你冲进燃烧的建筑，报酬微薄甚至没有——而国税局仍然想从中分一杯羹。美国大约三分之二的消防员是志愿者，他们通过靠煎饼早餐和按次出勤津贴运作的部门保护邻里。但大多数志愿者在报税时发现的意外是：国税局通常不在乎你的部门是否称你为“志愿者”。如果部门控制你服务的时间、地点和方式，那么你就属于联邦税务目的的员工，而部门支付给你的大部分款项都是应税工资。好消息是，国会专门为你开辟了一些有针对性的税收优惠——每月排除、房产税优惠规则，以及特殊的退休式奖励计划。本指南逐一介绍这些内容，以及你的部门必须申报的具体事项。
起始规则：“志愿者”是头衔，不是税务身份
国税局对消防员采用与所有其他工人相同的普通法控制测试。如果你的服务受付款人的意志和控制——部门安排你的班次、要求培训、派遣你出警，并能纪律处分或解雇你——那么你就是联邦税务目的的员工，无论你的头衔是什么。只有真正的独立承包商才能避免这种待遇，而听从消防队长指挥的志愿者很少符合条件。
这种分类决定了一切：
- 津贴、按次出勤报酬、按次训练报酬和班次差价都是应税工资。 它们会出现在你的W-2表格上，并需缴纳所得税预扣以及社会保障税和医疗保险税，就像任何工资单一样。
- 没有报销说明的固定“费用津贴”也算工资。 如果部门每月给你200美元，标注为里程或装备费用，但从不要求收据，那是报酬，不是报销。
- 只有少数排除适用——即下面涵盖的——加上普通附加福利规则，如小额福利、为雇主便利提供的餐食，以及真正的符合报销计划的报销。
如果你的部门从未给你发过W-2，不要以为你的津贴是免税的——可能只是部门申报滞后，这是下面清单要解决的问题。
每月50美元的志愿报酬排除（第139B条）
对志愿响应者来说，最有用的一项税收优惠是《国内税收法》第139B条。如果你是符合条件的志愿应急响应组织的成员，你可以从总收入中排除每月最高50美元的服务报酬——最高每年600美元的排除额。超出该限额的部分仍需纳税。
什么是可排除的付款
“合格付款”是指州或行政区划因你作为该组织成员的服务而支付的任何款项——无论是报销还是其他形式。这涵盖每月津贴、按次出勤和按次训练付款，以及用公共资金支付的培训津贴。必须满足三个条件：
- 你在该月提供了服务。 50美元的排除是按月累积的。如果你整个7月都没有服务，那么7月的付款不是合格付款，其中任何部分都不能排除。
- 付款方是州或地方政府。 市政、县或消防区的付款符合条件。私人筹款机构的付款通常不符合。
- 你的组织是符合条件的。 它必须是提供消防或紧急医疗服务志愿组织，且州或地方已通过书面协议要求其提供这些服务。大多数市政志愿公司满足这一点；请确认书面协议存在。
一段简短历史，因为它解释了困惑
这项排除曾在法律中反复出现和消失，这就是为什么即使是经验丰富的财务主管也会搞错。国会在2007年创建了它，2008至2010年为每月30美元，然后让其失效。在2010年代的大部分时间里，志愿报酬的每一美元都完全应税。2019年底，国会恢复了这项排除，并将其提高到2020年的每月50美元；随后《2021年综合拨款法案》取消了日落日期，使每月50美元的排除从2021纳税年度起永久生效。如果有人告诉你志愿津贴“全部应税，排除已失效”，他们的知识已经过时了十年。
超出部分如何申报
每月的前50美元根本不会出现在任何信息申报表上——付款人不会在W-9或1099系列表格上报告它，因为它已从收入中排除。超出该限额的所有金额都必须申报：如果你是员工（通常情况），在W-2表格上申报；如果你确实是独立承包商，则在1099-NEC表格上申报。而且没有双重优惠：你本可以按慈善捐赠扣除的自付志愿费用，必须减去你已排除的合格付款。
房产税减免：排除——如果是“合格的”
许多州和地方用房产税减免奖励志愿者，而第139B条也能将这些优惠从你的联邦收入中排除。“合格的州和地方税收优惠”——因你在符合条件组织的服务而获得的州或地方所得税、不动产税或个人财产税的减免或退税——可从总收入中全额排除。这部分排除没有每月50美元的上限。
但请注意“合格”这个词，因为国税局对此划定了严格界限。该机构给消防员的指导意见警告说，为服务而提供的州或地方税收抵免或退税，否则就是联邦目的的应税工资。排除仅适用于满足所有条件的优惠：由州或地方本身授予、与合格税收挂钩、并通过在合格组织的服务获得。任何一项测试不达标的好处都会进入你的应税工资。即使优惠符合条件，还有另一个权衡：你必须像从未支付过被免除的金额一样计算你的州和地方税扣除——你不能既排除退税又扣除全额税单。
这些计划在实践中是什么样的
纽约提供了美国最成熟的例子。根据《不动产税法》第466-a条，通过地方法律选择加入的市政当局可以免除已注册志愿消防员或救护车工作人员主要住所最多10%的评估价值，在大多数县上限为3,000美元乘以州均衡率。豁免要求注册成员身份、地方设定的最低服务期限以及部门认证——而且由于每个城市、城镇、村庄、学区和县必须单独采纳，覆盖范围是一个你必须逐地址核实的拼凑物。其他州则提供所得税抵免或较小退税。无论你的州提供什么，保留证明优惠金额及其与你服务关联的奖励信。
LOSAP奖励：递延纳税，而非免税
服务年限奖励计划（LOSAP）是志愿消防服务的养老金对应物——一种基于积分的计划，通常由市政或消防区赞助，为你每一年积极服务计入积分，最终支付每月福利或一次性付款。联邦税法在第457(e)(11)条下给LOSAP提供了自己的通道：在法定护栏内运行的计划根本不被视为递延薪酬计划，因此奖励累积时你不欠税。
重要的护栏
- 年度累积上限。 2026年，任何志愿者一年服务累积的总奖励不得超过8,000美元，比年度生活费用调整下的7,500美元有所提高。
- 仅限真正的志愿者。 参与者除了奖励外，只能获得报销、合理费用和象征性费用。向参与者支付任何类似工资的款项都会危及计划地位。
- 合格服务。 计划必须涵盖消防和预防、紧急医疗、救护或相关基本服务。
支付如何纳税
当钱实际到达你或你的受益人手中时，它是该年的普通收入——按普通税率征税，没有像401(k)那样的提前分配罚款制度。两个申报细节对你有利：国税局已裁定LOSAP分配不是社会保障税和医疗保险税目的的工资，赞助商通常签发信息申报表（通常是1099表格），且不预扣税款。由于没有预扣，每月收到LOSAP支票的志愿者可能需要按季度预估纳税以避免少缴罚款。
装备、里程和餐费：符合报销计划规则
你自己买的出动装备、开车去消防站的油费、长时间出警期间的餐费——部门经常报销这些费用，而税务处理完全取决于报销的管理方式。
在符合报销计划下，报销从工资中排除，无需税务申报。要符合资格，安排必须满足三个测试：费用必须与你的服务有业务关联，你必须在一个合理时间内证明每项费用（金额、日期、地点、目的），并且你必须退还超出已证明金额的任何预付款。一个收集收据、记录里程并追回未使用预付款的部门符合标准；其报销永远不会出现在你的W-2上。
如果没有符合报销计划，同样的金额就是应税工资——需要申报、预扣，并缴纳就业税。这正是固定月度车辆津贴（无论行驶里程多少）和无需收据的“装备津贴”的正确处理方式。部门有时将这些付款标记为报销并跳过文书工作；标签不重要，程序才重要。如果你是队长或财务主管，将计划书面化并执行证明程序是你可以为成员提供的最便宜的税务胜利之一。
一个相关的志愿者方福利：未报销的自付服务费用——响应电话的油费、部门未提供的装备——如果你逐项扣除且部门是政府单位或合格慈善机构，可以作为慈善捐赠，个人车辆里程按法定慈善费率计算。但记住第139B条的排序规则：费用只能在你已排除的合格付款之外的范围内计算。
大多数部门忽略的FICA陷阱
所得税受到关注，但就业税才是罚款的来源。四条规则值得永久挂在财务主管的墙上：
- 医疗保险税适用于名册上几乎每一位志愿者。 1986年3月31日之后雇用的员工受医疗保险税覆盖；只有在此之前雇用且自此连续受雇的工人可以豁免。对于志愿公司来说，这意味着实际上每个人都要缴纳。
- “紧急工作人员”例外不涵盖你的成员。 《法典》将“在火灾、风暴、雪灾、地震、洪水或其他类似紧急情况下临时服务”的工人排除在社会保障税和医疗保险税之外。国税局严格解读“临时”：它只覆盖为应对不可预见的紧急情况而雇用的工人，而不是定期、常规或经常性服务的消防员——即使他们接到的每个电话都是紧急情况。
- LOSAP支付不是FICA工资。 如上所述，分配完全免除社会保障税和医疗保险税。不要从中预扣就业税。
- 可排除的每月50美元完全不计入W-2——既不计入收入工资，也不计入社会保障税和医疗保险税工资。只有超出部分才被报告和预扣。
部门清单：正确申报
如果你为志愿公司或消防区管理账目，请在年终前完成此清单：
- 正确分类。 应用普通法控制测试（国税局《雇主税务指南》第15号出版物有详细说明）。在部门指挥下的志愿者是员工；在W-2表格上报告其应税工资，而不是1099-MISC表格。
- 跟踪每位志愿者的服务月份。 50美元的排除是按月计算的，所以你需要一份显示每个人每月服务的名册——而不仅仅是年度总数——以计算每个成员的可排除金额。
- 只报告超出部分。 在填写W-2表格第1、3和5栏之前，减去每位志愿者的可排除合格付款。记录计算过程；这是检查员首先会要求的东西。
- 对剩余部分预扣。 应税津贴需要联邦（通常还有州）所得税预扣及FICA，这意味着要收集志愿者的W-4表格并按计划缴存。
- 采用书面符合报销计划。 涵盖装备、差旅、里程、餐费和培训费用；要求及时证明；追回超额预付款。没有它，每次报销都会默认变成工资。
- 保持LOSAP累积在限额内。 确认今年的生活费用数字（2026年上限为每位志愿者每年服务8,000美元），并保留证明每一年积分的积分系统记录。
- 在工资工时法下也保护志愿者身份。 劳工部的长期指导意见将费用视为“象征性”——保持志愿者身份——只有在不超过全职消防员类似服务工资约20%的情况下。超过该线的津贴面临《公平劳动标准法》下的重新分类风险，这是与税务分开的另一个麻烦。
- 协调州申报。 房产税豁免需要部门认证成员身份和服务；州津贴计划可能签发自己的1099表格。保留部门认证或提交的所有文件的副本。
再次回到名册计算，因为这是小型部门最容易出错的地方：一位每月获得150美元津贴的志愿者服务十二个月，共收到1,800美元，其中600美元可排除，1,200美元应计入W-2。一位只服务六个月的志愿者排除300美元。相同津贴，不同排除——决定因素不是工资率，而是名册。
两项值得关注的法案
国会面前有两项提案如果通过将改善这一状况——强调“如果”，因为两者都还不是法律，也不应改变你今天的申报方式。《LOSAP无税法案》（H.R. 2279）将提高第139B条排除额，并明确LOSAP付款算作合格付款。《帮助我们的英雄法案》（H.R. 5905）将允许真正的志愿者按每小时服务20美元的价值申请慈善扣除，每年上限300小时（6,000美元）。两项都在往届国会中提出过但未通过终点线，所以把它们视为关注该议题的理由，而不是调整预扣的理由。
让你的部门账目随时可审计
志愿公司以与小企业相同的方式在税务合规上失败——不是通过欺诈，而是通过鞋盒：现金支付的津贴、从未记录的里程、年终时凭记忆拼凑的服务月份。在正规分类账中跟踪每一笔津贴、报销和LOSAP积分，并附上支持每位志愿者排除的名册，将一封可怕的国税局通知变成十分钟的练习。Beancount.io 提供纯文本会计，透明、版本控制且支持人工智能——你的财务主管、你的继任者和你的审计师都阅读相同的账簿。免费开始，为你的部门记录提供与其志愿者一样可靠的保障。如需帮助构建你的会计科目表，/docs/ 中的指南逐步讲解基础知识。
