Ваш словенський податковий рахунок за 2026 рік, можливо, вже неправильний — а виправлення діє заднім числом із 1 січня. Якщо ви виставляєте рахунки клієнтам як samostojni podjetnik (s.p.) за режимом фіксованої ставки «норіранці», дві хвилі реформ переписали ліміти, щаблі й навіть соціальні внески, що накладаються зверху. Ось що змінилося, скільки це вам коштує і що робити до кінця року.
Як працює система норіранців
Словенія дозволяє кваліфікованим одноосібним підприємцям не відслідковувати кожен чек. Замість відрахування фактичних витрат ви заявляєте normirani odhodki — нормалізовані (визначені за нормою) витрати — як фіксований відсоток від доходу. Те, що залишається, є вашою податковою базою, яка оподатковується за фіксованою ставкою 20%.
На основному щаблі розрахунок, як відомо, гранично простий:
- €50 000 доходу − 80% визначених витрат = €10 000 податкової бази
- €10 000 × 20% = €2 000 податку, ефективна ставка лише 4%
Саме через цю цифру 4% режим так люблять фрілансери, консультанти, розробники й дизайнери. Але він застосовується лише в межах суворих лімітів доходу — і 2026 рік змінив майже всі з них.
Існують два різновиди норіранця:
- Polni s.p. (повна зайнятість) — самозайнятість є вашим основним заняттям, і ви сплачуєте повне соціальне страхування через бізнес.
- Popoldanski s.p. (післяобідній / часткова зайнятість) — ви вже повністю застраховані в іншому місці (зазвичай як працівник) і ведете s.p. як додаткову діяльність, сплачуючи лише зменшені фіксовані внески.
Щаблі, ліміти та правила внесків різко відрізняються між цими двома, тож перший крок — визначити, до якого з них ви належите.
Перша хвиля: переструктурування щаблів ZDoh-2
Поправки до Закону про податок на особистий дохід (ZDoh-2), ухвалені в листопаді 2025 року, переструктурували режим фіксованої ставки на прогресивні щаблі доходу. Пільга на витрати у 80% усе ще існує, але лише для першого відрізку доходу. Заробляйте більше — і визнані витрати швидко зникають.
S.p. на повну зайнятість (polni) — щаблі 2026
| Щабель доходу | Визнані витрати | Ефективна податкова ставка |
|---|---|---|
| €0 – €60 000 | 80% | 4% |
| €60 000 – €120 000 | 0% | 20% |
| Понад €120 000 | Ліміт перевищено | 35% на суму перевищення |
Післяобідній s.p. (popoldanski) — щаблі 2026
| Щабель доходу | Визнані витрати | Ефективна податкова ставка |
|---|---|---|
| €0 – €12 500 | 80% | 4% |
| €12 500 – €30 000 | 40% | 12% |
| €30 000 – €50 000 | 0% | 20% |
| Понад €50 000 | Ліміт перевищено | 35% на суму перевищення |
Посилання відверте: режим тепер винагороджує помірні обороти й карає надлишок. Фрілансер на повну зайнятість із €59 000 сплачує приблизно 4%; із €70 000 відрізок понад €60 000 оподатковується за повною ставкою 20% взагалі без визначених витрат. Оскільки лише відрізок понад кожну межу оподатковується за вищою ставкою, перетин порогу ніколи не робить вас біднішим загалом — але кожен додатковий євро понад нього оподатковується значно важче, ніж попередні. Аналітики оцінюють, що середнє навантаження на норіранця на повну зайнятість зросло з приблизно 13,1% у 2025 році до близько 15,3% у 2026 році.
Друга хвиля: ZIURS підвищує ліміти
Саме тоді, коли фрілансери засвоїли нові щаблі, парламент 11 травня 2026 року ухвалив Закон про інтервенційні заходи для розвитку Словенії (ZIURS) — комплексну реформу, що охоплює оподаткування, енергетику, працю й охорону здоров'я. Для норіранців її головна зміна — значне розширення того, хто може залишитися в системі:
- Вхідний ліміт для s.p. на повну зайнятість: €60 000 → €150 000 доходу.
- Вхідний ліміт для s.p. на часткову / післяобідню зайнятість: €30 000 → €70 000 доходу.
Оновлена система поєднує ці вищі ліміти з виразнішим прогресивним оподаткуванням залежно від доходу та страхового статусу — тож більше бізнесів кваліфікується, але вищі заробітчани стикаються з крутішими ефективними ставками на верхніх відрізках. Ключово: зміни щодо податку на дохід застосовуються заднім числом до податкового року, що починається 1 січня 2026 року, і FURS (Фінансова адміністрація) дозволила виправлення декларацій до 30 червня 2026 року для платників податків, які вирішили приєднатися до нових правил.
Правило страхового стажу 5 місяців
ZIURS прив'язує статус повної зайнятості до страхового покриття: щоб вважатися повністю застрахованим, ви повинні відповідати «правилу 5 місяців» — покриття, еквівалентне щонайменше 41% річних годин повної зайнятості. Якщо не дотягуєте — вас оцінюють за менш щедрими умовами часткової зайнятості. Засновники, які пропрацювали частину року, і всі, хто протягом року переходить між наймом і самозайнятістю, мають уважно перевірити цей критерій.
Ліміт соціальних внесків («razvojna kapica»)
Уперше в історії Словенії соціальні внески тепер мають стелю. З 1 липня 2026 року стаття 6.a Закону про соціальне забезпечення обмежує місячну базу внесків €7 500 для всіх платників і всіх видів внесків; дохід понад це не оподатковується внесками. Раніше внески застосовувалися до всієї бази без обмежень.
Це найважливіше для високооплачуваних власників s.p. на повну зайнятість, які сплачують і частку роботодавця, і частку працівника щонайменше зі статутного мінімуму бази. Якщо ваша база внесків перевищує €7 500 на місяць, ваші внески за другу половину 2026 року мають відображати цей ліміт — перевірте, чи були перераховані ваші авансові платежі.
Ширший пакет ZIURS
Ще два заходи безпосередньо стосуються фрілансерів і орендодавців:
- Податок на дохід від оренди знижено з 25% до 15%, із цільовою ставкою 5%, коли нерухомість здається в оренду орендарям, які виховують дитину до 18 років, або орендарям до 30 років — за умови, що орендар справді проживає там із зареєстрованим постійним місцем проживання.
- 0% ПДВ на основні продукти харчування (борошно, хліб, макарони, яловичина, свинина, птиця, молоко, йогурт, масло, яйця, сир, свіжі фрукти й овочі, соняшникова олія, цукор), а також насіння, саджанці та органічні добрива — поряд із тимчасовим зниженим ПДВ 9,5%, який уряд може застосувати до електроенергії, газу, централізованого опалення та дров до 9 місяців.
Два приклади з розрахунками
Приклад 1: фрілансер-розробник на повну зайнятість, дохід €45 000. Уся сума потрапляє до першого щабля: 80% визначених витрат залишають базу €9 000, оподатковану за 20% = €1 800. Ефективна ставка: 4%. За будь-якої з хвиль реформи цей фрілансер не зачеплений — він із запасом у межах як межі щабля €60 000, так і нового ліміту €150 000.
Приклад 2: дизайнер у наймі з додатковим s.p., дохід €25 000. Як popoldanski норіранець: перші €12 500 отримують 80% витрат (€500 податку), наступні €12 500 отримують 40% витрат (€1 500 податку) — разом €2 000, змішана ставка 8%. За старим вхідним лімітом €30 000 цей додатковий бізнес був близький до виходу; ліміт ZIURS у €70 000 дає йому простір більш ніж подвоїтися до примусового виходу.
П'ять помилок, що спричиняють неприємні сюрпризи
1. Плутанина порогу ПДВ із лімітами норіранців. Режим фіксованого податку на дохід не звільняє вас від реєстрації з ПДВ, щойно ви перетнете поріг ПДВ. Відслідковуйте обидва окремо — перетин одного ніяк не пов'язаний з іншим.
2. Ігнорування обов'язкового виходу. Перевищіть ліміт — і ви не просто сплатите 35% на суму перевищення — ви втратите режим і потрапите на стандартний бухгалтерський облік із обліком фактичних витрат. Якщо ваші темпи вказують на перевищення ліміту, плануйте перехід заздалегідь, а не виявляйте це під час подання декларації.
3. Провал тесту страхового стажу 5 місяців. Перехід із найму на s.p. на повну зайнятість у середині року або місяці без покриття можуть тихо перекласифікувати вас на умови часткової зайнятості з набагато меншими діапазонами 80% і 40%. Порахуйте свої застраховані місяці, перш ніж припускати повну зайнятість.
4. Пропуск зворотної сили. Оскільки нові правила сягають назад до 1 січня 2026 року, авансові платежі (akontacija), розраховані за старими припущеннями, тепер можуть бути занизькими — або зависокими. Перегляньте їх зараз, щоб декларація за 2026 рік, подана навесні 2027 року, не принесла шоку.
5. Забуття про закрите вікно виправлень 30 червня. FURS дозволяла виправлення з приєднанням до нових правил лише до 30 червня 2026 року. Якщо ви його пропустили, ви зазвичай залишаєтеся з наявною позицією декларації на 2026 рік — ще одна причина отримати професійне підтвердження того, який режим фактично заявляє ваша декларація.
Ваш жовтневий контрольний список
До кінця року залишився один квартал — пройдіться цим списком:
- Підтвердьте свій статус. Повна зайнятість чи післяобідній? Порахуйте застраховані місяці відповідно до правила 5 місяців.
- Спроєктуйте дохід за повний рік. Накладіть його на таблиці щаблів вище й перевірте запас під лімітами €150 000 / €70 000.
- Уточніть авансові платежі. Якщо правила заднім числом змінили ваше очікуване зобов'язання, скоригуйте akontacija зараз, щоб уникнути відсотків і разового залишку навесні.
- Перевірте ліміт внесків. Якщо ваша місячна база перевищує €7 500, підтвердьте, що внески з липня були обмежені.
- Відокремте облік ПДВ. Ведіть поточний підсумок на шляху до порогу реєстрації з ПДВ незалежно від щаблів податку на дохід.
- Подавайте через eDavki. Електронний податковий портал Словенії — це канал для декларацій, виправлень і спілкування з FURS — фізичні особи можуть користуватися ним без перевіреного цифрового сертифіката.
- Запишіться до бухгалтера до грудня. Вибір режиму, планування виходу та взаємодія щаблів ZDoh-2 із лімітами ZIURS — це саме той багатоправильний ребус, де година консультації окупає себе.
Тримайте свої фріланс-книги готовими до аудиту
Словенські реформи 2026 року винагороджують фрілансерів, які знають свої цифри в реальному часі: на який щабель потрапляє кожен євро доходу, наскільки близький ліміт і чи авансові платежі все ще відповідають реальності. Це означає безперервне відслідковування доходу — а не реконструкцію його з рахунків у поштовій скриньці напередодні дедлайну подання декларації.
Beancount.io пропонує бухгалтерський облік у простому тексті, який дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних чорних скриньок, жодної прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансові фахівці переходять на облік у простому тексті.
