Новий закон Китаю про ПДВ подвоїв звільнення для малих продавців: що означає поріг у 1000 юанів для вас

Якщо ви продаєте в Китай, купуєте у китайських постачальників або ведете малий бізнес на місці, ваші розрахунки з ПДВ змінилися 1 січня 2026 року — і зміна, яка найімовірніше торкнеться ваших рахунків, надійшла місяцем пізніше, коли Пекін уточнив, хто саме може взагалі не сплачувати ПДВ. Головна новина: фізичні особи та мікропродавці, які здійснюють разові угоди, тепер сплачують нульовий ПДВ на будь-яку транзакцію до 1000 юанів (близько 144 доларів США), що вдвічі більше за стару межу у 500 юанів. Якщо ви залишаєтеся в межах місячних або квартальних лімітів, звільнення поширюється ще далі.

Це звучить як безкоштовні гроші, і для справді малих, разових продавців це переважно так. Але нові правила мають пастки агрегації, шість категорій діяльності, які взагалі не можуть використовувати поріг за транзакцію, а також реальні наслідки для ваших вхідних податкових кредитів, якщо ваші постачальники стануть звільненими. Незалежно від того, чи ви малий продавець, чи іноземний бізнес, який купує у такого продавця, ось як працює нова система порогів і що з цим робити.

Нові пороги з першого погляду (2026–2027)​

Перший в історії Китаю закон про податок на додану вартість — прийнятий у грудні 2024 року після десятиліть дії тимчасових положень — набув чинності 1 січня 2026 року разом із Правилами його застосування. 30 січня 2026 року Міністерство фінансів і Державна податкова адміністрація видали Оголошення [2026] № 10, яке перетворює старе тимчасове звільнення від ПДВ для малого бізнесу на законодавчий поріг, що діє з 1 січня 2026 року до 31 грудня 2027 року:

Дві речі, на які варто звернути увагу. По-перше, місячний і квартальний пороги не змінилися порівняно з попередньою політикою — змінилася лише межа за транзакцію, подвоївшись із 500 до 1000 юанів. По-друге, якщо ви здійснюєте кілька оподатковуваних транзакцій протягом одного дня, поріг застосовується до загальної суми за день, а не до кожної угоди окремо. Три продажі по 400 юанів за один день дають 1200 юанів за день, що перевищує поріг.

Продажі зараховуються до порогу на основі суми без ПДВ (нетто): якщо правила дозволяють відрахувати певні витрати з суми, що включає податок, вимірюється саме ця чиста сума. Якщо ви наближаєтеся до межі, розраховуйте її так, як це робить податкова служба, перш ніж вважати, що ви в межах.

Хто вважається малим платником податку?​

Поріг допомагає лише тим, хто є малим платником податку. У дворівневій системі ПДВ Китаю:

• Малі платники податку — це підприємства, річний обсяг оподатковуваних продажів яких не перевищує 5 мільйонів юанів. Вони сплачують ПДВ за спрощеною ставкою 3% (тимчасово зниженою до 1% до 2027 року) і зазвичай не можуть застосовувати вхідний податковий кредит на власні покупки.
• Звичайні платники податку — це всі, хто перевищує цю межу. Вони застосовують стандартні ставки ПДВ, видають спеціальні податкові накладні (фактури) і зараховують вхідний ПДВ проти вихідного.

Перевищення межі у 5 мільйонів юанів протягом будь-яких 12 послідовних місяців (або чотирьох кварталів) зобов'язує вас зареєструватися як звичайного платника податку протягом 15 днів після крайнього терміну подання звітності за період, у якому ви перевищили межу — пропустіть цей термін, і податкова служба примусово перекваліфікує вас. Отже, порогове звільнення насправді є перевагою для мікро- та малих операторів: якщо обсяг продажів нижчий за 100 000 юанів на місяць (або 300 000 юанів на квартал), ваші оподатковувані продажі за цей період звільнені від ПДВ; якщо перевищує — застосовується спрощена ставка.

Для фізичних осіб — індивідуальних орендодавців, фрилансерів, працівників гіг-економіки, разових продавців — за замовчуванням діє система за транзакцію: кожен разовий продаж до 1000 юанів просто поза межами оподаткування, без складної звітності. Декларування також спрощено. Якщо податкова служба видає рахунок від вашого імені, ПДВ, стягнутий при видачі, вважається вашою декларацією. Якщо платник утримує ПДВ, подія утримання вважається вашою декларацією. Лише справді неоподатковані та неутримані транзакції потребують самостійного декларування, і крайній термін для цього продовжується аж до 30 червня наступного року.

Підступність: шість видів діяльності, які повинні використовувати місячний поріг​

Ось де малі продавці потрапляють у халепу. Влада визнала, що деякі «індивідуальні» доходи більше схожі на постійний бізнес, ніж на разовий продаж — і дозволити їм користуватися межею у 1000 юанів за транзакцію спонукало б до штучного поділу доходів. Тому Оголошення STA [2026] № 4 вимагає, щоб фізичні особи в шести категоріях агрегували всі оподатковувані продажі за місяць і перевіряли їх проти місячного порогу у 100 000 юанів. Вони не можуть використовувати поріг за транзакцію і не можуть обирати квартальний поріг:

1. Відсотки за облігаціями — відсотки за нововипущеними державними, місцевими або фінансовими облігаціями (випущеними 8 серпня 2025 року або пізніше), з амортизацією одноразових відсотків у щомісячний дохід.
2. Дохід від оренди нерухомого майна — річна або авансова орендна плата має бути рівномірно розподілена по місяцях.
3. Дохід, отриманий через інтернет-платформи, де платформа здійснює проксі-декларування або утримання податку.
4. Продаж брухту за «зворотним виставленням рахунків», коли підприємство з переробки подає звітність від імені продавця.
5. Послуги страхових агентів, а також брокерів з цінних паперів, агентів з кредитних карток та агентів у туристичній галузі.
6. Будь-які додаткові категорії, які STA визначить пізніше.

Логіка полягає в адміністративній ефективності та справедливості: регулярний дохід оцінюється за період, тому ніхто не може розбивати надходження, щоб залишатися в межах разової межі. Практичний вплив лягає саме на тих контрагентів, з якими іноземні компанії мають справу найчастіше: індивідуальний орендодавець, у якого ви орендуєте офіс, працівники гіг-економіки через платформу, індивідуальні продавці брухту та агенти на комісійній основі, що діють як фізичні особи. Їхній статус ПДВ тепер може змінюватися щомісяця залежно від сукупного доходу — звільнений у тихий місяць, оподатковуваний у напружений — і ваші очікування щодо рахунків та планування податкових кредитів мають адаптуватися до цього.

Що це означає, якщо ви купуєте у малих китайських постачальників​

Якщо ви керуєте підприємством з іноземними інвестиціями (ПІІ) у Китаї, ви, ймовірно, залучаєте постачальників-фізичних осіб більше, ніж усвідомлюєте: орендодавця, дизайнерів-фрилансерів і перекладачів, підрядників з доставки та монтажу, агентів на комісії. Три наслідки заслуговують на вашу увагу.

1. Ваш ланцюг вхідного ПДВ тепер залежить від місяця постачальника​

Звичайні платники податку відшкодовують ПДВ через вхідні кредити, а кредити вимагають спеціальних податкових накладних. Постачальник, чиї продажі нижчі за поріг, є звільненим — а звільнений постачальник видає звичайні рахунки, а не спеціальні, що розриває ваш ланцюг кредитування за цією покупкою. Оскільки статус постачальника-фізичної особи може змінюватися щомісяця, той самий постачальник, той самий контракт, та сама щомісячна плата можуть давати відшкодовуваний ПДВ у березні і жодного у квітні. Відділи закупівель, які припускають фіксований статус ПДВ для кожного постачальника, неправильно відображатимуть відшкодований податок.

2. Постачальники можуть відмовитися від звільнення — якщо ви попросите​

Це найбільш практична частина нових рекомендацій. Малий платник податку, який перебуває нижче порогу, може добровільно відмовитися від звільнення, повністю або частково, і видавати спеціальні податкові накладні. Так само малий платник податку, який має право на знижену ставку 1%, може відмовитися від зниження та видавати спеціальні рахунки. Постачальник сплачує більше ПДВ; ви зберігаєте свій вхідний кредит.

Чи вартий цей обмін — це чиста арифметика: порівняйте додаткові витрати постачальника на ПДВ (які він, швидше за все, захоче перенести в ціну) з вартістю вашого відшкодованого кредиту — але ця опція існує лише якщо ваші контракти це передбачають. Перегляньте шаблони закупівель зараз: вкажіть, чи потрібні рахунки з вхідним ПДВ, хто несе витрати, коли постачальник відмовляється від звільнення для їх надання, і що відбувається, коли статус постачальника щодо порогу змінюється в середині контракту.

3. Ви можете бути податковим агентом​

Коли транзакція індивідуального постачальника є оподатковуваною і рахунок не було видано від його імені, платник — тобто ви — може бути зобов'язаний утримати ПДВ. Ця подія утримання юридично вважається декларацією індивідуального продавця, що спрощує його дотримання вимог, але покладає розрахунок, переказ і ведення записів на ваші плечі. Визначте, які з ваших платників-фізичних осіб потрапляють у шість категорій щомісячної агрегації, оскільки саме вони найімовірніше створюватимуть події утримання.

Поширені помилки, яких слід уникати​

• Застосування межі у 1000 юанів до оренди або доходів у стилі ретейнера. Якщо діяльність належить до однієї з шести категорій, поріг за транзакцію недоступний, крапка. Орендодавці, які розподіляють річну оренду по місяцях, часто виявляють, що перевищують 100 000 юанів у розподіленому місячному доході.
• Перевірка продажів із ПДВ проти порогу. Вимірювання здійснюється за вирахуванням відшкодовуваних витрат. Використовуйте суму без ПДВ.
• Припущення, що статус ПДВ постачальника є постійним. Малий продавець, звільнений у Q1, може бути оподатковуваним у Q2. Вбудуйте періодичну перевірку в процес онбордингу постачальників, а не фіксуйте статус один раз.
• Забування про межу у 5 мільйонів юанів. Зростання — це щасливий шлях до статусу звичайного платника податку, але 15-денний термін реєстрації після перевищення не пробачає помилок. Відстежуйте роликові 12-місячні продажі, а не лише календарні річні підсумки.
• Сплата завищених цін без отримання спеціальних рахунків. Якщо ви погоджуєтеся компенсувати постачальнику відмову від звільнення, зробіть видачу спеціальної податкової накладної ПДВ контрактною умовою підвищення — інакше ви платите вищу ціну і все одно втрачаєте кредит.

Що робити зараз​

Якщо ви малий продавець або індивідуальний оператор у Китаї:

1. Підтвердьте свою схему подання звітності (місячна, квартальна або за транзакцію) і розрахуйте продажі за 2026 рік проти відповідного порогу на основі суми без ПДВ.
2. Перевірте, чи потрапляє ваша діяльність у шість категорій щомісячної агрегації — якщо так, агрегуйте щомісяця і забудьте про межу у 1000 юанів.
3. Якщо ви наближаєтеся до 5 мільйонів юанів роликових 12-місячних продажів, підготуйтеся до реєстрації як звичайного платника податку до початку 15-денного терміну.

Якщо ви іноземний бізнес, який купує в Китаї:

1. Проведіть інвентаризацію всіх постачальників-фізичних осіб і малих платників — орендодавців, фрилансерів, працівників платформ, агентів — і класифікуйте кожного за шістьма категоріями.
2. Перегляньте або внесіть зміни до закупівельних контрактів, щоб явно врегулювати відмови від звільнення та вимоги щодо спеціальних рахунків.
3. Налаштуйте щомісячну або щоквартальну перевірку статусу порогу кожного малого постачальника, щоб ваші прогнози вхідних кредитів відповідали реальності.
4. Підтвердьте свої зобов'язання як податкового агента зі своїм податковим консультантом для будь-яких оподатковуваних фізичних осіб-отримувачів.

Тримайте свої записи з ПДВ у Китаї готовими до аудиту​

Пороговий ПДВ виглядає оманливо простим на папері, але на практиці він заплутаний: статуси постачальників, які змінюються щомісяця, події утримання, які дублюють чиїсь податкові декларації, угоди про відмову, які мають бути задокументовані для підтримки ваших кредитів. Компанії, які успішно проходять перевірку податкової служби, — це ті, чиї книги показують для кожного платежу малому постачальнику його статус у цей місяць, тип отриманого рахунку та будь-який утриманий ПДВ — чистий, помісячний слід, а не паніка наприкінці року.

Beancount.io надає бухгалтерію у відкритому текстовому форматі, яка дає вам повну прозорість і контроль над цим слідом: кожна транзакція під версійним контролем, кожен баланс перевіряється, і готовність до ШІ, коли вам потрібні швидкі відповіді. Почніть безкоштовно і переконайтеся, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерію у відкритому текстовому форматі.