Якщо ви албанський фрілансер, який отримує платежі від іноземних клієнтів на особистий банківський рахунок, ось неприємна правда: ви, ймовірно, не маєте нульової ставки податку. Ви винні 15% з кожного лека валового доходу, без жодних відрахувань на ноутбук, програмне забезпечення, інтернет чи домашній офіс. Широко цитована ставка 0% до 2029 року є реальною — але вона належить лише фрілансерам, які належним чином зареєстровані як самозайняті особи з податковим ідентифікаційним номером (NIPT) і спрямовують платежі клієнтів через бізнес-банківський рахунок. Усі інші оподатковуються як неформальний особистий дохід.
До того ж правило перекваліфікації, заховане в законі Албанії про податок на доходи, може визнати фрілансера з одним клієнтом найманим працівником, повністю знищуючи ставку для малого бізнесу. Поправка кінця 2025 року захищає фрілансерів, усі клієнти яких перебувають за кордоном — але лише якщо ви взагалі зареєстровані. А якщо за вами є незареєстровані роки, вікно фіскальної амністії закривається 31 грудня 2026 року. Цей посібник розглядає всі три складові: реєстрацію, що відкриває 0%, правило єдиного клієнта та його щит для іноземних клієнтів, а також крайній строк амністії за минулі роки.
Ставка 0% є реальною — і обумовленою
Закон № 29/2023 "Про податок на доходи", чинний з 1 січня 2024 року, встановлює ставку податку на прибуток 0% для самозайнятих осіб із валовим доходом до 14 мільйонів ALL на рік (приблизно $140 000), і ця ставка діє до 31 грудня 2029 року. Албанські фрілансери повторюють це правильно. Те, що багато хто пропускає, — це те, що ставка є винагородою в кінці ланцюжка дотримання вимог, а не загальним звільненням для будь-кого, хто працює з ноутбука в Тирані.
Три умови мають виконуватися одночасно:
- Ви зареєстровані як фізична особа з NIPT. NIPT (Numri i Identifikimit për Personat e Tatueshëm) — це ваша податкова ідентичність як бізнесу. Реєстрація здійснюється через Національний центр бізнесу (QKB) через портал e-Albania, не коштує жодних адміністративних зборів і зазвичай завершується протягом одного-двох робочих днів.
- Платежі клієнтів надходять на банківський рахунок, відкритий на ім'я NIPT. Не на ваш особистий рахунок — а на бізнес-рахунок, прив'язаний до податкового ідентифікатора.
- Ви ведете належний облік і виставляєте фіскалізовані рахунки-фактури. Кожне надходження має бути задокументоване рахунком-фактурою, виставленим через систему фіскалізації Албанії, включно з рахунками для клієнтів за кордоном.
Виконайте всі три умови — і математика щедра: заробіть $60 000, $80 000 або $100 000 на рік від іноземних клієнтів, залишайтеся під стелею 14 мільйонів ALL, і ваш податок на прибуток до 2029 року дорівнює нулю. Пропустіть перші дві — і адміністрація розглядатиме ваші надходження від іноземних клієнтів як неформальний особистий дохід, що оподатковується за ставкою 15% від валової суми без жодних витрат, що відраховуються. Ні оренди, ні комп'ютера, ні підписок, ні подорожей — нічого не знімається з бази.
Пастка особистого рахунку
Саме тут більшість незареєстрованих фрілансерів страждає. Рахунок, на який надходять гроші, — це не формальність; це доказ, який податкова адміністрація використовує для класифікації доходу. Платежі від іноземних клієнтів, що надходять на особистий рахунок без NIPT за ними, читаються як незадекларований особистий дохід. Ті самі платежі, що надходять на бізнес-рахунок NIPT, підкріплені реєстрацією та рахунками-фактурами, читаються як діловий дохід, що має право на ставку 0%. Та сама робота, ті самі клієнти, ті самі суми — абсолютно інший податковий результат, визначений документами та реквізитами.
Якщо ви вже зареєстровані, але клієнти досі платять на ваш особистий рахунок, негайно виправте маршрутизацію: повідомте кожного клієнта надсилати майбутні платежі на рахунок NIPT і запитайте у свого бухгалтера, як задокументувати суми, що вже надійшли не туди. Існують механізми для врегулювання цієї ситуації без санкцій, але вони вимагають професійного підходу.
Правило 80/90: коли один великий клієнт робить вас "працівником"
В албанському законодавстві немає юридичного поняття "фрілансер". Закон № 29/2023 знає лише "самозайняту особу" — фізичну особу, яка надає послуги або практикує професію незалежно. А стаття 12, пункт 1, літера "ç" цього закону містить пастку перекваліфікації, спрямовану на замасковану зайнятість: ваш дохід від самозайнятості може бути перекваліфікований як дохід від зайнятості, якщо виконується будь-який із двох тестів концентрації:
- 80% або більше вашого доходу надходить від одного клієнта, або
- 90% або більше вашого загального доходу надходить не більше ніж від двох клієнтів.
Перекваліфікація дорого коштує. Дохід від зайнятості підпадає під прогресивний податок на особисті доходи замість режиму малого бізнесу, і ставка 0% не застосовується. Для фрілансерів небезпека є структурною, а не поведінковою: працювати повний робочий день на одну іноземну компанію або розподіляти час між двома якірними клієнтами — абсолютно нормально на міжнародному ринку послуг. Без щита найуспішніші фрілансери — ті, хто має стабільні, концентровані відносини з клієнтами, — були б найбільш вразливими.
Щит для іноземних клієнтів
Цей щит існує, і його було додано навмисно. Закон № 81/2025 від 11 грудня 2025 року вставив параграф, який передбачає, що правило перекваліфікації взагалі не застосовується, коли самозайнята особа надає послуги виключно особам, які не є резидентами Албанії, або виключно суб'єктам без постійного представництва в Албанії. У такому разі особа автоматично вважається такою, що генерує діловий дохід.
Простіше кажучи: якщо кожен клієнт, якому ви служите, перебуває за межами Албанії, правило 80/90 не може вас торкнутися, незалежно від того, наскільки концентрований ваш дохід. Один німецький клієнт, який платить 100% вашого доходу, — це нормально. Захист застосовується автоматично, без подання додаткової декларації. Намір законодавця прозорий — Албанія хоче, щоб її професіонали залишалися в країні, заробляли за кордоном і витрачали вдома — і закон винагороджує саме таку модель.
Однак щит має гостре лезо: він захищає вас лише поки ваша клієнтська база залишається повністю іноземною. Візьміть албанську компанію як клієнта — і тести концентрації прокинеться. Якщо ваш робочий мікс включає вітчизняних клієнтів, вам потрібно або тримати частку будь-якого окремого клієнта впевнено нижче порогових значень, або заповнити Декларацію статусу самозайнятої особи (Додаток 1 до Закону № 29/2023), яка подається до березня податкового року. Відслідковуйте частки доходу за кожним клієнтом у міру просування року, а не виявляйте співвідношення під час подання декларації.
DIVA: три тригери, що змушують подавати річну декларацію
DIVA (Річна декларація про податок на особисті доходи) — це щорічне подання, через яке фізичні особи звітують про доходи та сплачують податок. Згідно зі статтею 67 Закону № 29/2023, ви повинні її подавати, якщо виконується будь-яка з трьох умов:
- Ваш річний оподатковуваний дохід з усіх джерел перевищує 1 200 000 ALL (близько $12 000). Будь-який фрілансер, який заробляє понад приблизно $1 000 на місяць від іноземних клієнтів, автоматично перетинає цю межу.
- Ви працевлаштовані більш ніж у одного роботодавця одночасно. Це стосується людей, які мають роботу за трудовим договором і одночасно займаються фрілансом — сама лише комбінація запускає обов'язок подання незалежно від сум.
- Ви маєте інший дохід, що не підлягає остаточному утриманню податку, який перевищує 50 000 ALL (близько $500) на рік. Навмисно низький поріг, що охоплює майже будь-який додатковий дохід.
Ось критична взаємодія з реєстрацією: подання DIVA без NIPT вас не врятує. Ваш дохід від іноземних клієнтів усе одно оподатковується як особистий дохід за ставкою 15% від валової суми без відрахувань. Подання DIVA з NIPT, під стелею 14 мільйонів ALL, означає 0% податку на прибуток до 2029 року — плюс право відраховувати задокументовані ділові витрати, що знижує вашу оподатковувану базу навіть після закінчення пільгової ставки. Декларація — та сама форма; реєстрація за нею змінює все в ній.
Скільки насправді коштує реєстрація
Реєстрація як одноосібного підприємця не є безкоштовною в експлуатації. За поточними показниками типовий стек фіксованих витрат становить близько $4 320 на рік: обов'язкові внески на соціальне та медичне страхування, обчислені за мінімальними порогами зарплати, щорічний муніципальний податок (близько $228 на рік, сплачується муніципалітету, де зареєстрована діяльність), та гонорар бухгалтера за ведення обліку, фіскалізацію та подання декларацій. Сама реєстрація в QKB не має адміністративного збору.
Ця фіксована вартість спонукає до розрахунку точки беззбитковості. Альтернатива реєстрації — сплата 15% від валового доходу як незареєстрованого особистого доходу. Поділивши фіксовані витрати на цю ставку — $4 320 поділити на 0,15 — отримуємо точку беззбитковості близько $28 800 на рік. Понад приблизно $29 000 річного доходу від іноземних клієнтів реєстрація виграє за чистою грошовою математикою. Нижче цієї межі податок 15% номінально дешевший за фіксовані витрати.
Два застереження роблять порівняння за чистою математикою оманливим. По-перше, юридичний обов'язок реєстрації існує з моменту початку безперервної економічної діяльності, незалежно від рівня доходу — точка беззбитковості відповідає на питання, коли реєстрація окупається, а не коли вона обов'язкова. По-друге, наведена математика враховує лише поточне вікно 0%. Після 2029 року власник NIPT відраховує витрати з податкової бази, тоді як незареєстрований фрілансер продовжує платити 15% з кожного валового лека, тому довгострокова перевага реєстрації більша, ніж показує таблиця.
| Річний дохід | Податок без NIPT (15% від валового) | Витрати з NIPT | Річна різниця |
|---|---|---|---|
| $15 000 | $2 250 | $4 320 | -$2 070 |
| $20 000 | $3 000 | $4 320 | -$1 320 |
| $29 000 | $4 350 | $4 320 | приблизно однаково |
| $40 000 | $6 000 | $4 320 | +$1 680 |
| $50 000 | $7 500 | $4 320 | +$3 180 |
| $80 000 | $12 000 | $4 320 | +$7 680 |
| $120 000 | $18 000 | $4 320 | +$13 680 |
Ще одне структурне зауваження: реєстрація як одноосібного підприємця (person fizik), а не як товариства з обмеженою відповідальністю (sh.p.k.), також повністю обходить податок на дивіденди, оскільки одноосібне підприємство не має розподілу прибутку для оподаткування — дохід просто знімається. Для фрілансера-одинака корпоративна форма додає витрати без додаткових переваг.
Фіскальна амністія 2026: врегулювання незареєстрованих років до 31 грудня
Багато фрілансерів, які читають цей посібник, уже мають за собою роки незареєстрованих надходжень. Закон № 86/2025 "Про відмову, припинення та сплату податкових зобов'язань", чинний з 1 січня 2026 року та чинний до 31 грудня 2026 року, відкриває останнє вікно для врегулювання історичних зобов'язань зі знижкою. Урядові заяви описують його як останній раунд податкових помилувань перед подальшим посиленням правозастосування, тож ставтеся до крайнього строку серйозно.
Полегшення розподіляється за періодами:
- Зобов'язання, що виникли до 31 грудня 2014 року, повністю та автоматично скасовуються — як основна сума, так і штрафи та пеня, включно із соціальними та медичними внесками за цей період. Платити нічого.
- Зобов'язання з 1 січня 2015 року по 31 грудня 2019 року мали два варіанти. Швидкий варіант — сплатити 50% основної суми до 30 червня 2026 року, а решта основної суми плюс усі штрафи та пеня скасовуються — уже минув. Варіант розстрочки ще відкритий: сплатіть 75% основної суми в розстрочку до 31 грудня 2026 року, і решта 25% плюс усі штрафи та пеня скасовуються. Страхові внески за цей період потрібно сплатити повністю, хоча їхні штрафи та пеня скасовуються.
- Зобов'язання з 1 січня 2020 року по 31 грудня 2024 року вимагають сплати 100% основного податку до 31 грудня 2026 року в обмін на повне скасування штрафів і пені. Страхові внески знову мають бути сплачені повністю зі скасуванням штрафів і пені.
Конкретний приклад: $40 000, зібрані від іноземних клієнтів протягом 2023 року без реєстрації, передбачають теоретичне зобов'язання $6 000 (15% від валової суми). Сплатіть цю основну суму до 31 грудня 2026 року в рамках амністії — і кожен лек штрафів та пені зникає.
Амністія не є універсальною. Вона виключає платників податків із остаточними кримінальними вироками за ухилення від сплати податків, тих, хто перебуває під активним кримінальним розслідуванням, і тих, хто має активні судові або адміністративні справи — якщо вони добровільно їх не відкличуть. Оцінка, документування та оплата вимагають часу на організацію, тому почати процес на початку останнього кварталу набагато безпечніше, ніж прибути в грудні.
Ваш план дій
Якщо ви займаєтеся фрілансом для іноземних клієнтів з Албанії і будь-яка частина цього посібника описала вашу ситуацію, шлях вперед стискається до п'яти кроків:
- Отримайте оцінку бухгалтера. Роки діяльності, загальні надходження, наявна документація та потенційні історичні зобов'язання — фахівець зіставить усе це до того, як ви діятимете, щоб не було несподіванок.
- Зареєструйте NIPT через портал e-Albania. Безкоштовно, зазвичай завершується за один-два робочі дні, і ваш бухгалтер може взяти на себе весь процес.
- Відкрийте бізнес-банківський рахунок NIPT і переведіть на нього кожного клієнта. Зробіть це негайно після реєстрації; кожен платіж, що продовжує надходити на ваш особистий рахунок, продовжує експозицію.
- Оцініть минулі роки та скористайтеся амністією. Ваш бухгалтер точно розрахує історичне зобов'язання та структурує оплату за Законом № 86/2025 до 31 грудня 2026 року.
- Налагодьте безперервний бухгалтерський облік. Налаштоване програмне забезпечення для фіскалізації, ведення бухгалтерських книг, документування кожного рахунку-фактури та надходження. Відтепер ваше щомісячне та щорічне дотримання вимог відбуватиметься як рутина, а не як рятувальна операція.
Дві деталі виставлення рахунків, які потрібно правильно налаштувати з першого дня: кожне надходження потребує фіскалізованого рахунку-фактури, навіть коли клієнт за кордоном, а послуги для нерезидентів мають ставку ПДВ 0%, доки ваш оборот залишається нижче порогу реєстрації для ПДВ у 10 мільйонів ALL (приблизно $100 000). Система фіскалізації виставляє рахунок-фактуру в електронному вигляді незалежно від того, де знаходиться клієнт.
Що буде після 2029 року
Ставка 0% закінчується 31 грудня 2029 року. З 2030 року податок на прибуток повертається до стандартної шкали: 15% на чистий прибуток для доходу до 14 мільйонів ALL і 23% на суми понад цю межу. Саме тут роки дисциплінованого ведення обліку приносять свій другий дивіденд. Зареєстрований фрілансер відраховує кожну задокументовану ділову витрату — обладнання, програмне забезпечення, підписки, інтернет, оренду, подорожі, професійні послуги — з податкової бази до застосування ставки. Незареєстрований фрілансер, який усе ще платить 15% від валової суми без відрахувань, може виявити, що два шляхи сходяться на папері, але залишаються далеко один від одного за ефективним навантаженням. Реєстрація — це не просто квиток до вікна 0%; це основа кожного оптимізованого року після нього.
Тримайте свої фріланс-фінанси організованими з першого дня
Коли ви реєструєте свою діяльність і спрямовуєте дохід від іноземних клієнтів через належні канали, підтримка чітких фінансових записів — це те, що перетворює дотримання вимог зі щорічної метушні на спокійну рутину. Beancount.io пропонує бухгалтерський облік у простому тексті, який дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних чорних скриньок, жодної прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерський облік у простому тексті.
