4 цента на галон върху горивото, доставено в резервоара на превозно средство за движение по пътищата. А щатите добавят свои собствени глоби върху федералните — няколко от тях копират федералната математика на по-голямото от $1 000 или $10 на галон, някои измерени спрямо пълния капацитет на резервоара, а не спрямо действително наличните галони.
Направете сметката с реалистични резервоари и асиметрията е поразителна. Резервоар на пикап от 30 галона, проверен на контролен пункт, струва минимума от $1 000 — около 130 пъти повече от приблизително $7,30 федерален данък, избегнат на зареждане. Камион с 200 галона в страничните резервоари се сблъсква с $2 000 плюс близо $50 резервен данък, преди щатът да добави своя дял. Повтарящите се нарушения вдигат долната граница още повече. Няма обем оцветено гориво, достатъчно евтин, за да направи пътната употреба разумен риск.
Купихте бистро дизелово гориво за извънпътна работа? Вземете си данъка обратно с формуляр 4136
Ето огледалния образ, който повечето бизнеси пропускат: когато изгаряте обложено, бистро дизелово гориво в оборудване, което отговаря на условията за необлагаема употреба — защото обектът няма доставчик на оцветено гориво или машина се движи между път и поле — можете да си възстановите федералния данък. Кредитната ставка за неоцветен дизел е 24,3 цента на галон.
Формуляр 4136 (Кредит за федерален данък, платен върху горива) върви заедно с годишната ви данъчна декларация за доходите. Изброявате галоните по вид гориво и код за употреба — код 1 за земеделска употреба, код 2 за извънпътна стопанска употреба — умножавате по отпечатаната ставка и кредитът се появява в декларацията ви. Ако възстановимите ви кредити за гориво достигнат $750 или повече, обикновено не е нужно да чакате данъчния сезон: Формуляр 8849 ви позволява да претендирате тримесечни възстановявания през годината вместо това.
Два детайла за спазване на изискванията объркват хората. Първо, кредитът струва само толкова, колкото документирате. Пазете товарителниците при доставка, фактурите от доставчиците и дневник на галоните по машина или по употреба; за споделени резервоари, захранващи отделен двигател, пазете показанията на ходомера или оценките за работни часове зад разделението си. Второ, ако сте приспаднали пълната стойност на горивото (включително данъка) като стопански разход, обикновено трябва да включите сумата на кредита обратно в брутния доход — иначе приспадате данъка и го възстановявате едновременно. Кажете на данъчния си консултант кои галони сте претендирали, за да не се пропусне прибавянето към дохода.
Пазете записи за горивото, които издържат на одит
Всичко в тази статия се свежда до един навик: записи, които доказват кое гориво къде е отишло. За всяка покупка пазете фактурата, показваща оцветен или бистър продукт, галони, дата и цена. За всяка машина и превозно средство водете дневник на добавените галони и употребата — полска работа, обект, пътни мили. Сверявайте галоните във формуляр 4136 с покупните си записи преди подаване, пазете документите за отговор на тест за багрило с данъчните си досиета и преглеждайте процедурите за зареждане с всеки нов служител при прибиране на реколтата или стартиране на проект.
Ако текущата ви система е кутия с бележки за гориво и бяла дъска в цеха, оставяте кредити непретърсени и вървите към одити без оръжия. Разделянето на разходите за гориво по употреба — извънпътно оборудване, пътни превозни средства, отопление — е същата дисциплина като разделянето на всеки друг стопански разход и се изплаща два пъти: веднъж чрез възстановени кредити, веднъж чрез избегнати санкции. Ръководствата за документация в /docs/ обясняват стъпка по стъпка как да настроите точно такова категоризирано проследяване.
Опростете финансовото си управление
Докато затягате проследяването на горивото в оборудването, превозните средства и обектите, поддържането на ясни финансови записи за всеки галон и всеки кредит става от съществено значение. Beancount.io предоставя счетоводство с обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите специалисти преминават към счетоводство с обикновен текст.
