Такса PCORI 2026: Самоосигурителни планове, HRA и Формуляр 720 до 31 юли

Повечето работодатели разбират за таксата PCORI по един и същ начин: брокер на придобивки я споменава между другото или финансовият директор вижда перо в бюджета и пита какво е това. Таксата е малка на човек — 3,84 долара за години на плана, приключващи след 30 септември 2025 г. и преди 1 октомври 2026 г. — но механиката на подаване е достатъчно необичайна, че дори опитни HR екипи се препъват в нея. Формулярът е декларация за акциз. Той се подава веднъж годишно, а не на тримесечие, въпреки че самият формуляр е „тримесечен“. И ако спонсорирате HRA в допълнение към напълно застрахован медицински план, поздравления: дължите таксата два пъти, в известен смисъл, защото самото HRA се третира като отделен план със самоосигуряване.

Таксата за доверителния фонд на Института за изследване на клиничната ефективност (PCORI) беше създадена от Закона за достъпно здравеопазване (ACA) през 2010 г., за да финансира сравнителни изследвания на клиничната ефективност. Тя се прилага за издателите на здравни застраховки и за спонсорите на здравни планове със самоосигуряване, включително изненадващо голямата вселена от работодатели, които управляват самостоятелно HRA, ICHRA, QSEHRA или медицински план с нива на финансиране (level-funded). Първоначално беше предвидено таксата да отпадне през 2019 г., но беше удължена до 2029 г. със Закона SECURE и сега е годишен летен ритуал за екипите по съответствие. Ако спонсорирате нещо, което дори бегло прилича на медицински план със самоосигуряване, 31 юли е краен срок, който не можете да си позволите да пропуснете.

Какво представлява таксата на разбираем език

Таксата PCORI е акциз — не данък върху доходите и не данък върху премиите, а данък върху броя на хората, обхванати от здравен план през годината на плана. Умножете средния брой покрити лица по коригирана спрямо инфлацията сума в долари и ще получите таксата. IRS публикува сумата всяка есен.

Двете суми, които трябва да знаете за подаването през 2026 г., са:

3,47 долара на покрито лице за години на плана, приключили на или след 1 октомври 2024 г. и преди 1 октомври 2025 г.
3,84 долара на покрито лице за години на плана, приключили на или след 1 октомври 2025 г. и преди 1 октомври 2026 г.

За план с календарна година, годината на плана приключва на 31 декември, така че за календарната 2025 г. се използва ставката от 3,84 долара, а тази такса се отчита и плаща до 31 юли 2026 г. Плановете с некалендарни години използват ставката, съответстваща на датата, на която е приключила годината на плана.

Кой действително плаща таксата зависи от това кой поема риска. За напълно застраховано медицинско, дентално и офталмологично покритие, което отговаря на определението за „специфична здравноосигурителна полица“, застрахователят подава декларацията и плаща — работодателят не прави нищо. За споразумения със самоосигуряване — включително самостоятелно HRA, добавено върху напълно застрахован медицински план — спонсорът на плана (обикновено работодателят) подава декларацията и плаща.

Кой трябва да подава и плаща

Таксата обхваща повече случаи, отколкото повечето работодатели очакват. Дължите таксата, ако спонсорирате някакъв „приложим здравен план със самоосигуряване“, включително:

Основни медицински планове със самофинансиране, включително планове с фиксирани вноски (level-funded), където работодателят технически поема риска от искове.
Споразумения за възстановяване на здравни разходи (HRA), включително самостоятелни HRA, интегрирани HRA, HRA само за пенсионери, HRA с индивидуално покритие (ICHRA) и HRA за квалифицирани малки работодатели (QSEHRA).
Споразумения за социално подпомагане на множество работодатели (MEWA), които са със самоосигуряване.
Някои правителствени и църковни планове, с малки изключения.

Някои често срещани споразумения са освободени и грешките тук са един от най-големите източници на погрешни декларации:

Здравни FSA, които се квалифицират като „изключени предимства“, не подлежат на таксата. Повечето FSA се квалифицират, но щедро разработен FSA може да попадне извън „безопасното пристанище“.
HSA са индивидуални сметки, а не групови здравни планове, така че не подлежат на таксата.
Планове, покриващи само изключени предимства, като самостоятелно дентално и офталмологично покритие или покритие само за злополуки, не подлежат на таксата.
Планове, които покриват само служители, работещи и пребиваващи извън Съединените щати, са освободени.
Правителствени застрахователни програми като Medicare, Medicaid, CHIP и военни здравни обезщетения са освободени.

Частта с HRA е мястото, където работодателите най-често се объркват. Ако предлагате напълно застрахован медицински план и добавите HRA към него — дори такова, което възстановява само доплащания и самоучастия — това HRA е отделен план със самоосигуряване. Застрахователят плаща таксата PCORI за медицинския план, а вие плащате таксата PCORI за HRA.

„Тримесечният“ формуляр, който всъщност е годишен

Таксата PCORI се отчита във Формуляр 720, Quarterly Federal Excise Tax Return, ред 133 в част II. Формуляр 720 е наистина тримесечен за други акцизи, но таксата PCORI се отчита само веднъж годишно — във Формуляр 720 за второто тримесечие на календарната година, в която е приключила годината на плана, който се подава до 31 юли.

На практика това означава:

Година на плана, приключваща на 31 декември 2025 г. → Отчита се във Формуляр 720 за тримесечието, приключващо на 30 юни 2026 г. → Подава се до 31 юли 2026 г.
Година на плана, приключваща на 30 юни 2025 г. → Отчита се във Формуляр 720 за тримесечието, приключващо на 30 юни 2026 г. → Подава се до 31 юли 2026 г.
Година на плана, приключваща на 31 юли 2025 г. → Същият краен срок 31 юли 2026 г.; използва се ставката от 3,47 долара, тъй като годината на плана е приключила преди 1 октомври 2025 г.

Честа грешка е подаването на Формуляр 720 за грешно тримесечие. Ако годината на вашия план е приключила на 31 декември 2025 г., не подавайте Формуляр 720, посочващ тримесечието, приключващо на 31 декември 2025 г. — подайте Формуляр 720, посочващ тримесечието, приключващо на 30 юни 2026 г. IRS не изисква коригиращи декларации за това, но то обърква документацията и може да предизвика кореспонденция.

Ако никога досега не сте подавали Формуляр 720, обикновено не е необходимо да се регистрирате предварително и не подавате Формуляр 720 с нулев баланс през останалите три тримесечия на годината само заради таксата PCORI. Подавайте само когато има дължима такса. Можете да платите с чек с платежен ваучер Формуляр 720-V или, по-добре, чрез Електронната система за плащане на федерални данъци (EFTPS), като изберете данъчния период за второто тримесечие.

Изчисляване на средния брой обхванати лица — методи за самоосигурителни планове

IRS предоставя на спонсорите на самоосигурителни планове три одобрени метода за изчисляване на средния брой лица, обхванати през плановата година. Избирате един метод за всеки план, но можете да използвате различни методи през различните години. Който и метод да изберете, всяко лице, обхванато през годината, се брои: служители, съпрузи, зависими лица, пенсионери и участници по COBRA.

Метод на действителния брой (Actual Count Method)

Съберете броя на обхванатите лица за всеки ден от плановата година, след което разделете сумата на броя на дните в плановата година.

Пример. Самоосигурителен медицински план е имал 412 обхванати лица на 1 януари, броят им е нараснал до 438 до средата на годината и е спаднал до 421 до края на годината, тъй като няколко души са отпаднали поради възраст. Спонсорът на плана използва отчети от информационната система за човешки ресурси (HRIS), за да събере ежедневния брой обхванати лица: 153 720 човекодни. 153 720 ÷ 365 = 421,15 среден брой обхванати лица. Такса: 421,15 × $3,84 = $1 617,22.

Методът на действителния брой е най-точният, но и най-трудоемкият по отношение на данните. Той работи добре, ако вашият администратор на обезщетения или TPA може да ви предостави ежедневни справки за записаните лица.

Метод на моментната снимка (Snapshot Method)

Изберете една дата на тримесечие (един и същ месец всяко тримесечие, плюс или минус три дни), пребройте обхванатите лица на тази дата и осреднете четирите стойности.

Пример. Спонсор на план използва първия ден на февруари, май, август и ноември като дати за моментни снимки. Брой лица: 415, 432, 438, 421. Средно: (415 + 432 + 438 + 421) ÷ 4 = 426,5. Такса: 426,5 × $3,84 = $1 637,76.

Съществува и вариант с коефициент на моментната снимка, който използва отчитане въз основа на нива (tiers): вземете броя на служителите с индивидуално покритие (self-only) на всяка дата на моментна снимка, добавете към него броя на служителите с различно от индивидуалното покритие, умножен по 2,35, и осреднете сумите за четирите дати. Този коефициент е статистическата величина на IRS за средния размер на домакинството в семейните планове. Методът с коефициент е полезен, когато вашата система за записване проследява само служителите и нивата на покритие, но не и реалния брой зависими лица.

Метод чрез Формуляр 5500 (Form 5500 Method)

Ако подавате Формуляр 5500 за плана, IRS ви позволява да използвате броя на участниците, вече отчетен в този формуляр — по-конкретно ред 5 (участници в началото на годината) плюс ред 6d или 6e (участници в края на годината), разделено на 2 за планове с индивидуално покритие, или събрани заедно (без осредняване) за планове, които обхващат и зависими лица.

Пример. Формуляр 5500 за самоосигурителен медицински план отчита 415 участници в началото на годината и 438 в края. Тъй като планът покрива зависими лица, формулата е 415 + 438 = 853. Такса: 853 × $3,84 = $3 275,52.

Най-честата грешка при метода 5500 е вземането на средната стойност от началния и крайния брой, когато планът покрива зависими лица, което намалява таксата наполовина. Друга често срещана грешка е използването на отчети за записване от TPA вместо данните, действително подадени във Формуляр 5500. Методът 5500 може да се използва само ако Формуляр 5500 е подаден до датата, на която се плаща таксата PCORI, така че не приемайте този метод, ако вашият Формуляр 5500 е с удължен срок след 31 юли.

HRA плановете са специални: бройте само служителите

Сметките за възстановяване на здравни разходи (HRA) заслужават отделен параграф, защото правилото за отчитане при тях е различно. За HRA — и само за HRA — се брои само служителят, без съпрузите и зависимите лица. IRS третира всяко лице, обхванато от HRA, като едно обхванато лице, независимо колко членове на семейството могат да бъдат възстановени чрез HRA.

Това означава, че ако имате 200 служители, записани в HRA, която възстановява и разходите за съпрузи и деца, броят на обхванатите лица е 200 — а не 500 или 600. Това правило важи независимо дали HRA е интегрирана с изцяло застрахован медицински план, добавена към самоосигурителен медицински план или е самостоятелна (ICHRA, QSEHRA или HRA само за пенсионери).

Ако вашата HRA е интегрирана с вашия собствен самоосигурителен медицински план, избягвате двойното отчитане: IRS ви позволява да третирате HRA и основния медицински план като един самоосигурителен план и да платите една такса въз основа на обхванатите лица по медицинския план (който вече включва зависимите лица). За целите на PCORI таксата HRA се „абсорбира“. Но ако HRA е добавена към изцяло застрахован медицински план, HRA се разглежда самостоятелно и дължите отделна такса върху броя на служителите.

Пример. Acme Corp предлага изцяло застрахован медицински план (застрахователят плаща таксата PCORI директно) и щедра интегрирана HRA, обхващаща 150 служители. Acme дължи PCORI такса само за HRA. Използвайки метода на действителния брой върху месечни моментни снимки, средната стойност е 148 служители. Такса: 148 × $3,84 = $568,32, дължима на 31 юли 2026 г.

Чести грешки, които струват реални пари

Повечето грешки при PCORI са непредизвикани. Внимавайте за следното:

Подаване за грешно тримесечие във Формуляр 720. Таксата PCORI винаги се включва в декларацията за второто тримесечие, дори ако вашата планова година е приключила през друго тримесечие.
Използване на данни за записване от TPA при намерение за ползване на метода 5500. Правилото на IRS се отнася до действително подадения Формуляр 5500, а не до отчета за записване на вашия администратор.
Осредняване на началния и крайния брой по Формуляр 5500 при план, който покрива зависими лица. Когато са обхванати зависими лица, събирате двете числа, а не ги осреднявате.
Пропускане на HRA. Ако спонсорирате HRA върху изцяло застрахован медицински план, HRA е отделен самоосигурителен план и за него се дължи собствена такса.
Броене на зависими лица при изчисление само за HRA. При HRA се броят само служителите.
Използване на метод, който изисква данни, с които не разполагате. Ако вашият TPA не може да предостави ежедневен брой записани лица, методът на действителния брой е практически неприложим. Вариантът с коефициент на моментната снимка е по-лесен, когато разполагате само с брой по нива на покритие.
Пропускане на крайния срок 31 юли. Глобата за неподаване започва от 5% от неплатения данък на месец и достига до 25%, плюс лихви. Таксата може да е малка на човек, но санкцията за забавяне се натрупва бързо при голям брой служители.
Забравяне на плащането чрез EFTPS или прилагането на Формуляр 720-V. Декларация без плащане е отворено задължение; IRS ще изпрати известия.

Изграждане на повторяем работен процес за PCORI

Таксата е малка. Наказанието за грешки е малко. Но репутационният удар от получаването на писмо от IRS (Данъчната служба на САЩ) относно съответствието на вашите придобивки не е. Един чист и повторяем работен процес изглежда така:

През декември или януари идентифицирайте всеки здравен план, който спонсорирате, и класифицирайте всеки от тях като напълно застрахован, самоосигурен (self-insured) или HRA (сметка за възстановяване на разходи за здравеопазване). Потвърдете дали застрахователят или вие дължите таксата PCORI за всеки от тях.
До април извлечете данните за записванията за всеки самоосигурен план и изберете метод за изчисляване. Документирайте избора и основните данни в един работен файл. Който и метод да изберете, трябва да го прилагате последователно през всички години на плана за съответния план, освен ако нямате основателна причина за промяна.
До юни извършете изчислението. Сравнете го с таксата от предходната година — отклонение от повече от 10% на обхванато лице означава, че процентът се е променил или броят на служителите се е променил съществено, и вие трябва да можете да обясните кое от двете е настъпило.
До средата на юли подгответе Формуляр 720 (версия за второто тримесечие), като впишете таксата PCORI в Част II, ред 133. Използвайте правилната приложима сума в долари за годината, в която е приключила годината на плана.
До 31 юли подайте Формуляр 720 и платете чрез EFTPS (изберете данъчния период за второто тримесечие) или го изпратете по пощата с ваучер Формуляр 720-V.
Съхранявайте записи в продължение на поне четири години, включително как сте изчислили обхванатите лица, кой метод сте използвали и всички работни листове, предоставени от вашия брокер на придобивки.

Точното счетоводство прави това значително по-лесно. Таксата PCORI трябва да бъде кодирана в сметка за разходи за придобивки на служители или за съответствие (compliance), а не в общите данъци върху заплатите, така че годишната тенденция да бъде видима. Ако проследявате възстановяванията по HRA в отделна сметка за пасиви, основните данни за записванията, които са ви необходими за изчислението на PCORI, се намират директно във вашите счетоводни книги.

Ключови дати за вашия календар

31 юли 2026 г. — Краен срок за Формуляр 720 за годините на планове, приключили между 1 октомври 2024 г. и 30 септември 2025 г. (ставка 3,47 долара), и за годините на планове, приключили между 1 октомври 2025 г. и 31 декември 2025 г. (ставка 3,84 долара, включително плановете за календарната 2025 г.).
31 юли 2027 г. — Краен срок за Формуляр 720 за годините на планове, приключващи от 1 януари 2026 г. до 30 септември 2026 г. (ставка 3,84 долара, като се очаква актуализирана ставка да бъде обявена през есента на 2026 г. за плановете, приключващи по-късно).
30 септември 2029 г. — Последната дата на приключване на година на план, подлежаща на таксата PCORI съгласно действащото законодателство, след удължаването през 2019 г. Всичко, което приключва след тази дата, не дължи такса.

Поддържайте организирани записите си за придобивки и съответствие

Съответствието с PCORI е малък пример за по-голяма истина: цената на правилното управление на придобивките за служители е преди всичко цената на поддържането на чисти записи. Когато данните за записванията, избора на план и заплатите се намират в различни системи, дори такса от 1600 долара се превръща в многочасова суматоха всеки юли. Beancount.io ви предлага счетоводство с обикновен текст (plain-text accounting), което е прозрачно, с контрол на версиите и готово за AI — идеално за проследяване на разходи за придобивки, такси PCORI и други елементи на съответствие заедно с останалата част от вашите финанси. Започнете безплатно и превърнете счетоводните си книги в единен източник на истина за данъчния сезон и след него.