Коли Непал запровадив податок на додану вартість у 1997 році, бізнес мав зареєструватися, щойно його річний оборот перевищував 2 млн рупій. Майже тридцять років потому поріг для послуг майже не зрушив з місця — і податкові експерти кажуть, що це мовчання коштує малому бізнесу реальних грошей. Якщо ви керуєте магазином, консалтинговою фірмою, рестораном чи торговою компанією в Непалі, межа реєстрації, з якою ви себе порівнюєте, була встановлена для іншої економіки. Ось що вимагають від вас чинні правила сьогодні, чому реформатори хочуть змінити цю межу та як залишатися compliant у будь-якому разі.
Пороги, яких ви маєте дотримуватися прямо зараз
Забудьте на мить про дискусію щодо реформи. Закон у його поточному вигляді встановлює три межі, і перетин вашої робить реєстрацію ПДВ обов'язковою:
- Торговці товарами: річний оборот понад 50 лакх рупій NPR (5 млн рупій)
- Постачальники послуг: річний оборот понад 30 лакх рупій NPR (3 млн рупій)
- Бізнеси зі змішаними товарами та послугами: річний оборот понад 30 лакх рупій NPR
Ці ліміти походять із Закону про ПДВ 2052 року (1995) з поправками — востаннє внесеними Економічним законом на фінансовий рік 2024/25, який підняв поріг для змішаного бізнесу до 3 млн рупій. Стандартна ставка ПДВ — фіксовані 13% на оподатковувані товари та послуги.
Три практичні моменти, на яких спотикаються ті, хто реєструється вперше:
- Оборот означає оподатковуваний оборот. Продажі товарів, звільнених від ПДВ, перелічених у Додатку 1 до Закону про ПДВ — базові необроблені харчові продукти, ліки, освітні послуги, пасажирські перевезення та подібні предмети першої необхідності — не зараховуються до порогу. Якщо ви продаєте лише звільнені товари, зазвичай вам взагалі не потрібно реєструватися.
- Перетин межі посеред року має значення. Тест дивиться на ваш оборот за попередні дванадцять місяців. Якщо сильний сезон свят штовхає вас за ліміт у Картіку, ви маєте подати заявку на реєстрацію ПДВ — ви не можете чекати до кінця фінансового року.
- Деякі сектори реєструються з першого продажу. Департамент внутрішніх доходів (IRD) веде список обов'язкового ПДВ, що охоплює визначені сектори, як-от імпортери, де реєстрація потрібна незалежно від обороту. Якщо ви щось імпортуєте, припускайте, що реєстрація ПДВ потрібна з першого дня.
Сама реєстрація відбувається через портал платника податків IRD за адресою ird.gov.np, де у вас уже є PAN. Кожен бізнес потребує PAN; ПДВ — це додатковий рівень, який дозволяє вам стягувати вихідний податок — і заявляти податкові кредити на ваші покупки.
Чому експерти називають цю межу застарілою
Аргумент реформаторів — це, по суті, аргумент про інфляцію. Коли ПДВ запровадили у 1997 році, 2 млн рупій являли собою значний бізнес. Податкові експерти оцінюють, що до 2015 року сама лише інфляція підняла реальну вартість цієї межі майже до 7 млн рупій — тобто бізнеси, набагато менші в реальному вираженні, ніж передбачав початковий закон, були втягнуті в мережу ПДВ.
Непал переглядав поріг лише двічі за 29 років. Перший перегляд відбувся після Комісії високого рівня з податкової реформи, створеної у 2014 році, яка рекомендувала підняти поріг для товарів до 5 млн рупій, починаючи з фінансового року 2015/16. Другий стався ціле десятиліття потому, піднявши поріг для змішаних бізнесів до 3 млн рупій. Бізнеси, що надають виключно послуги, побачили зміну свого ліміту лише в цьому другому перегляді.
Реформатори наводять ще три моменти, які варто зрозуміти, бо кожен із них безпосередньо впливає на ваше навантаження з дотримання вимог:
Непал є винятком серед своїх партнерів. ПДВ тепер діє більш ніж у 180 країнах, і більшість із них застосовують єдиний уніфікований поріг як до товарів, так і до послуг. Розділена система Непалу — одна межа для товарів, інша для послуг, третя історія для змішаних бізнесів — є незвичною, і вона породжує суперечки щодо класифікації. Кейтеринговий бізнес, який продає їжу (товари?) з обслуговуючим персоналом (послуги?), має вирішити, яка межа застосовується, і неправильне рішення означає або незаконну нереєстрацію, або зайві витрати на дотримання вимог.
Регіональне порівняння не на користь Непалу. Порівняно із середнім порогом ПДВ серед країн SAARC, ліміти Непалу є дуже низькими. Сусідні економіки дозволяють значно більшим малим бізнесам залишатися поза системою ПДВ, звільняючи їх від щомісячної звітності та дисципліни виставлення рахунків, доки вони справді не матимуть масштабу, щоб із цим упоратися.
Комісія 2014 року вже запропонувала виправлення. Її рекомендацією був уніфікований поріг близько 7 млн рупій як для товарів, так і для послуг — єдина межа, встановлена досить високо, щоб звільнити справді малі бізнеси від адміністрування ПДВ, зберігаючи при цьому базу доходів недоторканою. Понад десять років потому ця рекомендація залишається на папері.
Що означав би вищий поріг для вас
Якби поріг було уніфіковано та підвищено, практичний ефект для малого бізнесу під новою межею був би значним:
- Жодних щомісячних декларацій з ПДВ. Зареєстровані бізнеси мають подавати декларації щомісяця до 25-го числа наступного непальського місяця, навіть за місяці без операцій. Випадання з мережі усуває дванадцять декларацій на рік.
- Простіше виставлення рахунків. Жодних рахунків з ПДВ, жодної документації щодо вхідного податку, яку треба вимагати від постачальників, жодного узгодження вихідного податку з вхідними кредитами.
- Нижчі витрати на консультації. Багато малих фірм платять бухгалтеру переважно за те, щоб декларації з ПДВ були чистими. Нижче порогу позиція з податку на прибуток на основі PAN за презумптивним або спрощеним методом є набагато дешевшою в утриманні.
Але зверніть увагу на компроміс, бо для деяких бізнесів він діє в протилежний бік: реєстрація ПДВ — це те, що дозволяє вам заявляти податкові кредити на вхідний податок та видавати рахунки з ПДВ, які потрібні вашим корпоративним клієнтам для їхніх власних кредитів. Постачальник компаніям, зареєстрованим для ПДВ, може захотіти залишитися зареєстрованим добровільно, навіть якщо поріг підніметься вище його обороту. Добровільна реєстрація дозволена непальським законодавством, і для продавців у сегменті B2B це часто правильне рішення — втрата вашого номера ПДВ може коштувати вам корпоративних клієнтів, яким потрібні рахунки, що дають право на кредит.
Як залишатися compliant, поки дебати тривають
Реформа може прийти, але IRD застосовує сьогоднішні межі, а не завтрашні пропозиції. Ось практичний розпорядок дотримання вимог для малого бізнесу поблизу порогу:
1. Відстежуйте ковзний дванадцятимісячний оборот щомісяця
Не чекайте кінця року. Ведіть простий поточний підсумок оподатковуваних продажів за останні дванадцять місяців і переглядайте його щомісяця. Сезонні сплески під час Дашайн і Тіхар штовхають багатьох роздрібних торговців за межу несподівано — а «я не знав» не є захистом від штрафів за пізню реєстрацію.
2. Розділяйте оподатковувані, нульової ставки та звільнені продажі
Експорт і визначені міжнародні послуги оподатковуються за нульовою ставкою: ви стягуєте 0% ПДВ, але все ще можете заявляти вхідні кредити, що строго краще за звільнення. Звільнені продажі за Додатком 1 не оподатковуються і не дають права на кредит, і вони не зараховуються до вашого порогу. Змішування цих категорій в одному регістрі — найпоширеніша бухгалтерська помилка в малих непальських фірмах, і вона безпосередньо спричиняє як неправильну оцінку порогу, так і відмову у вхідних кредитах. Відстежуйте три потоки в окремих рахунках з першого дня.
3. Завжди виставляйте правильний рахунок
Нижче порогу ви виставляєте рахунки PAN. З дати реєстрації ПДВ і надалі кожен оподатковуваний продаж потребує рахунку з ПДВ, що окремо показує 13% податку. Ваші клієнти, зареєстровані для ПДВ, залежать від цих рахунків, щоб заявити власні кредити — недбале виставлення рахунків з вашого боку стає їхньою відмовленою заявкою, а зрештою — вашим втраченим клієнтом. Бізнеси, що перевищують межі для впровадження електронного виставлення рахунків, мають використовувати схвалене IRD електронне виставлення рахунків; перевірте поточні повідомлення IRD щодо того, чи охоплено ваш сектор і оборот.
4. Подавайте до 25-го числа, навіть коли нічого не сталося
Декларації з ПДВ є щомісячними, з терміном подання до 25-го числа наступного непальського місяця через портал IRD. Місяць без продажів все одно вимагає нульової декларації. Позначте крайній термін у календарі — пізнє подання автоматично тягне за собою штрафи та відсотки, а прогалина в історії подання ускладнює все: від заявок на кредит до державних тендерів.
5. Стежте за змінами Закону про фінанси 2026 року
Закон про фінанси Непалу 2026 року запровадив знижену ставку ПДВ 5% для послуг спільного використання поїздок і цифрових платежів, поряд із рекомендаціями, які IRD опублікував у своїй інформаційній брошурі про Закон. Якщо ви працюєте в цих секторах або суміжних із ними — водій-партнер у сервісі спільних поїздок, торговець цифровим гаманцем, агрегатор доставки — підтвердіть, яка ставка застосовується до ваших поставок, перед наступним поданням. Помилки у ставках накопичуються щомісяця.
Ширша картина: менше декларантів, краще дотримання
Логіка реформаторів заслуговує на справедливий розгляд, бо вона контраверсійна: підвищення порогу може покращити збір податків. Кожен малий декларант, якого IRD додає нижче ефективної межі, коштує більше в адмініструванні — обробка дванадцяти декларацій на рік, аудит малих кредитів, стягнення малих заборгованостей — ніж приносить чистого доходу. Ці адміністративні ресурси, сконцентровані на більших платниках податків із належними книгами, дають більше доходу на кожну рупію витрат на правозастосування. Тим часом звільнені малі бізнеси ведуть чистіші записи на рівні PAN замість погано ведених книг ПДВ і переходять у мережу ПДВ, коли справді досягають масштабу.
Чи діятиме Катманду за цією логікою в наступному бюджетному циклі — невідомо. Що відомо — це ваш власний оборот, ваш власний календар подання та стан ваших власних книг. Бізнеси, які чесно відстежують поріг, подають вчасно та чисто розділяють оподатковувані й звільнені продажі, будуть compliant за сьогоднішніми межами — і готові того дня, коли межі зрушать.
Тримайте відстеження обороту готовим до аудиту
Моніторинг ковзного дванадцятимісячного порогу за оподатковуваними, нульової ставки та звільненими продажами — це саме той різновид рутини, який розвалюється в електронних таблицях. Beancount.io забезпечує бухгалтерію у звичайному тексті, що дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних чорних скриньок, жодної прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерію у звичайному тексті.
