Ваш товар уже в дорозі, декларацію потрібно подавати, а ви досі не знаєте, скільки він коштує. Не приблизно — ви буквально ще не можете обчислити остаточну цифру. Коригування трансфертних цін за підсумками року ще не розраховане. Надана вами допомога виробнику ще не повністю амортизована. Сертифікат, який підтверджує право ваших товарів на безмитне режим за торговельною угодою, лежить у чиїйсь скриньці.
Але Митна та прикордонна служба США (CBP) все одно очікує цифру в декларації. Подайте цифру, про яку ви знаєте, що вона неправильна, — і у вас проблема з недостовірними відомостями. Чекайте на справжню цифру — і у вас проблема із запізнілим поданням. Програма узгодження — це треті двері: подайте з найкращою наявною інформацією сьогодні, позначте записи, елементи яких ще не визначено, і скоригуйте цифри пізніше в окремій декларації узгодження, відомій як Entry Type 09.
Якщо ви імпортуєте будь-що з ціноутворенням між пов'язаними особами, допомогою, роялті або заявами за торговельними угодами, варто розібратися в цій програмі до прибуття наступної партії.
Що таке узгодження насправді
Узгодження — це програма CBP, яка розбиває митне оформлення на два етапи. Під час ввезення ви подаєте декларацію з найкращою наявною інформацією та позначаєте її щодо конкретних питань, які залишаються відкритими. Через місяці, коли факти стають відомі, ви подаєте одну декларацію узгодження, що охоплює всі позначені записи, і зазначаєте остаточні, правильні цифри.
Сприймайте позначення як формальну заяву про намір: ви повідомляєте CBP, на офіційному записі, що певні елементи декларації ще не піддаються визначенню і що ви доопрацюєте їх до встановленого строку. CBP утримує ліквідацію позначених питань доти, доки не буде ліквідовано декларацію узгодження, а потім врегульовує все одразу.
Три практичні моменти визначають усю програму:
- Позначення відбувається в момент подання декларації, через вашого брокера в системі ACE CBP. Ви не можете повернутися назад і позначити декларацію заднім числом.
- Декларація узгодження агрегує багато базових записів. Одне подання за Entry Type 09 може скоригувати одразу сотні позначених партій.
- Строки є абсолютними. Жодних продовжень, з будь-якої причини.
Чотири питання, які можна позначити
Узгодження не охоплює все. CBP обмежує його чотирма категоріями. Якщо ваше відкрите питання виходить за їхні межі, позначення вам не допоможе.
1. Вартість
Вартість — це робоча конячка програми. Будь-який елемент митної вартості, не визначений на момент ввезення, можна позначити: допомогу, витрати на пакування, комісійні, роялті та ліцензійні платежі, пов'язані з імпортованими товарами, і — найпоширеніший випадок для імпортерів середнього розміру — коригування трансфертних цін після ввезення між пов'язаними компаніями.
Типовий сценарій: ваша дистриб'юторська компанія в США купує готові товари у своєї закордонної материнської компанії за попередньою трансфертною ціною, з письмовою політикою коригування ціни за підсумками року на основі фактичної операційної маржі дистриб'ютора. На момент ввезення кожної партії ніхто не знає остаточної ціни. Позначте записи за вартістю, виконайте розрахунок за підсумками року та зазначте скориговані вартості в декларації узгодження.
2. Класифікація, на обмеженій основі
Питання класифікації можна узгоджувати, але CBP обмежує цю категорію жорсткіше, ніж вартість. Класичне застосування — товари, остаточна митна класифікація яких залежить від фактів після ввезення — наприклад, товари, кінцеве використання яких визначає товарну позицію, а використання не встановлено на момент ввезення. Прямі виправлення на кшталт «ми обрали неправильний код HTSUS» належать до процедури протесту, а не до узгодження. Якщо класифікація — ваше єдине питання, запитайте брокера, чи справді узгодження є правильним інструментом, перш ніж позначати.
3. Heading 9802
Записи, подані за heading 9802 Гармонізованого митного тарифу — товари США, повернуті після складання чи обробки за кордоном, де мито застосовується лише до іноземної доданої вартості — часто мають аспекти вартості, які неможливо визначити на момент ввезення. Документований вміст США, допомога, надана іноземному складальнику, і розподіл витрат між партіями — усе це елементи вартості, що підлягають узгодженню.
4. Заяви FTA та 520(d) після ввезення
Якщо ви вважаєте, що ваші товари мають право на преференційний режим за угодою про вільну торгівлю, такою як USMCA, але на момент ввезення у вас немає сертифіката чи підтвердного аналізу, ви можете позначити запис для заяви про УЗВТ після ввезення та подати її пізніше через узгодження. Щойно декларацію позначено для заяви за УЗВТ, узгодження стає єдиним способом зробити цю заяву — окремо подана заява, що охоплює той самий запис, буде визнана дублюючою та відхилена.
Зверніть увагу на один гострий момент: за чинними правилами USMCA CBP не уповноважена повертати збір за обробку товарів (MPF) за заявами 520(d), включно із заявами, поданими через узгодження. Заздалегідь закладіть у бюджет це розчарування.
Два відліки: 12 місяців і 21 місяць
Узгодження працює за двома строками, що відраховуються від найстарішого позначеного запису, охопленого поданням:
- Заяви за УЗВТ: 12 місяців від дати ввезення найстарішої позначеної декларації.
- Вартість, класифікація та 9802: 21 місяць від дати декларації найстарішого позначеного запису.
Прочитайте це уважно: відлік іде від найстарішого запису в групі, а не від кожного запису окремо і не від того, коли ви нарешті взялися впорядковувати документи. Імпортери, які збирають партії за цілий рік в одну декларацію узгодження, орієнтуються на дату найранішої партії.
І жодних продовжень. Керівництво CBP заявляє це без застережень. Пропущений строк не породжує нагадування чи пільгового періоду — він породжує вимогу про ліквідаційні збитки, про які йдеться нижче. Відмічайте в календарі строк кожного позначеного запису того ж дня, коли його позначено, і плануйте подання, відраховуючи назад від найстарішого запису.
Що станеться, якщо ви позначите і ніколи не подасте
Позначення створює зобов'язання. Щодо питань вартості, класифікації та 9802 імпортер, який позначає записи, а потім не узгоджує їх, стикається з ліквідаційними збитками: CBP виставляє консолідовані щомісячні вимоги «no file» на кожного імпортера, кожного поручителя, кожен бонд, що охоплюють кожну позначену декларацію, яка залишилася неузгодженою після свого строку в цьому календарному місяці.
Категорія УЗВТ є винятком. CBP не виставляє ліквідаційних збитків за позначені записи УЗВТ, які ніколи не узгоджуються — єдиний наслідок полягає в тому, що ви втрачаєте пільгу преференційного режиму 520(d) щодо цих записів. Економія на митах випаровується; жодного штрафу не настає.
Якщо ви все ж отримали вимогу «no file», не все втрачено: подання простроченої декларації узгодження, що охоплює точно перелічені декларації, функціонує як клопотання про пом'якшення, і CBP пом'якшує після подання. Урок — подавати пізно, аніж ніколи — але набагато дешевший урок — подавати вчасно.
Трансфертне ціноутворення: найбільша причина, чому імпортери застосовують узгодження
Для компаній, що імпортують від пов'язаних осіб, узгодження та трансфертне ціноутворення нероздільні. Податковий відділ хоче одну ціну; митне право вимагає вартості операції на ринкових умовах; а остаточна трансфертна ціна зазвичай є розрахунком за підсумками року. CBP безпосередньо зіткнулася з цим конфліктом у своїй зміні політики 2012 року, яка дозволяє імпортерам використовувати оцінку за вартістю операції навіть тоді, коли ціна між пов'язаними особами підлягає коригуванням після ввезення — в бік підвищення чи зниження — за умови, що коригування здійснюються відповідно до формальної політики трансфертного ціноутворення компанії і що ця політика функціонує як об'єктивна формула.
Три умови несуть найбільшу вагу на практиці:
- Формула має передувати імпорту. Письмова політика трансфертного ціноутворення, що діяла до появи записів, яка визначає, як обчислюються коригування. Коригування в бік зниження, вигадане заднім числом, щоб отримати повернення мита, не витримає перевірки.
- Ціна все одно має бути на ринкових умовах. Узгодження — це механізм термінів, а не відмова від вимог до ціноутворення між пов'язаними особами. Ваше дослідження трансфертного ціноутворення все ще має підтверджувати заявлені вартості.
- CBP рішуче віддає перевагу використанню узгодження для повторюваних коригувань. Імпортерам, які мають систематичні коригування за підсумками року і натомість подають їх потроху через адміністративні листи, наполегливо радять приєднатися до програми.
Альтернатива узгодженню для звітування про коригування — це попереднє розкриття: добровільний лист, що повідомляє про виправлення в обмін на різко пом'якшені штрафи. Попереднє розкриття — правильний інструмент для разових виправлень записів, які ви вже подали без позначення. Для повторюваних, передбачуваних, обумовлених формулою коригувань узгодження є чистішим, дешевшим і саме тим, чого очікує CBP.
Ведення програми на практиці
Більшість малих і середніх імпортерів стикаються з узгодженням через свого ліцензованого митного брокера, але зобов'язання належить імпортеру — а не брокеру. Налаштуйте це свідомо:
- Вирішіть між суцільним і вибірковим позначенням. Суцільне позначення доручає вашому брокеру позначати кожен запис за визначеними питаннями, що підходить імпортерам, чиє трансфертне ціноутворення стосується всього. Вибіркове позначення позначає лише партії з реально відкритими елементами. Суцільне позначення простіше адмініструвати й важче забути; вибіркове позначення робить декларацію узгодження меншою. У будь-якому разі зафіксуйте інструкцію письмово з вашим брокером.
- Відслідковуйте кожен позначений запис та його строк. Вам потрібен реєстр — номер запису, дата, позначені питання, строк — який ви переглядаєте щомісяця. Система вашого брокера відслідковує подання; ваш реєстр відслідковує зобов'язання. Імпортери, які зазнають ліквідаційних збитків, — це ті, хто передав на аутсорсинг календар разом з документами.
- Подавайте узгодження без змін, коли нічого не змінилося. Якщо ви позначили записи за вартістю, а остаточні цифри збігаються з задекларованими, ви все одно заборгували CBP декларацію узгодження, що повідомляє про відсутність змін. Позначення без подання є порушенням, навіть коли базові цифри були бездоганними.
- Стежте за своїм безперервним бондом. Діяльність з узгодження, додаткові мита до сплати та зростаючі обсяги імпорту — усе це використовує той самий бонд. Бонд, який був достатнім, коли ви імпортували готові товари за фіксованими цінами, може виявитися тонким, коли ви регулярно коригуєте вартості. Переглядайте достатність щороку разом зі своїм поручителем.
- Зберігайте записи п'ять років. Правила CBP щодо ведення документації вимагають зберігати імпортні записи протягом п'яти років від дати ввезення, а узгодження подовжує практичний хвіст кожного позначеного запису. Ваша політика трансфертного ціноутворення, розрахунки за підсумками року та робочі документи, що прив'язують коригування до конкретних записів, — це документи, які CBP запитає першими.
Одне своєчасне ускладнення: якщо ваша компанія також домагається повернення мит IEEPA через портал CAPE CBP, порядок подання має значення. Записи, позначені для узгодження, можна включити до CAPE, поки вони не ліквідовані, але щойно ви подаєте узгодження за Entry Type 09, що їх охоплює, вони випадають зі шляху CAPE на поточному етапі. Узгодьте послідовність з вашим брокером до будь-якого з подань.
Бухгалтерський облік позначених записів
Узгодження створює бухгалтерську роботу, що розтягується на фінансові роки, тож ставтеся до цього як до процесу, а не як до події:
- Нараховуйте ризик під час ввезення. Коли ви позначаєте записи за вартістю, відобразіть вашу найкращу оцінку додаткового мита (або повернення) як нарахування проти імпорту. Позначений запис без нарахування — це те, як несподіванка 21-місячної давнини потрапляє в квартал, до якого вона не належить.
- Розмістіть коригування там, де йому місце. Коригування трансфертних цін проходять через собівартість реалізованої продукції, і різниця в митах слідує за різницею у вартості. Коли декларація узгодження ліквідується, закрийте нарахування проти фактичної суми та відобразіть різницю в поточному періоді — не перераховуйте закриті періоди через те, що завжди було оцінкою.
- Звіряйте звіти брокера зі своїм реєстром. Сплата мит, MPF і збори за утримання гавані за базовими записами були оціночними; декларація узгодження врегульовує позначені питання. Прив'яжіть кожен рахунок брокера та кожне повідомлення про ліквідацію CBP до номерів записів, щоб рахунок витрат на мита справді збігався з грошовими коштами.
- Документуйте оцінки. І аудитори, і CBP однаково запитають, як ви обчислили нарахування. Зберігайте розрахунок трансфертного ціноутворення, метод розподілу між записами та використані обмінні курси, долучені до закриття періоду.
Для імпортерів від пов'язаних осіб митна вартість і податкова трансфертна ціна — це два погляди на ту саму операцію. Зберігання їх в окремих електронних таблицях, які ведуть різні люди, — це те, як компанії зрештою захищають суперечливі цифри перед двома різними відомствами.
Поширені помилки, яких слід уникати
- Позначення питань, які не охоплює узгодження. Антидемпінгові та компенсаційні мита не можна узгодити. Як і приховані виробничі дефекти — CBP заявила про це прямо. Позначення неприйнятних питань не дає нічого і все одно створює зобов'язання щодо подання.
- Припущення, що існує продовження. Його немає. Плинність кадрів, зміна брокерів і «ми все ще чекаємо на дослідження трансфертного ціноутворення» — усе це затримки коригування, які CBP чує регулярно і не вибачає ніколи.
- Забування про подання без змін. Найдратівливіші вимоги про ліквідаційні збитки в програмі виставляються імпортерам, чиї цифри були правильними весь час, але які ніколи не повідомили про це CBP.
- Очікування повернення MPF за заявами USMCA. Мито повертається; збір за обробку товарів — ні.
- Подання узгодження до узгодження з CAPE. Якщо на кону повернення IEEPA, сплануйте послідовність Entry Type 09 і подання CAPE свідомо — неправильний порядок може залишити повернення без руху.
Тримайте записи про витрати на імпорт готовими до аудиту
Позначені записи, коригування за підсумками року, звіти брокера та повідомлення про ліквідацію складаються в паперовий слід, що охоплює роки і має збігатися до долара. Beancount.io дає вам бухгалтерський облік у простому тексті з повною прозорістю щодо кожного нарахування та коригування — жодних чорних скриньок, жодної прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і тримайте свої витрати на імпорт такими ж організованими, як і ваші записи.
