#capital-gains
Track and report capital gains from investments
Практичний посібник із викупу акцій за Розділом 302 у закритих корпораціях типу C — коли зворотний викуп розглядається як приріст капіталу, а коли як дивіденди, як сімейне приписування за Розділом 318 дискваліфікує більшість сімейних викупів, та як чотири тести 302(b) разом із відмовою 302(c)(2) дозволяють зберегти статус продажу.
Пряме індексування в США збирає збитки по-акційно в SMA — правила wash-sale та податкові альфа-ETF не зможуть зрівнятися у 2026 році.
Практичний посібник із продажу на виплат згідно з Розділом 453 та Формою 6252 — як коефіцієнт валового прибутку відкладає приріст капіталу на наступні роки, коли відновлення амортизації змушує визнавати дохід у перший рік, як нараховуються відсотки за Розділом 453A понад поріг у 5 мільйонів доларів та коли відмова від відстрочки є вигіднішою.
Практичне керівництво зі звітування про продажі на виплат за формою 6252 згідно з розділом 453 IRC — обчислення відсотка валового прибутку, чому повернення амортизації оподатковується в перший рік, процентне нарахування за статтею 453A на векселі понад сукупний поріг у 5 млн доларів, дворічне правило перепродажу пов’язаній особі та коли відмова від методу вигідніша за відстрочення прибутку.
Коли партнер продає частку в ТОВ або партнерстві, Розділ 751 може перекласифікувати значну частину прибутку як звичайний дохід, що оподатковується за ставкою до 37%. Форма 8308 — це обов'язкове розкриття партнерством інформації про прибуток від таких «гарячих активів» у Формі 1065, з наданням даних до 31 січня та поданням звітності у 2026 році.
Продаж частки в партнерстві може перетворити очікуваний приріст капіталу на звичайний дохід відповідно до Розділу 751, що збільшує федеральний податковий рахунок на перекваліфіковану частину з 23,8% до 37%. У цьому посібнику розглядаються форма 8308, категорії «гарячих активів», термін подання звіту партнером до 31 січня, а також дії продавців, покупців та адміністраторів партнерств щодо операцій у 2025 та 2026 роках.
Стаття 877A розглядає охоплених експатріантів так, ніби вони продали всі активи за день до виїзду зі Сполучених Штатів. У 2026 році поріг чистого податку становить $211 000, тест на вартість чистих активів — $2 мільйони, а виключення прибутку — $910 000 — ось як форма 8854 визначає, чи повинні ви платити.
Виділення особистого гудвілу дозволяє акціонерам корпорацій типу C сплачувати 23,8% податку на приріст капіталу замість сукупного податку понад 40% на частину вартості при продажу активів. Справи Martin Ice Cream, Norwalk та Bross Trucking демонструють умови збереження такого розподілу; справа Howard показує, як угода про найм та відмову від конкуренції може його нівелювати.
Особистий гудвіл, заснований на рішеннях Податкового суду у справах Martin Ice Cream та Norwalk, дозволяє власникам закритих корпорацій типу C перенести частину ціни продажу активів з корпоративного рівня оподаткування на акціонера як довгостроковий приріст капіталу. Цей посібник пояснює доктрину, умови її застосування, документацію, що витримує аудит IRS, та помилки, які призводять до невдач при розподілі активів.
Практичний посібник щодо перенесеної бази за розділом 1015 проти підвищеної бази за розділом 1014, пастка подвійної бази для знецінених активів та модель прийняття рішень на 2026 рік: чи дарувати подорожчале майно зараз, чи зберігати його до смерті в межах постійного звільнення у 15 мільйонів доларів.
Розділ 1256 розподіляє прибутки від ф'ючерсів, опціонів на широкі індекси та кваліфікованих валютних операцій у пропорції 60% як довгострокові та 40% як короткострокові капітальні інвестиції, обмежуючи максимальну федеральну ставку близько 26,8% порівняно з 37% для опціонів на акції. Посібник на 2026 рік щодо форми 6781, правила переоцінки за ринковою вартістю та трирічного перенесення збитків на минулі періоди.
Трасти досягають найвищої федеральної ставки 37% вже при $15,200 оподатковуваного доходу, тоді як фізичні особи — лише при $609,350. Цей посібник проводить довірчих керівників через Форму 1041, чистий розподілений дохід (DNI), розподіл за Додатком K-1, правило окремих часток та вибір 65-денного періоду для перенесення доходу на бенефіціарів за нижчими ставками.
