#international-tax
Транскордонна податкова відповідність, звітування про іноземні доходи та міжнародні податкові обов'язки США
Як американські партнерства та S-корпорації можуть претендувати на виняток для внутрішньої звітності за додатками K-2/K-3, керувати правилом запиту партнера за 1 місяць до дати та використовувати новий виняток для малих підприємств із загальним доходом менше $250 000.
Підрозділ F зобов'язує акціонерів США контрольованої іноземної корпорації визнавати іноземний прибуток як дохід поточного року, навіть якщо готівка не розподілялася. Цей посібник охоплює 10-відсотковий поріг, чотири категорії доходів, що ініціюють оподаткування, пастки конструктивного володіння згідно з розділом 958, штрафи за формою 5471 та те, як перегляд OBBBA 2026 року (NCTI, відновлений 958(b)(4), 40-відсоткове відрахування за розділом 250) змінює правила.
Як акціонери США іноземних корпорацій оподатковуються на нерозподілений прибуток у 2026 році: 10-відсотковий поріг, опосередковане володіння за розділом 958, обов'язки з подання форми 5471 та перегляд OBBBA, який замінив GILTI на чистий протестований дохід КІК (NCTI).
FIRPTA зобов'язує покупців нерухомості в США утримувати 15 відсотків від валової ціни продажу в іноземних продавців та перераховувати їх за Формою 8288 протягом 20 днів після закриття угоди. Цей посібник пояснює Розділ 1445, звільнення для особистого проживання при сумі до $300,000, знижену ставку 10 відсотків, сертифікати утримання за Формою 8288-B та те, як покупці уникають особистої відповідальності за допомогою афідевіту про відсутність статусу іноземця.
Порівняльний посібник із форми 1116 (іноземний податковий кредит) та форми 2555 (виключення іноземного заробленого доходу) для експатів та транскордонних працівників у 2026 році — ліміт FEIE у розмірі $132,900, п'ятирічне обмеження на зміну вибору, правило підсумовування FTC та практичний приклад, що демонструє, який варіант дійсно економить гроші.
Форма 8832 дозволяє суб'єктам, що відповідають вимогам — вітчизняним ТОВ та більшості іноземних компаній — обирати оподаткування як ігнорований суб'єкт, партнерство або корпорацію типу C. Цей посібник охоплює класифікації за замовчуванням, 60-місячне обмеження, пільги за прострочений вибір згідно з Rev. Proc. 2009-41 та відмінності форми 8832 від форми 2553.
Як платники податків США, які діяли ненавмисно, використовують Спрощені процедури дотримання вимог подання звітності IRS, щоб наздогнати подання FBAR, форми 8938 та декларацій за три роки — нульові штрафи за програмою SFOP для платників податків за кордоном, одноразовий 5% штраф за програмою SDOP для резидентів США, а також що повинна підтверджувати сертифікація про ненавмисність дій.
Розділ 482 поширюється на будь-яку малу мультинаціональну компанію з внутрішньогруповими операціями, а неподання кожної Форми 5472 передбачає штраф у розмірі 25 000 доларів США. Практичний посібник щодо принципу «витягнутої руки», п’яти методів трансфертного ціноутворення, поточної документації та того, як Другий стовп ОЕСР вплине на групи зі штаб-квартирами в США у 2026 році.
Американські платники повинні зібрати дійсну форму W-8BEN або W-8BEN-E від іноземного постачальника до здійснення платежу, інакше IRS кваліфікує платіж як такий, що підлягає утриманню 30% податку, плюс застосовуються штрафи за форму 1042-S. Цей посібник пояснює, яку форму використовувати, як заявити пільги за податковими угодами, трирічний цикл поновлення, класифікацію FATCA та п'ять типових помилок у документації, які перетворюють звичайне залучення постачальника на проблему з аудитом.
Як 10-значний Гармонізований тарифний план, доповнення Глави 99 та рівні Розділу 301 покладають юридичну відповідальність за сплату мита на зареєстрованого імпортера — а не на брокера — і як попереднє розкриття інформації згідно з 19 U.S.C. § 1592(c)(4) може обмежити штрафи лише відсотками, якщо ви виявите помилки до проведення аудиту CBP.
Іноземні власники американських LLC з одним учасником повинні подати форму 5472 до 15 квітня 2026 року, навіть за відсутності доходу. Внесок у капітал розміром лише $1 створює зобов'язання, а несвоєчасна подача тягне за собою мінімальний штраф у розмірі $25 000 плюс додаткові збори у $25 000 кожні 30 днів після повідомлення від IRS.
Форма 1042-S використовується для звітування про дохід FDAP із джерелом у США, виплачений іноземним особам. Компанії США виступають податковими агентами з особистою відповідальністю: стандартна ставка 30%, правила документування W-8, дедлайн 15 березня та суворі штрафи за кожну форму. Цей посібник охоплює відмінності між W-8BEN та W-8BEN-E, зниження ставок за угодами, правила визначення джерела доходу та поширені помилки, як-от надсилання форми 1099 іноземному підряднику.
