Накопичуєте готівку у своїй C-корпорації? 20% штрафних податків, які карають за накопичений прибуток

Баланс на банківському рахунку вашої C-корпорації щойно перетнув $800,000, і це здається розважливістю. Жодних боргів, зарплати покриті на рік уперед, подушка на наступний спад. Ось неприємна частина: щойно нерозподілений прибуток накопичиться понад те, що ваш бізнес може обґрунтувати, IRS може накласти другий податок у розмірі 20% на гроші, з яких корпорація вже сплатила податок. Не тому, що ви зробили щось екзотичне. А тому, що ви не зробили нічого — ви просто залишили готівку лежати.

Два окремі штрафні податки патрулюють цю територію: податок на накопичений прибуток і податок персональної холдингової компанії. Обидва існують з однієї причини — зупинити власників від ухилення від другого рівня податку на корпоративні прибутки шляхом несплати дивідендів. Якщо ви керуєте закритою C-корпорацією зі зростаючим грошовим балансом, ось як працює кожна пастка, що вважається законною причиною зберігати гроші та як захистити свою подушку.

Чому IRS непокоїть ваш нерозподілений прибуток​

C-корпорація сплачує фіксований федеральний податок 21% на свої прибутки. Коли вона розподіляє те, що залишилося, як дивіденди, акціонери сплачують податок знову — за ставками кваліфікованих дивідендів 0%, 15% або 20%, плюс, можливо, 3.8% податок на чистий інвестиційний дохід. Цей подвійний рівень — ціна форми C-корпорації.

Збереження прибутку замість його розподілу відкладає рівень акціонерів на невизначений термін. Тримайте готівку всередині компанії достатньо довго, і відстрочка починає виглядати як ухилення — особливо коли максимальна ставка для фізичних осіб становить 37%, а корпоративна ставка — лише 21%. Конгрес відповів двома додатковими податками, обидва наразі встановлені на рівні 20%, які застосовуються понад звичайний корпоративний податок. Вони не замінюють прибутковий податок, який ваша корпорація вже сплатила. Вони додаються до нього.

Штраф №1: Податок на накопичений прибуток (статті 531–537)​

Податок на накопичений прибуток, або AET, вражає C-корпорації, які накопичують прибуток понад обґрунтовані потреби бізнесу, щоб захистити акціонерів від податку на дивіденди. Ставка — фіксовані 20% від того, що закон називає накопиченим оподатковуваним доходом.

Як обчислюється 20% податок​

Грубо кажучи, розрахунок починається з корпоративного оподатковуваного доходу, додає назад такі статті, як відрахування отриманих дивідендів і чистих операційних збитків, віднімає сплачені федеральні прибуткові податки, а потім віднімає два великі заліки:

• Відрахування сплачених дивідендів — дивіденди, фактично сплачені протягом року, плюс дивіденди, сплачені протягом 2-1/2 місяців після закінчення року, та згідні дивіденди (паперові дивіденди, які акціонери погоджуються задекларувати, не отримуючи готівки).
• Кредит на накопичений прибуток — більша з ваших задокументованих обґрунтованих бізнес-потреб або встановленого законом мінімуму.

Лише те, що залишається після цих заліків, обкладається 20%.

Безпечна гавань $250,000, яку має знати кожен власник​

Встановлений законом мінімальний кредит дозволяє більшості корпорацій накопичити $250,000 прибутку без пояснень і без страху штрафу. Вам не потрібно обґрунтовувати жодного цента з цього. Для корпорацій особистих послуг — фірм у сфері охорони здоров'я, права, інженерії, архітектури, бухгалтерії, актуарної науки, виконавських мистецтв і консалтингу — поріг знижується до $150,000.

Два попередження щодо цього порогу. По-перше, це кредит на зразок довічного проти загальних накопичень, а не річна надбавка: щойно ваш нерозподілений прибуток перевищить його, кожен додатковий долар потребує бізнес-обґрунтування. По-друге, жодна з цих цифр не індексується на інфляцію. Межа $250,000 була встановлена десятиліття тому і купує набагато меншу подушку, ніж раніше, що тихо штовхає більше малих корпорацій у зону, де документація має значення.

Що вважається "обґрунтованою потребою бізнесу"​

Ця фраза — це все поле бою, і нормативні акти читають її щедро — за умови, що ви можете це довести. Визнані потреби включають:

• Розширення бізнесу — нове місце, товарна лінія, придбання обладнання, поглинання.
• Оборотний капітал — готівка, потрібна для фінансування вашого операційного циклу. Агенти IRS часто вимірюють це за допомогою формули Bardahl, яка виводить необхідний оборотний капітал із ваших днів запасів плюс днів дебіторської заборгованості мінус днів кредиторської заборгованості, застосованих до операційних витрат.
• Погашення боргу — виплата позик відповідно до їхніх умов.
• Розробка продукту та непередбачені обставини — дослідження й розробки, резерви на судові позови, втрату клієнтів або конкурентний тиск.
• Самозабезпечення, фінансування пенсійних програм працівників і позики постачальникам або клієнтам, зроблені з бізнес-причин.

Критично важливо, що потреба може бути обґрунтовано передбачуваною, а не лише поточною. Але передбачувані потреби мають бути конкретними, визначеними та здійсненними — число, мета й термін — і сучасні записи мають це показувати. Протоколи засідань ради, які кажуть "корпорація збереже $400,000 на придбання сусіднього складу за $600,000, запланованого на наступну весну", — це броня. Протоколи, які не кажуть нічого, рік за роком, поки готівка зростає, — це доказ.

Тест на мету, і чому мовчання програє​

Закон застосовується до корпорацій, "створених або використаних" для уникнення податку акціонерів шляхом накопичення замість розподілу. Ви могли б подумати, що IRS має довести, що у вас в голові. Це не так. Закон передбачає, що накопичення понад обґрунтовані потреби саме по собі визначає мету уникнення податку, якщо ви не доведете протилежне. Тягар доказування перекладається на вас.

Суди й агенти потім зважують знайомі ознаки: історія малих або нульових дивідендів попри стабільні прибутки, позики акціонерам (які виглядають як дивіденди в костюмі), інвестиції в пасивні активи, не пов'язані з бізнесом, і грошовий баланс, що зростає без задокументованого плану. Жоден окремий фактор не вирішує справу, але разом вони розповідають історію. Переконайтеся, що ваші записи розповідають кращу.

Штраф №2: Податок персональної холдингової компанії (статті 541–547)​

Там, де AET карає накопичення операційного прибутку, податок персональної холдингової компанії (PHC) карає використання корпорації як особистої інвестиційної обгортки. Якщо ваша корпорація переважно збирає пасивний дохід, застосовується другий податок 20% на нерозподілений дохід персональної холдингової компанії. І на відміну від AET, тут немає жодного захисту обґрунтованих потреб — статус визначається механічно.

Два тести, які роблять вас PHC​

Обидва мають бути виконані в одному році:

1. Тест на володіння акціями. П'ять або менше фізичних осіб володіють більш ніж 50% акцій корпорації за вартістю в будь-який момент протягом останньої половини року, із застосуванням правил конструктивного володіння, які приписують акції між членами сім'ї та організаціями. Майже кожна закрита корпорація автоматично долає цей бар'єр.
2. Тест на дохід. Принаймні 60% скоригованого звичайного валового доходу становить дохід персональної холдингової компанії — загалом дивіденди, відсотки, роялті, ануїтети та певна оренда й винагорода за використання корпоративного майна великими акціонерами.

Виконайте обидва — і ви є PHC на цей рік. Не має значення, що ви також ведете справжній бізнес або що ніхто не мав наміру створювати холдингову компанію — тести арифметичні.

Як власники випадково потрапляють під податок PHC​

Ніхто не ставить за мету стати PHC. Звичайні шляхи — це дрейф і життєві події: операційна компанія згортає активний бізнес, але продовжує збирати роялті чи оренду; прибутковий рік закінчується великим грошовим балансом, що приносить відсотки, поки продажі падають; інтелектуальна власність або нерухомість перебуває всередині C-корпорації, і її дохід починає затьмарювати операційну виручку. Будь-який рік, у якому пасивні надходження перетинають межу 60%, може спричинити податок, включно з роками, які ви вважаєте "бізнес мав повільний рік".

Щойно статус PHC закріплюється, єдиний вихід — розподіл. Податок падає на нерозподілений дохід PHC, тож відрахування сплачених дивідендів — включно з дивідендами, сплаченими протягом 2-1/2 місяців після закінчення року, і, після аудиту, дефіцитними дивідендами, сплаченими за формальною процедурою, — це важіль. Виплатіть дохід, і не залишиться нічого карати.

Як ці два штрафи взаємодіють​

Конгрес не хотів подвійно карати той самий долар, тож корпорація, яка кваліфікується як PHC, прямо виключається з податку на накопичений прибуток. На практиці IRS перевіряє схильність до AET щодо операційних накопичень і статус PHC щодо концентрації пасивного доходу як два окремі запити. Знайте, на що вказує ваш баланс: зростаюча готівка від активного бізнесу — це питання AET; тихий рік, де домінують відсотки, дивіденди й роялті, — це питання PHC.

П'ять червоних прапорців, які запрошують до пильнішої перевірки​

1. Жодних дивідендів, ніколи. Роки прибутків із нульовими розподілами — це найгучніший сигнал, особливо коли посадовці натомість беруть великі зарплати.
2. Позики акціонерам. Аванси власникам без розписки, без відсотків, без графіка погашення або із залишком, що лише зростає, читаються як замасковані дивіденди.
3. Непов'язані пасивні інвестиції. Портфель акцій, відпускна нерухомість або позики іншим підприємствам без зв'язку з бізнесом натякають, що корпорація стала скарбничкою.
4. Готівка зростає без плану. Баланс показує накопичення; протоколи ради не показують нічого. Агенти помічають розрив.
5. Стрибок пасивного доходу. Один повільний операційний рік плюс стабільні надходження відсотків і роялті можуть перештовхнути вас через межу 60% PHC без жодного навмисного рішення.

Як зберегти свою подушку, не сплачуючи штраф​

Вам не потрібно спустошувати компанію, щоб залишатися в безпеці. Ви маєте дати кожному збереженому долару задокументовану роботу й розподілити те, що її не має. Пропрацюйте цей контрольний список зі своїм CPA до кінця року:

• Запишіть план. Ухваліть протоколи ради, які прив'язують конкретні суми до конкретних проєктів із термінами: придбання обладнання за $350,000 у другому кварталі, резерв оборотного капіталу в $200,000, який вимагає ваш операційний цикл, графік погашення позики. Оновлюйте протоколи, коли плани змінюються.
• Платіть обґрунтовану винагороду та бонуси. Зарплати для акціонерів-працівників — це відраховувані бізнес-витрати, які зменшують і оподатковуваний дохід, і базу AET — доки загальна оплата є захищуваною для виконаної роботи.
• Оголошуйте справжні дивіденди. Сплата дивідендів — найпряміші ліки за обох режимів, а кваліфіковані дивіденди оподатковуються за 0%, 15% або 20% — часто дешевше, ніж 20% штраф, накладений на вже сплачений податок. Пам'ятайте про 2-1/2-місячне вікно повернення після закінчення року.
• Розгляньте згідні дивіденди. Якщо компанія потребує готівки, але акціонери можуть витримати податок, стаття 565 дозволяє акціонерам погодитися бути оподаткованими на дивіденд, який вони ніколи не отримують, генеруючи відрахування сплачених дивідендів без виходу готівки з будівлі.
• Фінансуйте пенсійні плани та погашайте борг. Відраховувані внески до планів і заплановані виплати боргу — це класичні обґрунтовані потреби, які одночасно зміцнюють бізнес.
• Реінвестуйте в бізнес. Капітальні витрати, дослідження й розробки та справжнє розширення поглинають прибуток саме в ті використання, яким закон віддає перевагу.
• Щороку слідкуйте за співвідношенням PHC. Якщо пасивний дохід наближається до 60% скоригованого звичайного валового доходу, прискорте операційну виручку, розподіліть пасивні надходження або реструктуруйте, де розміщено інтелектуальну власність та інвестиції.
• Перегляньте вибір організаційної форми. Вибір статусу S-корпорації повністю усуває майбутню схильність, оскільки прибуток переходить до власників щороку, розподілений чи ні. Зважте це проти переваг C-корпорації, від яких ви відмовитеся, включно зі ставкою 21% і режимом додаткових пільг.

Ніщо з цього не працює на пам'яті та добрих намірах. Спільна нитка в кожному захисті, що досягає успіху, — це папір: протоколи, бюджети, прогнози, кредитні угоди й набір книг, які прив'язують нерозподілений прибуток до плану рядок за рядком.

Змусьте ваш нерозподілений прибуток — і ваші записи — працювати так само важко, як і ви​

Зверніть увагу, як кожен захист у цій статті повертається до документації: бюджет розширення, який обґрунтовує резерв, математика операційного циклу за оборотним капіталом, запис дивідендів, який доводить, що ви розподіляєте, розбивка доходу, яка тримає вас осторонь від межі 60%. Відстеження всього цього в коробці з PDF-файлами — це те, як обґрунтування випаровуються на момент, коли агент запитує. Реєстр у простому тексті, де нерозподілений прибуток, затверджені радою капітальні плани, позики акціонерам і пасивний проти операційного доходу — усе позначено тегами, доступне для пошуку й контрольоване версіями, перетворює паніку на роздруківку — а відстеження динаміки готівки в часі робить історію видимою, перш ніж вона стане проблемою.

Спростіть своє фінансове управління​

Коли ви спрямовуєте кожен збережений долар на задокументоване використання, саме ведення чітких фінансових записів робить обґрунтування переконливим. Beancount.io забезпечує бухгалтерію у простому тексті, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних чорних скриньок, жодної залежності від постачальника. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерію у простому тексті.