Той списання обладнання, який ви заявили у федеральній декларації? Починаючи з податкового року 2027, Нью-Мексико хоче повернути більшу його частину — принаймні якщо ви подаєте декларацію як C-корпорація. У березні 2026 року штат ухвалив Сенатський законопроєкт 151, який свідомо відходить від трьох найщедріших федеральних податкових пільг для бізнесу: 100% бонусної амортизації, 100% списання витрат на нові виробничі об'єкти та м'якшого ліміту на відрахування ділових відсотків. Власний податковий департамент штату очікує, що це відокремлення приноситиме від $111 млн до $121 млн на рік після повного набуття чинності.
Якщо ви керуєте pass-through бізнесом — одноосібним підприємством, партнерством, LLC або S-корпорацією — заголовок переважно хороший: відокремлення стосується податку на прибуток корпорацій, а ваша особиста декларація й надалі слідує федеральним правилам. Але «переважно» в цьому реченні виконує реальну роботу. Ось точно, що змінилося, хто має що перерахувати та які кроки наприкінці року варто зробити до дати набуття чинності 1 січня 2027 року.
Чому Нью-Мексико мусив діяти: ковзна відповідність
Нью-Мексико — це штат із ковзною відповідністю, що означає: нові федеральні положення щодо корпоративного податку автоматично потрапляють до податкового кодексу штату, якщо законодавці не проголосують за їх відхилення. Коли Конгрес ухвалив федеральний закон про бюджетне примирення 2025 року (Публічний закон 119-21, Закон про одну велику красиву країну), його скорочення податків для бізнесу приземлилися в Санта-Фе без жодних зусиль — і державні прогнозисти оцінили втрату корпоративних доходів у $140–145 млн.
SB 151, підписаний 11 березня 2026 року, — це відповідь законодавців: відокремитися від трьох найдорожчих корпоративних положень, водночас зберігши відповідність одному міжнародному положенню, яке збільшує доходи. Частини про відокремлення застосовуються до податкових років, що починаються 1 січня 2027 року або пізніше, тож платники з календарним роком відчують їх уперше в декларації за 2027 рік, поданій у 2028 році. У вашій декларації за 2026 рік нічого не змінюється.
Три пільги, від яких відмовився Нью-Мексико
1. Бонусна амортизація першого року (Section 168(k))
Федеральний закон відновив постійну 100% бонусну амортизацію для кваліфікованого майна, придбаного та введеного в експлуатацію після 19 січня 2025 року. Купіть верстат за $200 000 — і відрахуйте $200 000 цього року.
Починаючи з 2027 року, корпоративні платники Нью-Мексико мають додавати назад до оподатковуваного доходу штату будь-яке відрахування за 168(k), що перевищує те, яке дозволила б звичайна амортизація за Sections 168(a)–168(j). Простіше кажучи: для цілей штату ви все одно отримуєте звичайний графік амортизації MACRS, але «бонусна» частка першого року додається назад до вашої базової доходної бази в Нью-Мексико. Це найбільше з трьох положень — Департамент оподаткування та доходів оцінює його окремо приблизно у $80 млн на рік для штату — і воно ставить Нью-Мексико до більшості штатів країни, адже більшість уже відокремилися від федеральної бонусної амортизації на постійній основі.
2. Списання витрат першого року для виробничих об'єктів (Section 168(n))
Федеральний закон створив нове тимчасове 100% списання для кваліфікованого виробничого майна — по суті, нових виробничих будівель. Нью-Мексико відокремився і від цього, використовуючи той самий механізм додавання назад: відраховуйте надлишок над звичайною амортизацією федерально, додавайте його назад для цілей штату. Обґрунтування штату прямолінійне й варте розуміння: немає законного способу обмежити федеральне відрахування лише фабриками, фактично збудованими в Нью-Мексико, тож відповідність означала б субсидування виробничих інвестицій будь-де в країні.
3. М'якший ліміт ділових відсотків (Section 163(j))
Федеральний закон обмежує відрахування ділових відсотків до 30% скоригованого оподатковуваного доходу (ATI) плюс дохід від ділових відсотків і відсотки за фінансуванням товарних запасів. Закон про примирення покращив формулу: для податкових років, що починаються після 31 грудня 2024 року, ATI знову обчислюється на основі EBITDA, додаючи назад амортизацію, знос і виснаження — що підвищує ліміт і дозволяє компаніям із позиковим капіталом відраховувати більше відсотків.
Нью-Мексико продовжить обчислювати ATI старим, жорсткішим способом — на основі EBIT, без додавання назад амортизації та зносу — для податкових років, що починаються 1 січня 2027 року або пізніше. Будь-які додаткові відсотки, не дозволені за формулою штату, можна переносити на невизначений строк за тими самими правилами Section 163(j)(2), які використовує федеральний кодекс, тож відрахування відкладається, а не знищується.
Одне важливе уточнення: Section 163(j) застосовується лише до бізнесів із середнім валовим доходом понад приблизно $30 млн (з поправкою на інфляцію для винятку для малого бізнесу) плюс податкові притулки. Якщо ваша компанія нижче цієї межі, це третє положення вас не торкається на жодному рівні.
Положення про відповідність: закордонні доходи (NCTI)
Рухаючись у протилежному напрямку, SB 151 скасовує відрахування Нью-Мексико для чистого доходу CFC, що пройшов тестування, за Section 951A, залучаючи закордонні доходи контрольованих іноземних корпорацій до корпоративної бази штату — з урахуванням факторів розподілу CFC, щоб дохід можна було правильно віднести за джерелом. Це має значення лише якщо ваша компанія володіє іноземними дочірніми структурами. Для внутрішнього малого бізнесу зарахуйте це до категорії «добре знати, не застосовується».
Хто насправді має перерахувати
Саме тут законопроєкт дивує людей, тож ось розподіл за типом суб'єкта:
C-корпорації: так, усі три положення. Якщо ваша корпорація заявляє бонусну амортизацію, списання витрат на фабрику або є достатньо великою, щоб підпадати під ліміт відсотків, вашій декларації Нью-Мексико за 2027 рік знадобляться розрахунки додавання назад. Фактично вам доведеться вести два графіки амортизації надалі — федеральний і для Нью-Мексико — бо показник штату відхиляється від федерального, починаючи з 2027 року.
Одноосібні підприємці, партнерства, LLC та S-корпорації: жодного додавання назад у вашій особистій декларації. Секції про відокремлення змінюють податок на прибуток корпорацій. Ваш податок на особистий дохід у Нью-Мексико починається з федерального скоригованого валового доходу, який уже відображає федеральні відрахування на бонус і відсотки — і SB 151 не додає жодного додавання назад на особистій стороні. Ви зберігаєте повну федеральну пільгу й у декларації штату.
Pass-through суб'єкти, які обирають податок на рівні суб'єкта: жодних змін у математиці вибору. Нью-Мексико дозволяє партнерствам, S-корпораціям і кваліфікованим LLC сплачувати податок на рівні суб'єкта за ставкою 5,9% як обхідний шлях навколо федерального ліміту на відрахування SALT, причому власники заявляють кредит. Цей режим міститься в окремій частині кодексу (Section 7-3A), якої SB 151 не торкнувся, тож розрахунок у 2027 році працює так само. Одна структурна деталь уже вирішила це чисто: дохід, що розподіляється корпоративному власнику, який звітує його в корпоративній декларації Нью-Мексико, виключається з бази на рівні суб'єкта — тож додавання назад потрапляють до декларації корпоративного власника, саме туди, де їм і місце.
Корпоративні партнери та власники: так, у корпоративній декларації. Якщо C-корпорація володіє частиною вашого партнерства, її частка відокремлених відрахувань коригується в її власній корпоративній декларації.
Як це виглядає в доларах
Максимальна корпоративна та особиста ставка в Нью-Мексико — 5,9%, що робить арифметику легкою. Візьміть C-корпорацію, яка купує обладнання за $200 000 з п'ятирічним строком у 2027 році та заявляє 100% федеральну бонусну амортизацію. Звичайна амортизація MACRS першого року для цього активу становила б приблизно $40 000, тож компанія додає назад близько $160 000 до своєї базової доходної бази в Нью-Мексико — приблизно $9 400 додаткового податку штату в перший рік порівняно з повною відповідністю.
Перш ніж ви скривитеся: це різниця в часі, а не втрачене відрахування. У наступні роки математика автоматично розвертається. Щойно актив повністю списано федерально, ваша федеральна амортизація для нього падає до нуля, тоді як формула штату все ще дозволяє звичайні суми MACRS — тож «надлишок» стає від'ємним і повертається до вас як віднімання в ті роки. Ви платите раніше; ви не платите більше протягом строку служби активу. Реальна ціна — це вартість грошей у часі плюс тягар обліку двох графіків.
Що SB 151 свідомо залишив без змін
Законопроєкти про відокремлення визначаються так само й тим, що вони пропускають. Три речі, які хвилюють малий бізнес, залишилися недоторканими:
Списання витрат за Section 179 збережено. SB 151 відокремився від бонусної амортизації за 168(k), але не від Section 179, який дозволяє бізнесам списувати витрати на кваліфіковане придбання обладнання до щедрої федеральної межі. Для багатьох малих C-корпорацій Section 179 і так покриває весь бюджет на обладнання — а це означає, що відокремлення бонусу може ніколи не зашкодити, якщо ви плануєте покупки з урахуванням лімітів 179. Це єдиний найкорисніший висновок для планування в цьому законопроєкті.
Кредит за високооплачувані робочі місця отримав нове життя. Кредит — який можна застосовувати проти утримань, валових надходжень і компенсаційних податків — мав перестати покривати робочі місця, створені після 1 липня 2026 року. SB 151 продовжує право на робочі місця, створені до 1 липня 2036 року. Якщо ви наймаєте в Нью-Мексико, цей горизонт щойно став на десять років довшим.
З'явилися нові цільові кредити. Той самий законопроєкт створює відшкодовуваний 30% кредит на заробітну плату місцевих журналістів (обмежений $4 млн по всьому штату на рік), кредит на податок на дохід лікарів у розмірі $10 000 (невідшкодовуваний, з трирічним перенесенням, для лікарів, які надають щонайменше 1 584 години медичної допомоги в штаті) і кредити на основі заробітної плати для місцевих друкарень новин (обмежені $1 млн сукупно щорічно) — усі діють з 2027 по 2032 рік. Жоден із них не є широкодоступним, але якщо ви керуєте місцевою новинною організацією або медичною практикою, їх варто врахувати у вашому прогнозі на 2027 рік.
Ваш контрольний список на кінець 2026 року
Оскільки відокремлення починається з податкових років, що стартують 1 січня 2027 року, усе, введене в експлуатацію протягом календарного 2026 року, все ще отримує повну відповідність Нью-Мексико. Це створює коротке, реальне вікно для планування:
- Прискорте введення обладнання в експлуатацію до кінця року. Кваліфіковане майно, введене в експлуатацію у 2026 році, отримує 100% бонусне ставлення як у вашій федеральній декларації, так і в декларації Нью-Мексико за 2026 рік — жодного додавання назад, ніколи, для цього активу. Якщо ви зважували покупку у 2026 проти 2027 року, різниця в податку штату тепер схиляє шальки терезів до 2026 року.
- Перегляньте Section 179 проти бонусу для покупок 2027 року. З наступного року кожен бонусний долар понад звичайну MACRS є додаванням назад для штату, тоді як долари Section 179 проходять чисто. Для активів у межах лімітів 179 вибір 179 замість бонусу зберігає ваші федеральні та державні показники ідентичними.
- Налаштуйте подвійний облік амортизації вже зараз. З 2027 року корпоративним платникам потрібен федеральний графік і графік Нью-Мексико для кожного бонусного активу. Повідомте свого бухгалтера або CPA до січня, щоб реєстр основних засобів фіксував обидва з першого дня — відтворення графіка штату під час подання декларації — це місце, де розмножуються помилки.
- Перекалібруйте авансові платежі на 2027 рік. Якщо ваша C-корпорація регулярно заявляє бонусну амортизацію, ваше зобов'язання перед Нью-Мексико за 2027 рік буде вищим, ніж наївне перенесення 2026 року. Скоригуйте авансові платежі раніше, щоб уникнути відсотків за недоплату.
- Перерахуйте математику вибору податку на рівні суб'єкта. Сам розрахунок PTET не змінився, але ландшафт федерального ліміту SALT змінився за тим самим федеральним законом (ліміт $40 000 з поетапним зниженням залежно від доходу), тож цінність вибору заслуговує на свіжий погляд разом з усім іншим.
- Якщо ви наймаєте, внесіть до календаря кредит за високооплачувані робочі місця. Оскільки право тепер діє до 2036 року, кваліфіковані нові посади слід документувати як створені, щоб кредит пережив майбутній аудит.
Ведіть дві системи обліку без головного болю
SB 151 — це приклад того, чому відповідність податкам штату заслуговує на окремий пункт у вашому календарі планування: один федеральний закон тихо переписав ваше зобов'язання перед Нью-Мексико, а один закон штату переписав його знову. Надалі корпоративні платники в штаті живуть у світі двох графіків для амортизації, і бізнеси, які впораються з цим гладко, будуть тими, чиї записи про основні засоби були для цього створені.
Це принципово питання дисципліни бухгалтерського обліку — відстеження дат введення в експлуатацію, виборів і паралельних графіків амортизації в записах, які ви справді зможете перевірити через роки. Beancount.io забезпечує бухгалтерський облік у простому тексті, який дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними, включно з таким відстеженням активів за кількома базами, якого вимагає режим відокремлення. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерський облік у простому тексті.
