Представете си, че продавате калъфи за телефони от един склад в Тексас. Вашите клиенти кликват върху „Купи сега“ от браузър навсякъде в страната, FedEx доставя пакета и това е бил целият ви контакт с повечето щати в продължение на години. След това одитор от Калифорния изпраща писмо, в което се казва, че дължите корпоративен данък върху доходите за три години — защото началната ви страница има уиджет за чат, а страницата ви за потвърждение на доставката поставя „бисквитка“, която изпраща сигнал към техния щат всеки път, когато някой в Сакраменто направи поръчка.
Ако това звучи несправедливо, не сте сами. Но правилата, които защитаваха продавачите по пощата през 1959 г., са написани за каталози и пътуващи търговци, а не за „бисквитки“, JavaScript тракери и чат на живо 24/7. Щатските данъчни служби забелязаха това и федералният закон, който някога защитаваше повечето продавачи извън щата от щатски данък върху доходите, агресивно се стеснява от едно малко известно междущатско споразумение и щатите, които го следват.
Какво всъщност казва Public Law 86-272
Public Law 86-272 е кратък федерален закон, приет през 1959 г., който забранява на щатите да налагат данък върху нетните доходи на бизнес извън щата, ако единствената дейност на компанията в щата е „набиране на поръчки“ за материална лична собственост, при условие че са изпълнени две условия:
- Поръчките се одобряват или отхвърлят извън щата.
- Поръчките, когато са одобрени, се изпълняват чрез доставка от място извън щата.
Ако отговаряте на тези правила, щатът не може да облага вашия нетен доход, дори ако изпращате стоки за милиони долари на неговите жители всяка година.
Конгресът прие PL 86-272 след решение на Върховния съд от 1959 г., Northwestern States Portland Cement v. Minnesota, което постанови, че поддържането на офис за продажби в даден щат създава достатъчен нексус за данък върху доходите. Отпорът на индустрията беше силен — малките производители се страхуваха, че ще трябва да подават данъчни декларации във всеки щат, където изпращате търговски представител — така че Конгресът установи федерален праг на защита, под който нито един щат не може да пада.
Четирите неща, които ще нарушат вашия имунитет
PL 86-272 винаги е бил по-тесен, отколкото хората си спомнят. Дори преди интернет се прилагаха четири ограничения:
1. Само материална лична собственост
Щитът защитава продажбите на физически стоки. Той не защитава:
- Софтуерни лицензи
- SaaS абонаменти
- Стрийминг медия
- Облачни услуги
- Професионални услуги
- Недвижими имоти
- Нематериални активи като патенти или търговски марки
SaaS компания, която никога не е изпращала нито един физически обект, никога не е била защитена от PL 86-272. Много основатели на софтуерни компании приемат, че са имунизирани срещу държавен данък върху доходите, защото „нямат нексус“. Те имат — те просто имат отделен проблем с икономическия нексус.
2. Само набиране на поръчки
Върховният съд очерта границата в делото Wisconsin Department of Revenue v. William Wrigley, Jr., Co. (1992). Защитените дейности са ограничени до самото набиране на поръчки и дейности, които „нямат независима бизнес функция, освен връзката им с набирането на поръчки“. Безплатните мостри и рекламата са допустими. Ремонтите, обучението, проверката на кредитоспособността и събирането на вземания не са.
Wrigley загуби имунитета си в Уисконсин, защото неговите търговски представители подменяха престоялата дъвка от рафтовете на магазините и предоставяха стелажи за излагане. Съдът нарече тези дейности независими бизнес функции, които надвишават простото набиране на поръчки.
3. Поръчки, одобрени извън щата
Търговски представител в щата може да приема поръчки, но централният офис извън щата трябва да ги одобри. Ако служител в щата има правомощието да обвърже компанията с продажба, имунитетът се губи.
4. Доставка от извън щата
Инвентар, съхраняван в склад на трета страна в щата — включително центрове за изпълнение на поръчки на Amazon FBA — обикновено унищожава имунитета. Същото важи и за дропшипинг от доставчик в същия щат. Федералният закон се интересува от това откъде физически идват стоките, а не само къде водите счетоводството си.
PL 86-272 също така обхваща само данъци върху нетните доходи. Той не защитава срещу:
- Данък върху продажбите и потреблението (след Wayfair, това вече е въпрос на икономически нексус)
- Данъци върху брутните приходи (Washington B&O, Ohio CAT, Oregon CAT, Nevada Commerce Tax)
- Франчайз данъци, базирани на нетна стойност или капитал
- Местни такси за бизнес лиценз
Ревизираното изявление на MTC от 2021 г. промени всичко
Мултищатската данъчна комисия (MTC) е обединение на щатски данъчни отдели, което издава примерни правила. През август 2021 г. тя преразгледа своето дългогодишно „Изявление за информация относно практиките на Мултищатската данъчна комисия и щатите-сигнатори съгласно Public Law 86-272“. Новата версия добави категория дейности от ерата на интернет, които според MTC надхвърлят набирането на поръчки и следователно унищожават имунитета.
Дейности, които вече нарушават имунитета (според MTC)
- Следпродажбено обслужване на клиенти чрез електронен чат или имейл, инициирано от вашия уебсайт или приложение, където представител отговаря на въпроси относно вече закупени продукти.
- Търсене и получаване на онлайн кандидатури за позиции, които не са свързани с продажбите, като например инженерни позиции във вашата централа.
- Поставяне на интернет бисквитки върху устройствата на клиенти в щата, които събират информация, използвана за коригиране на производствени графици, разработване на нови продукти или провеждане на пазарни проучвания, които не са свързани с извършването на текущата продажба.
- Дистанционно поправяне или надграждане на вече закупени продукти чрез предаване на код или други електронни инструкции по интернет.
- Предлагане и продажба на планове за удължена гаранция на клиенти в рамките на щата.
- Сключване на договор с посредник на пазара (marketplace facilitator) в щата за улесняване на продажбите на клиенти в щата, където посредникът поддържа инвентар в рамките на щата.
- Сключване на договори с клиенти в щата за стрийминг на видеоклипове или музика срещу заплащане.
- Продажба на цифрови стоки или услуги, които се изтеглят от клиенти в щата (тъй като те първоначално не се считат за материална лична собственост).
Дейности, които остават защитени
- Статичен уебсайт, който показва информация за продуктите и приема поръчки.
- Интернет бисквитки, чиято единствена функция е да запомнят артикулите в количката за пазаруване, да извикват предпочитания или по друг начин да улесняват текущата онлайн продажба.
- Търсене на клиенти по телефон или имейл, последвано от одобрение на поръчката извън щата.
- Реклама в медиите в рамките на щата.
Кои щати са приели позицията на MTC?
Изявлението на MTC няма силата на закон само по себе си — щатите трябва да го приемат. Към началото на 2026 г. следните щати официално са приели ревизираната позиция чрез известия, регламенти или законодателство:
- Калифорния (Franchise Tax Board Technical Advice Memorandum 2022-01 и Publication 1050)
- Ню Йорк (TSB-M-23(1)C; в сила за данъчни години, започващи през 2023 г.)
- Ню Джърси (TB-108)
- Орегон (ревизия на административните правила)
- Минесота (Revenue Notice 22-06)
Очаква се няколко други щати да последват примера им, а някои вече са заели агресивни позиции при одити без официални насоки. Малка група данъкоплатци са завели дела — American Catalog Mailers Association v. Franchise Tax Board в Калифорния е най-известното сред тях — твърдейки, че интерпретацията на FTB противоречи на федералния закон. Към момента на писане на този текст съдебните спорове остават нерешени и повечето продавачи, работещи в множество щати, оперират в условия на несигурност.
Практичен контролен списък за одит на вашия уебсайт
Ако продавате материални стоки и сте разчитали на PL 86-272 в щати, приели MTC, прегледайте пътя на вашия клиент и се запитайте дали всяка точка на контакт остава в рамките на „просто търсене на клиенти“:
- Уиджети за чат на живо. Дали чатът помага само за приключване на текущата продажба? Или представителите помагат също при връщане на стоки, възстановяване на суми, техническа поддръжка и статус на поръчката? Чатът след продажбата е най-честият тригер за данъчна връзка (nexus), отбелязван от одиторите в Калифорния.
- Бисквитки и скриптове за анализи. Какви данни събирате и какво правите с тях? Бисквитките за възстановяване на количката, които поддържат само текущата продажба, са безопасни. Пиксел, който изпраща данни за анализи за разработване на продукти, не е.
- Актуализации на мобилни приложения. Ако вашето приложение изпраща актуализации на фърмуера или корекции на грешки към потребители в щата след продажбата, MTC третира това като дистанционен ремонт.
- Инвентар при посредник на пазара. Дали Amazon, eBay или Walmart съхраняват вашите стоки в рамките на щата? Вече не изпращате стоки отвън — загубили сте имунитета си само на основание на мястото на изпращане.
- Гаранционни планове и планове за разширено обслужване. Продажбата им в щата е отделен поток от приходи, който MTC третира като незащитена дейност.
- Обяви за работа. Публикуването на свободни позиции за вашата централа на страницата „Кариери“, за които жител на съответния щат може да кандидатства, е защитено. Публикуването на обява за работа в самия щат не е — но търсенето на кандидати за позиции, които не са свързани с продажбите, където и да е, също се отбелязва от MTC.
Ако някой от отговорите буди безпокойство, може да имате задължение за подаване на декларации, за което не сте знаели.
Изграждане на защитими записи
Независимо дали в крайна сметка се регистрирате и подавате декларации в щатите, приели MTC, имате нужда от актуална документация за това какво всъщност прави вашият уебсайт. Одиторите все по-често изискват екранни снимки от предходни години, одити на JavaScript и инвентаризация на бисквитките. Ако не можете да ги представите, версията на събитията на щата печели.
Счетоводството има по-тиха, но критична роля тук. Точното проследяване на приходите по щати — според адреса за доставка, а не само адреса за таксуване — ви позволява бързо да оцените експозицията и да решите дали да подадете декларация. Когато щатът започне одит, първата заявка обикновено е за данни за продажбите от три до шест години, разбити по юрисдикции. Компаниите, които не могат да представят това в чист вид, често се съгласяват на по-големи суми, отколкото дължат, просто защото не могат да защитят по-ниска цифра.
Компаниите, които чакат писмото за одит да пристигне, също пропускат шанса да използват споразумение за доброволно оповестяване (VDA), което повечето щати предлагат на тези, които подават декларации за първи път. VDA обикновено ограничава периода на ретроспективен преглед до три или четири години, опрощава неустойки и позволява на компанията да влезе в съответствие без много шум. След като одитор се свърже с вас, тази възможност се затваря.
Чести грешки, които допускат продавачите в множество щати
Разглеждане на PL 86-272 като универсално решение. Законът се отнася само до данъка върху нетния доход. Данъкът върху продажбите, данъците върху брутните приходи и франчайз данъците имат свои собствени правила за нексус (nexus). Много компании спазват изискванията за подоходното облагане, но блажено пренебрегват шестцифрена експозиция към данък върху продажбите.
Объркване на физическото присъствие с икономическия нексус. Делото South Dakota v. Wayfair (2018) премахна правилото за физическо присъствие при данъка върху продажбите. Оттогава щатите преминаха към прагове за икономически нексус и за подоходното облагане — типичен тригер е праг от 500 000 долара продажби в рамките на щат. PL 86-272 е федерално изключение за подоходния данък, но въпросът за прага (изобщо има ли нексус?) сега се определя от продажбите, а не от инвентара.
Презумпцията, че SaaS е защитен. Той никога не е бил. Ако вашият бизнес е хибрид между продукт и софтуер, софтуерната част е създавала нексус от първия ден.
Игнориране на определянето на източника въз основа на пазара (market-based sourcing). Дори ако дължите данък върху доходите в даден щат, формулата за разпределение е от значение. Повечето щати вече определят източника на приходи от услуги според местоположението на клиента („пазарно определяне“), а не според местоположението на продавача. Това може да прехвърли милиони долари облагаем доход от щат с ниски данъци към щат с високи данъци.
Забравяне на франчайз данъците и данъците върху брутните приходи. Защитен бизнес в Калифорния все още дължи минималния франчайз данък от 800 долара, след като започне да развива дейност в щата. Данъкът B&O във Вашингтон се прилага върху брутните приходи независимо от дохода, с прагове за икономически нексус от едва 100 000 долара.
Какво да направите веднага
Първата стъпка е проучване за нексус, обхващащо всеки щат, в който имате значителни продажби. Повечето счетоводни фирми, работещи в множество щати, могат да направят такова за две до четири седмици. Резултатът е матрица: за всеки щат — сумата на експозицията, анализ на защитените спрямо незащитените дейности и препоръчително действие (подаване на декларации занапред, сключване на VDA или нищо).
Втората стъпка е одит на уебсайта, в идеалния случай проведен преди някой щат да се свърже с вас. Документирайте бисквитките, които задавате, дейностите на вашите представители в чата, веригата за изпълнение на поръчки и вашите гаранционни предложения. Съхранявайте доказателствата в система за контрол на версиите или екранни снимки с дата към съответната данъчна година.
Третата стъпка е регистрация и подаване на декларации в щати, където имате ясен нексус и незащитени дейности. Подаването със закъснение е много по-евтино от начисленията при одит, а повечето щати предлагат планове за разсрочено плащане на стари данъчни задължения.
Четвъртата стъпка е промяна на уебсайта там, където съотношението разходи-ползи е в полза на премахването на експозицията вместо подаването на декларации. Деактивирането на чата след продажба в определени щати или премахването на бисквитките за анализи изцяло от сайта може да бъде по-евтино от подаването на щатска данъчна декларация в продължение на години.
Поддържайте записите си за множество щати готови за одит
Въпросите за нексус в множество щати зависят изцяло от качеството на вашето базово счетоводство. Счетоводството в обикновен текстов формат с Beancount.io ви дава пълни, подлежащи на одит записи за всяка продажба по юрисдикция, всяко равнение и всяко ваше предположение — всичко това в четливи за човека файлове, които можете да управлявате чрез контрол на версиите, да сравнявате (diff) и да предоставяте при поискване. Започнете безплатно и поставете финансовите си данни върху основа, която остава стабилна, когато щатският одитор започне да задава конкретни въпроси за 2023 г.