Всеки галон чисто транспортно гориво, което произвеждате и продавате, може да струва до един долар федерален данъчен кредит — но само ако три неща съвпаднат: регистрацията ви в IRS предхожда датата на производство, документацията за суровините доказва северноамерикански произход и изчисленията ви за емисии използват таблицата за правилната година. Пропуснете някое от тях и кредитът за тези галони е загубен, без възможност за корекция след факта. Формулярът, където всичко се събира, е формуляр 7218, и това ръководство разглежда какво да проследявате, какво се промени за 2026 г. и къде производителите най-често грешат.
Как работи кредитът по 45Z: Формула с три фактора
Данъчният кредит за производство на чисто гориво по раздел 45Z е технологично неутрален: всяко транспортно гориво с емисии на парникови газове през жизнения цикъл под законовия праг може да отговаря на условията, независимо дали е етанол, биодизел, възобновяем дизел, възобновяем природен газ, водород или устойчиво авиационно гориво (SAF). За всеки галон (или еквивалент на галон), който произведете в квалифицирано съоръжение и продадете през данъчната година, кредитът е равен на:
Кредит = приложима сума × продадени галони × фактор на емисиите
Приложимата сума зависи от това кога е произведено горивото и дали съоръжението ви отговаря на изискванията за преобладаващи заплати и чиракуване (PWA). За гориво, произведено и продадено през календарната 2025 г., базовите суми преди инфлация варираха от $0.20 за галон за неавиационно гориво без PWA до $1.75 за галон за SAF с PWA. След корекция за инфлация съгласно Известие 2025-37, стойностите за 2025 г. варират от $0.21 до $1.86 за галон.
За цялото гориво, произведено след 2025 г., Конгресът опрости схемата и премахна премията за SAF: сумата преди инфлация е $0.20 за галон, ако изискванията за PWA не са изпълнени, или $1.00 за галон, ако са — еднакво за авиационно и неавиационно гориво. След това тази сума се умножава по коефициента за инфлация за календарната година на продажбата и се закръгля до най-близкия цент.
Факторът на емисиите възнаграждава по-чистото гориво по скала. Той е равен на 50 минус степента на емисии на вашето гориво (в килограми CO2e на mmBTU), разделено на 50. Гориво с рейтинг 25 kg CO2e на mmBTU получава фактор 0.5 — половината от приложимата сума на галон. Гориво, близко до нула, получава почти пълната сума. Всичко на или над 50 kg CO2e на mmBTU получава нула и не печели никакъв кредит, така че познаването на точния ви брой за емисии не е академично: това е множителят за всеки долар, който претендирате.
Какво се брои: Квалифицирано гориво, квалифицирано съоръжение и квалифицирана продажба
Три врати трябва да се отворят, преди един галон да донесе нещо.
Първо, горивото трябва да бъде транспортно гориво, произведено в Съединените щати (включително териториите на САЩ) от вас, в квалифицирано съоръжение, след 2024 г. — и продадено през данъчната година. „Транспортно гориво“ означава гориво, подходящо за използване в пътно превозно средство или самолет. Обърнете внимание кой претендира: производителят претендира за кредита. Ако бизнесът ви само компресира, смесва или разпространява гориво, произведено от някой друг, вие не сте претендентът, колкото и голям обем да преминава през оборудването ви.
Второ, продажбата трябва да бъде на несвързано лице за квалифицирана употреба — основно за магистрална или авиационна употреба, включително гориво, продадено за смесване в смес, предназначена за такава употреба. Продажбите на свързани лица не се броят, а правилата на закона за свързаните лица обхващат общо контролирани бизнеси, така че картографирайте структурата на собствеността си, преди да броите галоните, продадени на филиали.
Трето, кредитът вече важи за гориво, продадено на или преди 31 декември 2029 г. Първоначалният прозорец (2025–2027) беше удължен с две години съгласно Публичен закон 119-21, който също пренаписа няколко оперативни правила за гориво, произведено след 2025 г. — разгледани по-долу.
Капанът с регистрацията: Вземете писмото си, преди да произведете и капка
Ето правилото, което унищожава повече претенции по 45Z от всяко друго: не можете да претендирате за кредита за никакво гориво, освен ако не сте били регистрирани като производител на чисто гориво по раздел 4101 по време на производството. Регистрацията не е ретроактивна. Ако писмото ви за регистрация е с дата 30 юни, всеки галон, произведен преди 30 юни, е недопустим — завинаги.
Регистрирате се, като подадете формуляр 637 (Заявление за регистрация за определени данъчни дейности върху акцизи) с Буква на дейност CN (производител на не-SAF транспортно гориво) или CA (производител на SAF), или и двете, ако произвеждате и двете. Процедурите са описани в Известие 2024-49, а IRS поддържа специална страница с често задавани въпроси за заявления за регистрация по 45Z. Практически моменти, които производителите научават по трудния начин:
- Подайте заявление месеци преди първото си производство. Прегледът от IRS отнема време, а производството през периода на изчакване не носи нищо.
- Съобразете буквата с горивото. Производството на SAF и не-SAF изисква съответните букви за дейност; производството на и двете означава регистрация и за двете.
- Съхранявайте писмото за одобрение в данъчния си файл. Формуляр 7218 изисква датата на регистрация, а проверяващият ще я сравни с производствените ви регистри.
- Регистрацията не е решение за квалификация. Вътрешните насоки на IRS заявяват изрично, че одобрението на регистрация по формуляр 637 с букви за дейност CA или CN не означава, че всичко, което по-късно произведете, безспорно отговаря на условията. Все още трябва да докажете всеки галон.
Производителите на SAF са изправени пред още една врата: сертификация от несвързана страна, доказваща съответствие с общите изисквания, проследимост на веригата на доставки и изискванията за предаване на информация по рамката CORSIA. Намерете сертифициращия орган рано — това не е документ, който можете да изготвите вътрешно седмица преди подаването.
Вашият брой за емисии: Таблицата GREET, актуализациите за 2026 г. и петициите PER
Степента ви на емисии идва от годишната таблица на степените на емисии, която Министерството на финансите и IRS публикуват всяка година, изградена върху модела 45ZCF-GREET, поддържан от Министерството на енергетиката. Таблицата присвоява степени на емисии през жизнения цикъл по подразбиране на комбинации от вид гориво и суровина — царевичен етанол, соев възобновяем дизел, възобновяем природен газ от оборски тор и много други. За SAF данъкоплатците могат да използват или модела 45ZCF-GREET, или методологии, базирани на CORSIA.
Таблицата се променя всяка година, а 2026 г. донесе забележителни допълнения. Известие 2026-53 публикува таблицата на степените на емисии за 2026 г. и добавя насоки за горива, получени от оборски тор (с отделни степени за суровини от кравешки срещу свински тор, наред с други) и за регенеративни селскостопански практики — пряка възможност за производители, чиито суровини получават по-добри резултати при актуализираното моделиране. Законът също промени начина, по който се определят някои степени на емисии за гориво, произведено след 2025 г., така че не предполагайте, че степента ви за 2025 г. се пренася автоматично. Кредитът за всяка данъчна година използва таблицата за съответната календарна година.
Ами ако вашият път на гориво или комбинация от суровини изобщо не е в таблицата? Законът предвижда процес за временна степен на емисии (PER): подавате петиция до секретаря за определяне на степента на емисии на вашето гориво. Съгласно предложените разпоредби (REG-121244-23, издадени февруари 2026 г.), първо трябва да подадете заявка за стойност на емисиите чрез Министерството на енергетиката преди петицията PER, която се подава заедно с данъчната ви декларация — и PER не може да се използва за изчисляване на кредита, докато Министерството на финансите не го одобри. Ако работите по нов път, започнете процеса цяла година преди да ви трябва числото.
Правилата след 2025 г.: Какво се промени за 2026 г. и след това
Публичен закон 119-21 пренаписа оперативните правила за гориво, произведено след 31 декември 2025 г. Четири промени трябва да бъдат в контролния списък за съответствие на всеки производител:
- Удължен до 2029 г. Гориво, продадено до 31 декември 2029 г., вече отговаря на условията — две допълнителни години възможности за съоръжения, които влизат в действие сега.
- Само северноамерикански суровини. Горивото, произведено след 2025 г., трябва да бъде получено изключително от суровини, отгледани или произведени в Съединените щати, Мексико или Канада. Внесени суровини — използвано готварско олио от чужбина, чужд животински лой, внесен етанол от захарна тръстика — вече не поддържат кредита. Това прави документацията за произхода на суровините изискване за водене на регистри за всяка партида, а не годишна декларация. Ако доставките ви смесват местни и чуждестранни суровини, имате нужда от проследимост на ниво партида, доказваща кои галони идват от квалифицирана суровина.
- Изравнена ставка за SAF. Старата премия от $0.35/$1.75 за SAF е премахната; авиационното и неавиационното гориво споделят схемата $0.20/$1.00 (преди инфлация). SAF все още отговаря на условията — просто вече не плаща повече.
- Ограничения за чуждестранни образувания от значение (FEOC). Започвайки от 2026 г., правилата за FEOC ограничават кредита, когато забранени чуждестранни образувания участват във веригата на доставки или собствеността. Картографирайте доставчиците на суровини, източниците на оборудване и списъка с инвеститори спрямо актуалните насоки за FEOC, преди да осчетоводите кредита.
Попълване на формуляр 7218: Един формуляр за съоръжение
Формуляр 7218 се подава с данъчната ви декларация, а основното структурно правило е: подайте отделен формуляр 7218 за всяко квалифицирано съоръжение, за което претендирате кредита. Компания с етанолен завод в Айова и съоръжение за възобновяем дизел в Луизиана подава два формуляра 7218.
- Част I събира информация за съоръжението и друга информация — идентичност, местоположение, данни за регистрация и избор на вид гориво.
- Част II изчислява данъчния кредит за производство на чисто авиационно и неавиационно транспортно гориво за това съоръжение.
- Част III описва подробно горивото, произведено и продадено след 2024 г.: количества, степени на емисии и приложените фактори.
Ако претендирате за увеличен размер на кредита за изпълнение на изискванията за PWA в дадено съоръжение, трябва също да подадете отделен формуляр 7220 за това съоръжение, документиращ съответствието. Правилата за преобладаващи заплати обхващат работниците и механиците, наети от вас и вашите изпълнители и подизпълнители по строителство, както и по преустройство и ремонт; правилата за чиракуване (процент трудови часове от 10–15% в зависимост от началото на строителството, плюс съотношения и компоненти за участие) се прилагат за строителство. Съхранявайте заверени ведомости за заплати и записи на програмите за чиракуване за всяко съоръжение — множителят 5x от $0.20 до $1.00 за галон е най-големият лост за стойността на кредита ви и е изцяло зависим от документацията.
Изчисленият кредит преминава към формуляр 3800 като част от общия бизнес кредит. И обърнете внимание на правилата за координация: едно и също гориво не може да генерира и кредити по правилата за чист водород (раздел 45V) или наследените кредити за алкохол, биодизел и SAF смеси — изберете кредита, за който горивото действително отговаря, и го претендирайте веднъж.
Превръщане на кредитите в пари: Избори за прехвърляне и избираемо плащане
Много производители — особено партньорства, S корпорации и стартиращи фирми без текущо данъчно задължение — не могат да използват невъзстановим общ бизнес кредит веднага. Съществуват два пътя за монетизация:
- Прехвърляне по раздел 6418. Отговарящи на условията данъкоплатци могат да изберат да прехвърлят всички или част от кредита по 45Z на несвързан купувач от трета страна срещу пари. Купувачът плаща отстъпка от номиналната стойност (пазарното ценообразуване варира), а парите, които получавате, се изключват от дохода ви. Партньорствата и S корпорациите са допустими прехвърлящи.
- Избираемо плащане по раздел 6417. Приложими образувания — освободени от данъци, щатски и местни правителства, племенни правителства и определени други — могат да изберат да третират кредита като директно плащане (възстановяване) вместо това.
И двата пътя споделят твърдо предварително условие: регистрация преди подаване. Преди да подадете декларацията, с която правите избора, трябва да завършите регистрацията преди подаване за всяко квалифицирано съоръжение чрез портала за регистрация на IRS (вижте Публикация 5884 и инструкциите за формуляр 3800). Регистрационните номера трябва да бъдат получени навреме, за да бъдат включени в своевременно подадена декларация — този краен срок изненадва прехвърлящите за първи път всеки сезон на подаване, така че го поставете в календара, когато производството започне, а не когато декларацията стане дължима.
Система за водене на регистри, която преживява проверка
Проверяващ, одитиращ претенция по 45Z, ще реконструира кредита ви галон по галон. Изградете книгите си така, че да отговарят на всеки въпрос на едно място, за всяко съоръжение:
- Производствен регистър: галони (или еквиваленти на галон), произведени, по дата и партида, обвързани с показания на измервателни уреди или отчети за сетълмент.
- Регистър на продажбите: продадени галони, дата на продажба, самоличност на купувача, статус на свързаност на купувача и квалифицираната употреба — съпоставени с производствените партиди.
- Файл за суровините: записи за произход на партида, доказващи отглеждане/производство в САЩ/Мексико/Канада за гориво след 2025 г., плюс сертификати от доставчици и надлежна проверка за FEOC.
- Файл за емисиите: публикуваната таблична ставка за годината, която сте приложили (или одобрената ви PER), входните данни за моделиране GREET или документацията CORSIA и сертификати от несвързани страни за SAF.
- Файл за регистрация: заявление по формуляр 637, писмо за одобрение и датата на влизане в сила на регистрацията, подчертана спрямо първото производство.
- Файл за PWA: заверени ведомости за заплати, клаузи за прехвърляне към изпълнители, регистрации на програми за чиракуване и регистри на часове, подкрепящи всеки формуляр 7220.
- Файл за кредита: работни материали за формуляр 7218, проследяване на пренасянето по формуляр 3800 и — ако е монетизиран — договори за прехвърляне, пакети за надлежна проверка от купувача и потвърждения за регистрация преди подаване.
Темата във всичките седем файла е навременни доказателства на ниво партида. Годишни обобщения, събрани по време на данъчния сезон, канят корекции; ежедневни регистри, съгласувани с данни за сетълмент от трети страни, не го правят.
Често срещани грешки, които струват на производителите кредита
- Производство преди датата на писмото за регистрация. Най-скъпата и най-малко поправима грешка. Нищо, произведено преди одобрението, не отговаря на условията.
- Претендиране като смесител или компресор. Само производителят претендира. Споразуменията за преработка и преработвателни услуги изискват внимателен анализ кой „е произвел“ горивото.
- Броене на продажби на свързани лица или неквалифицирани продажби. Обемът от галони, продадени на филиали или за неквалифицирани употреби, трябва да бъде изключен от части II и III.
- Двойно приспадане на координирани кредити. Претендиране на 45Z за гориво, за което вече е получен кредит по 45V или наследените горивни кредити, води до корекции плюс неустойки.
- Използване на таблицата или фактора за инфлация за грешна година. 2025 г. и периодът след 2025 г. са различни режими — различни ставки, различни правила за суровини, различни таблици.
- Чуждестранна суровина в партида след 2025 г. Един недокументиран контейнер с вносна суровина може да опетни партидата, в която влезе. Изолирайте и документирайте.
- Пропускане на регистрацията преди подаване. Без регистрационен номер няма прехвърляне или избор за избираемо плащане — и крайният срок за декларацията няма да изчака портала.
Поддържайте производствените си регистри готови за одит от първия ден
Докато разширявате производството на гориво в различни съоръжения, суровини и данъчни години, кредитът, който запазвате, е кредитът, който можете да документирате — регистри на ниво партида, сертификати за произход, работни материали за емисии и файлове за регистрация, които се връзват помежду си. Поддържането на тези регистри в прозрачно, версионирано счетоводно досие прави въпросите на проверяващите лесни за отговор и надлежната проверка на купувачите лесна за удовлетворяване. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към счетоводство в обикновен текст.
