Купуєте верстат за 90 000 доларів, вводите його в експлуатацію цього року — і вираховуєте всі 90 000 доларів зі свого оподатковуваного доходу в цьогорічній декларації. Не протягом п'яти чи семи років. Цього року. Такою була умова з 2018 по 2022 рік, а потім Конгрес почав її згортати — 80 відсотків, 60 відсотків, 40 відсотків — і кожна покупка обладнання супроводжувалася огляданням на графік. One Big Beautiful Bill, підписаний 4 липня 2025 року, припиняє це згортання: 100% бонусна амортизація за Section 168(k) знову стала постійною для майна, придбаного після 19 січня 2025 року. Закон також підвищує ліміт витрат за Section 179 і створює абсолютно нову категорію — кваліфіковану виробничу власність, — яка дозволяє виробникам списувати витрати на заводські будівлі. Ось що кожна з цих частин означає для вашої наступної покупки.
Що змінилося і єдина дата, яка керує всім
Основна зміна проста. Для кваліфікованого майна, придбаного після 19 січня 2025 року, ставка бонусної амортизації становить 100 відсотків — назавжди. Жодного графіка згортання, жодного строку припинення, під який треба планувати. Міністерство фінансів і IRS підтвердили механізм у Notice 2026-11, виданому 14 січня 2026 року, який також зазначає, що платники податків загалом можуть і надалі покладатися на чинні положення Section 168(k), поки готується повніше керівництво.
Дата — це вся гра, тож розберіться з нею правильно:
- Придбане після 19 січня 2025 року означає ставку 100 відсотків. Датою придбання зазвичай вважається момент, коли ви отримуєте право власності або коли підписано письмовий зобов'язуючий договір — і правило про договір працює в обидва боки.
- Майно, закріплене письмовим зобов'язуючим договором станом на 19 січня 2025 року або раніше, залишається на старому графіку згортання: 40 відсотків, якщо введено в експлуатацію у 2025 році, 20 відсотків у 2026 році, нуль після цього. Якщо ви підписали договір купівлі обладнання на початку січня 2025 року й отримали його в березні, це обладнання не має права на 100% бонус, навіть попри те, що ви вперше використали його цього року.
- Введення в експлуатацію все ще визначає податковий рік для відрахування. Купівля обладнання в грудні та його встановлення в лютому переносить списання на наступну декларацію, а не на цьогорічну.
Ще одна перехідна тонкість, яку варто знати: для майна, введеного в експлуатацію у вашому першому податковому році, що закінчується після 19 січня 2025 року, ви можете обрати 40% бонус (60 відсотків для певного майна з тривалим виробничим періодом і літаків) замість 100 відсотків. Чому хтось узяв би менше? Бо величезне відрахування за перший рік нічого не варте, якщо у вас немає доходу, щоб його поглинути, і краще планування означає розподіл відрахувань на роки з вищими ставками. Цей вибір існує, щоб перехідний рік не змушував до неоптимального результату.
Що кваліфікується: більше, ніж ви думаєте, включно з уживаним обладнанням
Кваліфіковане майно — це переважно матеріальне особисте майно зі строком відновлення за MACRS 20 років або менше: машини, обладнання, меблі, обладнання приміщень, комп'ютери та готове програмне забезпечення. Кваліфіковане поліпшення власності — внутрішні поліпшення нежитлових будівель зі строком відновлення 15 років — також кваліфікується, тож оздоблення ресторанів, магазинів і офісів усе ще можна повністю списати в перший рік.
Три моменти дивують більшість власників:
- Уживане майно кваліфікується. Не обов'язково купувати нове. Якщо покупка здійснена на умовах «на відстані витягнутої руки», майно раніше не використовувалося вами і ви придбали його після 19 січня 2025 року, уживаний верстат отримує таке саме 100% ставлення, як і новий. Покупки між пов'язаними сторонами не враховуються.
- Земля, товарно-матеріальні запаси та більшість будівель не кваліфікуються. Бонусна амортизація ніколи не була доступна для землі чи для товарів, які ви продаєте. Будівлі, як і раніше, здебільшого є майном зі строком 27,5 або 39 років — з одним величезним новим винятком, кваліфікованою виробничою власністю, про яку йтиметься нижче.
- Перелічене майно має свої умови. Транспортні засоби та інші активи, що поєднують ділове й особисте використання, кваліфікуються лише якщо ділове використання перевищує 50 відсотків, і вам потрібні записи, зроблені водночас — журнал пробігу, а не реконструкція під час подання декларації — щоб це довести.
Section 179 проти бонусної амортизації: як їх поєднувати
Витрати за Section 179 отримали власне підвищення в тому ж законі: максимальне відрахування зростає до 2,5 мільйона доларів із початком згортання при 4 мільйонах доларів обладнання, введеного в експлуатацію, для 2025 року, з коригуванням на інфляцію починаючи з 2026 року (приблизно 2,56 мільйона та 4,09 мільйона доларів для 2026 року). Коли обидва положення доступні на повну силу, порядок дій має значення:
- Спершу застосуйте Section 179, до його грошового ліміту та ліміту вашого оподатковуваного доходу.
- Застосуйте бонусну амортизацію до залишкової бази, без грошового обмеження.
Ці два положення відрізняються в способах, які визначають, яке з них має виконувати основну роботу:
- Section 179 не може створити збиток. Він обмежений вашим оподатковуваним діловим доходом; надлишок переноситься на майбутнє. Бонусна амортизація може завести вас у чистий операційний збиток.
- Бонусна амортизація застосовується автоматично, якщо ви не відмовитеся від неї, і відмова діє за класами — усе 5-річне майно, введене в експлуатацію того року, наприклад, а не верстат за верстатом. Будьте уважні: відмова від цілого класу заради захисту графіка амортизації одного активу — поширена пастка.
- Section 179 охоплює деякі речі, яких не охоплює бонус, зокрема певні поліпшення ОВіК, покрівлі та безпеки нежитлової нерухомості. Бонус охоплює деякі речі, яких не охоплює Section 179, як-от уживане майно, придбане в певних пов'язаних структурах — перевіряйте обидва, перш ніж припускати.
Для більшості прибуткових малих підприємств, що купують звичайне обладнання, практична відповідь проста: Section 179 до ліміту доходу, бонус на решту, і розмова з вашим бухгалтером, перш ніж від чогось відмовлятися.
Транспортні засоби: де вагова категорія визначає ваше відрахування
Транспортні засоби — це те, де власники найчастіше переоцінюють списання. Ставка 100 відсотків застосовується, але поверх неї лежать три шари обмежень, специфічних для транспортних засобів.
Поріг у 50 відсотків. Жоден транспортний засіб не кваліфікується ні для Section 179, ні для бонусу, якщо ділове використання не перевищує 50 відсотків. На рівні 50 відсотків або нижче ви застрягаєте на рівномірній амортизації й не отримуєте жодного відрахування за перший рік. Журнал пробігу, який ведеться щотижня, — це різниця між відрахуванням, що витримує перевірку, і тим, що не витримує.
Важкі позашляховики, пікапи та фургони (повна вага понад 6 000 фунтів). Це відома категорія робочих вантажівок. Транспортні засоби в діапазоні від 6 001 до 14 000 фунтів кваліфікуються для Section 179 лише до обмеженої суми — 31 300 доларів для 2025 року, близько 32 000 доларів для 2026 року — з бонусною амортизацією, доступною на залишкову базу. Справжні робочі транспортні засоби повністю уникають цього обмеження: пікапи з вантажним кузовом довжиною щонайменше шість футів, вантажні фургони з повністю закритими кабінами водія та будь-що вагою понад 14 000 фунтів можна повністю списати до загального ліміту Section 179, плюс 100% бонус на будь-який надлишок. Перевірте вагову категорію на заводській табличці всередині рами дверцят водія, перш ніж припускати.
Легкі пасажирські автомобілі (до 6 000 фунтів). Обмеження для розкішних авто за Section 280F усе ще застосовуються, і бонусна амортизація їх не долає. Обмеження першого року — це низьке п'ятизначне число — близько 12 200 доларів для 2025 року — незалежно від того, скільки коштував седан. Автомобіль за 60 000 доларів, який використовується винятково для бізнесу, все одно вичерпується понад шість років. Якщо мета — списання за перший рік, транспортний засіб має бути важким.
Кваліфікована виробнича власність: нова категорія для виробників
Непомітне положення нового закону — це Section 168(n): добровільне 100% списання витрат для кваліфікованої виробничої власності. Уперше певні будівлі — не лише обладнання всередині них — можна повністю вирахувати в тому році, коли вони вводяться в експлуатацію.
Кваліфікаційна форма конкретна:
- Що: нежитлова нерухомість або її частина, що використовується як невід'ємна складова кваліфікованої виробничої діяльності — виготовлення, виробництва чи переробки матеріального особистого майна — у Сполучених Штатах. Нові заводи кваліфікуються, як і кваліфіковані поліпшення наявних заводів та певні інші виробничі споруди.
- Коли починається будівництво: після 19 січня 2025 року і до 1 січня 2029 року.
- Коли воно вводиться в експлуатацію: до 1 січня 2031 року.
- Скільки: частина будівлі, що використовується в кваліфікованій діяльності. Офісні крила, кімнати відпочинку та інший невиробничий простір залишаються на звичайній 39-річній амортизації, тож розподіл витрат між виробничими та невиробничими зонами — це критично важливий робочий документ.
На відміну від постійного відновлення Section 168(k), це вікно є тимчасовим за задумом — приблизно чотирирічний будівельний строк. Якщо ви виробник, що зважує розширення заводу, саме строк початку будівництва, а не строк введення в експлуатацію, є жорстким обмеженням, бо дозволи й оздоблення з'їдають календар швидко. Документуйте дату початку так, як документували б зобов'язуючий договір: це факт, на якому тримається все відрахування.
П'ять помилок, які зменшують або вбивають відрахування
Припущення, що ваш штат дотримується федеральних правил. Багато штатів повністю або частково відокремлюються від бонусної амортизації, і кілька з них витратили 2025 та 2026 роки на написання власних відповідей — деякі приєдналися, деякі демонстративно ні. 100% федеральне списання може співіснувати з нульовим списанням на рівні штату, що змінює післяподаткову математику кожної покупки. Перевірте відповідність вашого штату до покупки, а не після подання декларації.
Плутанина між датою покупки та датою введення в експлуатацію. Відрахування належить року, коли актив готовий і доступний для виконання своєї призначеної функції — встановлений, відкалібрований і придатний до використання — а не року, коли було сплачено рахунок. Грудневі покупки, що стоять у ящиках до лютого, — це відрахування наступного року.
Забуття пастки зобов'язуючого договору. Письмовий зобов'язуючий договір, підписаний 19 січня 2025 року або раніше, закріплює майно на старому графіку згортання 40/20/нуль, навіть якщо воно прибуде й буде введене в експлуатацію через місяці. Перевірте дати договорів щодо кожної великої поставки, перш ніж припускати 100 відсотків.
Випадкова відмова. Відмова за Section 168(k)(7) застосовується до цілого класу майна, і неуважні чек-листи програмного забезпечення відмовляли від цілих класів протягом багатьох років поспіль. Перегляньте заяву про відмову в поданій декларації, а не лише графік амортизації.
Дозвіл обмеженню надмірних ділових збитків загубити відрахування. Бонусна амортизація може створити великий паперовий збиток, але платники податків, що не є корпораціями, стикаються з обмеженням Section 461(l) щодо того, скільки ділового збитку може щороку зменшувати інший дохід. Одноосібний власник із великим роком закупівлі обладнання та скромним іншим доходом може побачити, як значна частина вигоди відкладається в перенесення на майбутнє. Змоделюйте обмеження збитку, перш ніж зобов'язуватися до 100 відсотків у перший рік — іноді перехідний вибір 40 відсотків або часткова заява за Section 179 дає більше корисної податкової вигоди.
Ваш контрольний список на кінець року
- Інвентаризуйте кожне придбання 2025 року з трьома датами для кожного: зобов'язуючий договір, доставка та введення в експлуатацію. Перша визначає вашу ставку; третя визначає ваш рік.
- Відокремте виробничий простір від невиробничого в будь-якому виробничому будівництві, з розбивкою витрат, яку ваш бухгалтер може захистити.
- Перевірте вагові категорії транспортних засобів і відсотки ділового використання зараз, поки журнали пробігу ще можна заповнювати водночас.
- Змоделюйте Section 179 проти бонусу за вашим фактичним доходом, включно з обмеженням надмірних ділових збитків — потім вирішіть, чи відмовлятися від якогось класу.
- Підтвердьте відповідність штату для кожного штату, де ви подаєте декларацію, перш ніж остаточно визначати час закупівлі обладнання.
- Ведіть реєстр основних засобів, що фіксує клас кожного активу, дати, вибори та федеральну базу проти бази штату. Бонусна амортизація подвоює облікову поверхню кожної покупки: кожен актив тепер несе федеральну історію і, можливо, іншу історію штату протягом усього свого життя. Електронна таблиця, що відстежує лише ціну покупки, підведе вас під час продажу, коли відшкодування амортизації обчислюється актив за активом.
Цей реєстр — це негламурний хребет усієї стратегії. Кожна дата, вибір і вагова категорія в цій статті зрештою стають рядком у ваших книгах — і саме чисті рядки дозволяють вашому бухгалтеру захистити відрахування через роки.
Тримайте свої основні засоби організованими з першого дня
Коли ви вводите в експлуатацію нове обладнання, транспортні засоби чи виробничий простір, ведення чітких записів про вартість, клас і дату введення в експлуатацію кожного активу — це те, що перетворює податкове положення на реальну економію податків. Beancount.io забезпечує бухгалтерію у форматі простого тексту, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — журнали під контролем версій, де кожен основний засіб і кожен запис про амортизацію можна перевірити рядок за рядком, з Fava панелями для візуального перегляду ваших балансів. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерію у форматі простого тексту.
