Якщо ви ведете одноосібне підприємство в Парагваї і ваш валовий дохід не перевищує G. 2 мільярди на рік, податковий кодекс пропонує вам вибір, якого більшість країн ніколи не дають: сплатити фіксовані 3% від валового доходу і відмовитися від повного бухгалтерського обліку, або сплатити 10% від фактичного чистого прибутку з повним веденням книг. Виберіть неправильний варіант — і ви можете сплатити вдвічі більше податку, ніж належить, або одного січневого ранку прокинутися з примусовим переходом на повний бухгалтерський облік і кварталом реєстрів, які треба відновити. Цей посібник пояснює, як працює режим IRE Simple, коли він кращий за IRE General і як тримати свої записи готовими до порогу.
Податок на прибуток підприємств у Парагваї за 30 секунд
Impuesto a la Renta Empresarial (IRE) — це податок Парагваю на прибуток підприємств, запроваджений Законом 6.380/2019 і чинний з січня 2020 року. Основна ставка — фіксовані 10% на дохід із джерелом у Парагваї, незалежно від громадянства чи резидентства власника.
Але ця єдина ставка приховує три різні режими розрахунку для малих операторів:
- IRE RESIMPLE — для мікропідприємств із валовим доходом до G. 80 мільйонів на рік, з найлегшими зобов'язаннями з усіх.
- IRE Simple — для одноосібних підприємств (empresas unipersonales) із валовим річним доходом до G. 2 000 000 000 (приблизно 270 000 доларів США). Це режим, який розглядає цей посібник.
- IRE General — стандартний режим: 10% від фактичного чистого прибутку, обов'язковий для акціонерних товариств (SRL, SA), для імпортерів і експортерів, а також для будь-якого одноосібного підприємства, що перевищує межу G. 2 мільярди.
Ваш вибір режиму IRE не змінює ваших зобов'язань з ПДВ (IVA) — реєстрація, виставлення рахунків і подання звітності працюють однаково в обох випадках. Він змінює те, як обчислюється ваш податок на прибуток, які записи ви повинні вести і як оподатковується розподіл вашого прибутку.
Як працює ефективна ставка 3%
Головна привабливість IRE Simple — метод презумпованого доходу: замість обчислення реального прибутку ви вважаєте 30% валового доходу оподатковуваним доходом і застосовуєте ставку IRE 10%. Арифметика зводиться до фіксованих 3% від валового доходу, якою б не була ваша фактична маржа.
Консалтингова практика з валовим доходом G. 500 мільйонів сплачує G. 15 мільйонів IRE за цим методом — незалежно від того, чи становив її реальний прибуток G. 100 мільйонів, чи G. 200 мільйонів.
Ось частина, яку пропускає більшість оглядів: 3% — це стеля, а не підлога. Щороку платник податку за IRE Simple може вибирати між презумпованим розрахунком і оподаткуванням за фактичним чистим прибутком. Якщо ваша реальна маржа прибутку нижча за 30% валового доходу, розрахунок податку за фактичним прибутком знижує ваш рахунок. Торговельний бізнес із доходом G. 1 мільярд і маржею 15% (G. 150 мільйонів реального прибутку) сплатив би G. 30 мільйонів за презумпованим методом, але лише G. 15 мільйонів за фактичним прибутком — половину податку.
Правило точки беззбитковості
Рішення зводиться до одного числа: вашої чистої маржі.
- Маржа нижче 30% — перемагає розрахунок за фактичним прибутком.
- Маржа вище 30% — перемагає презумпований метод 3% від валового доходу.
- Маржа близько 30% — обидва варіанти сходяться, і простота стає вирішальним фактором.
Сервісні бізнеси з небагатьма витратами, що підлягають відрахуванню, — консультанти, дизайнери, розробники програмного забезпечення — часто мають маржу значно вище 30%, що робить презумпований метод привабливим. Торговці товарами та всі, хто має значну собівартість продажів, зазвичай виграють від фактичного прибутку. У будь-якому разі вам потрібні надійні записи про доходи та витрати, щоб знати, з якого боку межі ви перебуваєте. Здогадки — це те, як бізнеси переплачують роками.
Хто має право на IRE Simple
Право на участь вужче, ніж підказує заголовок. Повинні виконуватися всі наступні умови:
- Структура одноосібного підприємства. Лише empresas unipersonales мають право. Як тільки ви реєструєте SRL або SA — для захисту від відповідальності, партнера чи інвестора — застосовується IRE General, хоч би яким малим був ваш дохід.
- Валовий річний дохід не більше G. 2 мільярдів. Критерій враховує нарахований (devengado) валовий дохід за фінансовий рік, без урахування IVA. Перетнете межу — і з 1 січня наступного року переходите на IRE General.
- Ви не імпортер і не експортер. Податкова влада Парагваю вимагає від імпортерів та експортерів використовувати IRE General незалежно від розміру.
- Реєстрація та подання звітності. Вам потрібна реєстрація RUC у DNIT (Dirección Nacional de Ingresos Tributarios, об'єднаний податковий та митний орган), і ви подаєте річну декларацію IRE Simple за формою 501.
Якщо ваш дохід менший за G. 80 мільйонів, перевірте, чи підходить RESIMPLE — це окремий, ще легший режим, а не підрівень IRE Simple.
IRE Simple проти IRE General: повне порівняння
| Фактор | IRE Simple | IRE General |
|---|---|---|
| Розрахунок податку | 3% від валового (презумповано) або 10% від фактичного прибутку, ваш вибір щороку | 10% від чистого оподатковуваного доходу |
| Хто може користуватися | Одноосібні підприємства з валовим доходом до G. 2 млрд | Усі; обов'язково вище за поріг |
| Бухгалтерський облік | Спрощені записи про доходи та витрати | Повний облік за парагвайськими GAAP або IFRS |
| Податок на дивіденди (IDU) | Звільнено для вилучень одноосібного підприємця | 8% для резидентів, 15% для нерезидентів |
| Зобов'язання з IVA | Ідентичні | Ідентичні |
| Зовнішній аудит | Не потрібен | Потрібен при обороті понад приблизно 1,3 млн доларів США |
| Авансові платежі | 4 квартальні внески | 4 квартальні внески |
| Адміністративне навантаження | Нижче | Вище |
Два рядки заслуговують на наголос. По-перше, звільнення від IDU: за IRE General розподілений прибуток підлягає Impuesto a la Distribución de Utilidades — 8% для власників-резидентів, 15% для нерезидентів — понад 10% IRE. Компанія з чистим прибутком G. 500 мільйонів залишає собі G. 450 мільйонів після IRE, а потім сплачує ще G. 36 мільйонів IDU за ставкою для резидентів, що дає сукупну ефективну ставку близько 17%. Вилучення одноосібного підприємця за IRE Simple взагалі не оподатковуються IDU. Для власника-оператора, який живе з бізнесу, ця різниця може важити більше, ніж сама ставка IRE.
По-друге, бухгалтерський облік: IRE General вимагає повних книг за методом подвійного запису, податкових коригувань для невирахуваних статей (особисті витрати власника, штрафи, недокументовані витрати) та професійної підготовки. IRE Simple вимагає лише спрощених записів про доходи та витрати — значно менше інфраструктури, що саме тому він підходить бізнесам без виділеного бухгалтерського персоналу.
Авансові платежі: квартальне зобов'язання
Обидва режими вимагають чотирьох авансових платежів (anticipos) проти податку поточного року, кожен дорівнює 25% від нарахованого податку попереднього року, щойно це зобов'язання попереднього року перевищує G. 10 мільйонів. Пропустіть їх — і на вас чекають відсотки та штрафи понад підсумковий залишок.
Нові бізнеси без нарахування за попередній рік зазвичай не мають авансового зобов'язання в перший рік — але другий рік приходить із повним квартальним графіком на основі результату першого року. Плануйте це з самого початку: прибутковий перший рік за презумпованим методом означає чотири авансові платежі наступного року, належні незалежно від того, чи встигає дохід поточного року.
Перетин межі G. 2 мільярди
Переростання IRE Simple — це проблема успіху з реальними витратами на перехід. Механіка:
- Перехід обов'язковий і набуває чинності 1 січня фінансового року, наступного за порушенням. Якщо дохід 2026 року перевищує G. 2 мільярди, ви працюєте за IRE General з 1 січня 2027 року.
- Повний бухгалтерський облік починається негайно. Вам потрібні книги, що відповідають GAAP/IFRS, з першого дня нового режиму — а не відновлені через місяці, коли настане час подання декларації.
- Звільнення від IDU зникає. Вилучення власника, які були звільнені від податку, тепер підлягають утриманню 8% для резидентів.
- Ризик аудиту зростає. Платники IRE General із відрахуваннями, операціями з пов'язаними сторонами або транскордонними платежами привертають пильнішу увагу.
Рух у зворотному напрямку — з General назад до Simple після падіння доходу — можливий, але не автоматичний. Він вимагає запиту до DNIT, і бізнеси, які раніше перетнули поріг, стикаються з додатковою перевіркою при зниженні режиму.
Практичний урок: якщо ваш план зростання перетинає G. 2 мільярди протягом кількох років, розгляньте свідомий старт на IRE General. Примусова міграція посеред зростання — новий план рахунків, перераховані позиції, новий графік авансів, втрачене звільнення від IDU — коштує більше, ніж початок там, де ви опинитеся.
П'ять помилок одноосібних підприємців
- Припущення, що 3% завжди перемагають. З маржею нижче 30% варіант фактичного прибутку в межах IRE Simple перемагає презумпований метод. Виконуйте обидва розрахунки щороку.
- Перевірка порогу за касовим методом замість методу нарахування. Критерій G. 2 мільярдів використовує нарахований дохід. Невиставлена за грудень робота теж зараховується.
- Включення IVA в перевірку порогу. Ліміт застосовується до доходу без урахування IVA. Змішування обох або передчасно вас лякає, або засліплює до реального порушення.
- Реєстрація без переоцінки податку. Створення SRL для захисту від відповідальності непомітно переводить вас на IRE General плюс IDU. Змоделюйте сукупне навантаження близько 17%, перш ніж підписувати статут.
- Ігнорування календаря авансів. Квартальні anticipos — найпоширеніше джерело несподіваних штрафів для вперше прибуткових бізнесів.
Ведення книг, готових до порогу
Усе в цьому режимі залежить від двох чисел, яким можна довіряти лише за умови актуальності ваших записів: валовий дохід за останні дванадцять місяців проти межі G. 2 мільярди та ваша реальна чиста маржа проти точки беззбитковості 30%. Це означає записувати кожен продаж у момент заробітку, кожну витрату в момент виникнення і IVA окремо від доходу — спрощені реєстри, яких очікує DNIT, що ведуться в міру надходження, а не відновлюються під час подання.
Реєстр у простому тексті природно підходить для цієї дисципліни: кожна транзакція — це датований рядок, який можна переглянути, рахунки доходів і витрат зводяться точно до підсумків, які запитує форма 501, а історія версій показує, коли було зафіксовано кожен запис. Якщо ви хочете побачити, як цей робочий процес виглядає на реальних книгах із залишками та звітами, вебінтерфейс Fava відображає ваш реєстр як панелі та звіти, а документація проводить через початок роботи.
Спростіть управління своїми фінансами
Коли ви зважуєте IRE Simple проти IRE General і відстежуєте свій дохід до порогу G. 2 мільярди, підтримання чітких фінансових записів робить вибір розрахунком, а не здогадкою. Beancount.io забезпечує бухгалтерський облік у простому тексті, який дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних чорних скриньок, жодної прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерський облік у простому тексті.
