#partnerships
Partnership accounting, profit sharing, and financial management
Стаття 199A тепер є постійною згідно з OBBBA. Власники наскрізних підприємств отримують 20% відрахування, ширші діапазони впровадження SSTB ($75 тис. для одиноких осіб / $150 тис. для спільних декларацій понад поріг 2026 року), новий мінімум у $400 для активних учасників, а також ті ж самі тести на заробітну плату W-2 та UBIA у верхній межі діапазону.
Графік M-1 звіряє бухгалтерський чистий дохід із оподатковуваним доходом у формах 1120, 1120-S та 1065.
Розділ 267 забороняє врахування збитків від продажу між пов'язаними сторонами та відтерміновує вирахування нарахованих платежів пов'язаним одержувачам, які використовують касовий метод. Практичний посібник про те, хто вважається пов'язаною стороною, як працює конструктивне володіння, залік прибутку за розділом 267(d), правило «безпечної гавані» для платежів протягом 2,5 місяців та звички ведення бухгалтерії, які допомагають сімейним підприємствам і партнерствам бути готовими до аудиту.
Як розділ 514 Податкового кодексу США оподатковує інвестиції з використанням кредитного плеча, що належать організаціям 501(c)(3), приватним фондам та самостійним IRA — включаючи розрахунок відсотка боргу до бази, механіку форми 990-T, 12-місячний період перегляду при продажу та виключення для нерухомості згідно з розділом 514(c)(9) для шкіл та пенсійних трастів.
Майстер-партнерство з обмеженою відповідальністю (MLP) виплачує кошти щоквартально, але видає Додаток K-1, а не форму 1099. Більшість виплат зменшують вашу базу витрат замість оподаткування, проте володіння паями в IRA може спровокувати UBTI та подання форми 990-T, якщо дохід перевищує 1000 доларів США, а продаж перетворює амортизацію на звичайний дохід згідно зі статтею 751 — з податком до 37%.
Як індивідуальні інвестори MLP насправді сплачують податки — UBTI на частки в межах IRA перевищує поріг у $1,000 для Форми 990-T швидше, ніж очікувалося, Розділ 751 перекласифікує частину прибутку від продажу як звичайний дохід, а графік штатів у K-1 може змусити подавати декларації нерезидента в штатах діяльності. Включає практичні пороги та правила відстеження бази.
Власний капітал — це активи мінус зобов’язання, що є поточною сумою внесків, вилучень, прибутків і збитків. Цей посібник структурує рахунки капіталу для ФОП, партнерств та ТОВ, пояснює, чому вилучення не є витратами, і показує підсумкові записи наприкінці року, які підтримують баланс.
Прихований продаж згідно з Розділом 707(a)(2)(B) об'єднує внесок у партнерство та пов'язаний з ним розподіл коштів в оподатковуваний продаж. Перекази протягом двох років вважаються продажем; частка умовного продажу дорівнює отриманій винагороді, поділеній на справедливу ринкову вартість майна.
Розділ 707(a)(2)(B) перекваліфікує пов'язані внески майна та грошові розподіли учасникам LLC як оподатковувані продажі, якщо вони відбуваються протягом двох років. Огляд двоетапного тесту, спростовуваної дворічної презумпції, чотирьох регуляторних винятків, механізмів розподілу за рахунок запозичених коштів та розкриття інформації за формою 8275, що допомагає партнерам уникнути проблем із аудитом.
Як партнерства та корпорації типу S у понад 36 штатах використовують обрання податку на наскрізні підприємства (PTET) згідно з Повідомленням IRS 2020-75 для відрахування податку на дохід штату на рівні підприємства та обходу федерального ліміту SALT — з практичним прикладом, механікою кредиту для резидентів та термінами обрання на 2026 рік.
Додаток B-1 до форми 1065 використовує правила атрибуції Розділу 267(c) — а не Розділу 318 — для ідентифікації партнерів, які володіють 50% або більше прибутку, збитків або капіталу. Практичний посібник для багаторівневих партнерств, сімейних холдингових ТОВ та структур фондів приватного капіталу.
Стаття 1446(f) вимагає від покупців часток у партнерстві утримувати 10% від реалізованої суми, коли іноземний партнер здійснює продаж, і перераховувати ці кошти до IRS протягом 20 днів за допомогою форми 8288. Цей посібник розглядає шість винятків, сертифікати, які необхідно отримати до закриття угоди, та бухгалтерські записи, що захищають позицію під час аудиту.
