Якщо ви та ваш чоловік/дружина разом ведете незареєстрований бізнес, IRS, ймовірно, вважає вас партнерством — що означає окрему податкову декларацію про партнерство, власний термін подання та штрафи за несвоєчасне подання, які застосовуються навіть тоді, коли податок не сплачується. Багато пар у такій ситуації ніколи не подавали цю декларацію. Деякі звітують про все в одному Додатку C на ім'я одного з подружжя, тихо втрачаючи кредити соціального страхування іншого з подружжя рік за роком.
Існує законний вихід. Вибір кваліфікованого спільного підприємства дозволяє подружній парі розглядати свій спільно володіний бізнес як два одноосібні підприємства замість партнерства: без партнерської декларації, по одному Додатку C на кожного з подружжя, а податок на самозайнятість — з кредитами соціального страхування, що з ним пов'язані, — розподіляється між вами. Але цей вибір має гострі краї. Обидва з подружжя повинні матеріально брати участь, бізнес не може перебувати в LLC або корпорації, і після зробленого вибору його можна скасувати лише з дозволу IRS. Ось як це працює, хто відповідає вимогам і які помилки його руйнують.
Що насправді робить цей вибір
За замовчуванням незареєстрований бізнес, яким володіють дві особи — включаючи подружжя — класифікується як партнерство для цілей федерального оподаткування. Така класифікація приносить Форму 1065, Додатки K-1 для кожного партнера та термін подання 15 березня.
Вибір кваліфікованого спільного підприємства (QJV), створений Законом про малий бізнес та можливості працевлаштування 2007 року та кодифікований у Розділі 761(f) Кодексу внутрішніх доходів, дозволяє відповідній подружній парі відмовитися від режиму партнерства. Коли ви робите цей вибір:
- Кожен з подружжя розглядається як одноосібний підприємець для цілей федерального оподаткування.
- Кожен з подружжя подає окремий Додаток C (або Додаток F для фермерства), звітуючи про свою частку доходів, витрат, прибутків, збитків, відрахувань та кредитів бізнесу.
- Кожен з подружжя подає окремий Додаток SE та сплачує податок на самозайнятість зі своєї частки.
- Партнерська декларація взагалі не подається.
Розподіл слідує за часткою власності кожного з подружжя в бізнесі — 50/50 для більшості пар, але яким би не був ваш фактичний розподіл власності, якщо він відрізняється. Той самий розподіл визначає як розрахунок податку на доходи, так і податку на самозайнятість.
Чотири вимоги — всі, щороку
IRS наводить вимоги чітко, і кожна з них має виконуватися щороку, за який ви хочете застосувати вибір:
- Єдині учасники підприємства — це подружня пара, яка подає спільну декларацію. Додайте третього власника — дитину, брата чи сестру, інвестора — і вибір зникає. Подайте окрему декларацію за будь-який рік — і він втрачає чинність на цей рік.
- Обидва з подружжя матеріально беруть участь у торгівлі або бізнесі. Це вимога, через яку найбільше пар потрапляє у халепу, тому їй присвячено окремий розділ нижче.
- Обидва з подружжя обирають режим кваліфікованого спільного підприємства. Вибір має бути одностайним, інакше він не існує.
- Бізнесом володіють і керують як співвласники, а не через юридичну особу за законодавством штату. Без LLC, без товариства з обмеженою відповідальністю, без корпорації, без S-корпорації. Просте спільне володіння майном, яке не є торгівлею або бізнесом, також не підходить — має бути реальний, діючий бізнес.
Що означає "матеріальна участь" для з подружжя
Матеріальна участь має те саме значення, що й за правилами пасивної діяльності згідно з розділом 469(h). Один із подружжя матеріально бере участь, якщо виконує будь-який із семи тестів, з яких найбільш релевантними для сімейного бізнесу є:
- Тест 500 годин: з подружжя бере участь понад 500 годин протягом року.
- Тест "майже вся участь": участь з подружжя становить майже всю участь усіх осіб у діяльності.
- Тест "понад 100 годин плюс": з подружжя бере участь понад 100 годин, і ніхто інший не бере участі більше.
- Тест попередніх років: з подружжя матеріально брав(ла) участь у діяльності протягом будь-яких п'яти з попередніх десяти років.
- Тест фактів та обставин: участь є регулярною, безперервною та суттєвою за всіма обставинами (з щонайменше 100 годинами як мінімумом).
Практичний висновок: з подружжя, який час від часу підписує чеки або двічі на рік стає за касу, не бере матеріальної участі. З подружжя, який тижнями працює в бізнесі — навіть неповний робочий день, навіть із заднього офісу — дуже ймовірно, бере участь. І оскільки обидва з подружжя повинні відповідати вимогам, години мають значення для кожного з вас незалежно. Ведіть простий журнал того, хто що робить і скільки це приблизно займає; якщо IRS колись запитає, сучасні записи кращі за реконструйовану пам'ять.
Як зробити вибір (форма не потрібна)
Немає жодної форми вибору та жодної заяви для додавання. Ви робите вибір просто правильним поданням:
- Подайте спільну Форму 1040 за рік.
- Додайте окремий Додаток C для кожного з подружжя, кожен з яких відображає частку кожного з подружжя в кожній статті бізнесу.
- Додайте окремий Додаток SE для кожного з подружжя, який інакше зобов'язаний його подати (зазвичай, чистий дохід від самозайнятості у розмірі 400 доларів США або більше).
- Якщо бізнес є орендою нерухомості, яка не підлягає оподаткуванню податком на самозайнятість, подайте єдиний спільний Додаток E та поставте прапорець QJV у рядку 2 — Додаток E є єдиною формою, яку ви не дублюєте.
Такий порядок подання, у вчасно поданій спільній декларації, і є вибором. Якщо ви раніше подавали як партнерство, а пізніше отримали повідомлення від IRS із запитом Форми 1065 за рік, на який ви відповідали вимогам, IRS інструктує зателефонувати за номером, зазначеним у повідомленні — або написати на вказану адресу — та пояснити, що ви задекларували дохід у спільній декларації як кваліфіковане спільне підприємство.
Застереження: після зробленого вибору його можна скасувати лише з дозволу IRS. На практиці вибір також просто перестає застосовуватися в будь-який рік, коли ви не виконуєте вимог — ви подаєте окремо, один із подружжя припиняє брати участь, ви приймаєте третього власника — і тоді потрібен новий вибір на будь-який майбутній рік, коли ви знову відповідатимете вимогам.
Виплата соціального страхування, яку більшість пар пропускає
Це тиха суперсила цього вибору і причина того, що короткий шлях з одним Додатком C є настільки дорогим.
Коли пара звітує про весь бізнес в одному Додатку C на ім'я одного з подружжя, лише запис цього з подружжя отримує кредити соціального страхування та Medicare. Інший з подружжя — який міг працювати в бізнесі десятиліттями — не отримує жодного внеску до власної пенсії за старістю або допомоги по інвалідності за цю роботу. Інструкції IRS щодо цього вибору значною мірою існують, оскільки одружені співвласники продовжували подавати таким чином і обділяли одного з подружжя.
За цим вибором частка чистого доходу кожного з подружжя проходить через їхній власний Додаток SE, тому обидва з подружжя отримують охоплення соціальним страхуванням та Medicare пропорційно своїм часткам. Для пари, яка розділяє прибутковий бізнес 50/50 протягом трудового життя, це може бути різницею між тим, як один із подружжя отримує значущу допомогу на власному записі, а інший повністю залежить від подружніх виплат. Загальний податок на самозайнятість, який сплачує домогосподарство — 15,3% від чистого доходу — приблизно однаковий у будь-якому випадку; змінюється те, на чий заробіток він потрапляє.
Пастка LLC (та виняток для спільного майна)
Ось тут вибір дає збій для інкорпорованих підприємств — або, точніше, для будь-якого бізнесу, що належить юридичній особі за законодавством штату.
Бізнес, яким володіють і керують через LLC, товариство з обмеженою відповідальністю або корпорацію, не відповідає вимогам для вибору, і крапка. Не має значення, що єдиними власниками є лише подружжя. Не має значення, що ви вважаєте це "нашим маленьким бізнесом". Якщо бізнес діє від імені юридичної особи за законодавством штату, правила кваліфікованого спільного підприємства не застосовуються, і юридична особа оподатковується за власними правилами — зазвичай як партнерство для LLC з двома учасниками.
Існує рівно один обхідний шлях, і він допомагає лише деяким парам: подружжя у штаті зі спільною власністю може розглядати LLC, що повністю належить подружжю, як невраховану юридичну особу згідно з Податковим регламентом 2002-69 — це інший механізм, який досягає подібного результату (бізнес відображається в Додатку C, а не у Формі 1065). Дев'ять штатів із спільною власністю: Арізона, Каліфорнія, Айдахо, Луїзіана, Невада, Нью-Мексико, Техас, Вашингтон та Вісконсин, причому Аляска пропонує режим спільної власності за вибором. Якщо ви створили LLC за межами цих штатів або хочете захисту відповідальності в стилі партнерства скрізь, вибір QJV просто недоступний для вас — це справжній компроміс між захистом відповідальності та простотою подання, який заслуговує на розмову з вашим податковим консультантом, перш ніж щось реорганізувати.
EIN та працівники за цим вибором
Оскільки кожен із подружжя розглядається як одноосібний підприємець, застосовуються правила EIN для одноосібних підприємців: загалом вам не потрібен EIN для підприємства, якщо бізнес не повинен подавати декларації з податків на зайнятість, акцизів або алкоголь/тютюн/зброю. Якщо EIN потрібен, той із подружжя, хто подає, подає заяву як одноосібний підприємець.
Дві перехідні пастки, про які варто знати:
- Якщо бізнес раніше діяв як партнерство з власним EIN, цей EIN залишається за партнерством. Жоден із подружжя не продовжує використовувати його для кваліфікованого спільного підприємства; він залишається прив'язаним до партнерства на будь-який рік, коли вимоги QJV не виконуються.
- Якщо бізнес має працівників, один із подружжя звітує та сплачує федеральні податки на зайнятість підприємства за своїм EIN, дотримуючись стандартних правил податку на зайнятість для одноосібних підприємців.
QJV проти ваших інших варіантів
Цей вибір не завжди є найкращою відповіддю. Як він порівнюється:
- Проти подання як партнерство (Форма 1065): Вибір виграє за простотою та вартістю — без окремої декларації, без K-1, без терміну 15 березня. Партнерська декларація все ще має сенс, якщо вам потрібні формальні рахунки капіталу, ви хочете пізніше прийняти додаткових власників або ваш кредитор чи штат вимагає партнерської документації.
- Проти всього в одному Додатку C: Вибір впевнено виграє, коли обидва з подружжя справді працюють у бізнесі, оскільки обоє отримують кредити соціального страхування. Один Додаток C є правильним лише тоді, коли один із подружжя є справді єдиним оператором, а інший не бере участі.
- Проти вибору S-корпорації: S-корпорація може зменшити податок на самозайнятість, розділяючи компенсацію власника на зарплату та розподіли — чого QJV не може. Але S-корпорація приносить зобов'язання з нарахування заробітної плати, окрему декларацію (Форма 1120-S), відстеження бази та перевірку розумної компенсації. Для скромного бізнесу, яким керує подружжя, простота QJV без додаткових декларацій часто перевершує податкову економію S-корпорації, поки прибутки не стануть достатньо високими, щоб виправдати накладні витрати.
Поширені помилки, які руйнують вибір
- Лише один із подружжя справді працює в бізнесі. Якщо участь вашого чоловіка/дружини є номінальною, у вас не QJV — у вас одноосібне підприємство з помічником. Заявлення вибору без матеріальної участі обох із подружжя спотворює як ваш податок на доходи, так і податок на самозайнятість.
- Подання єдиного Додатку C і називання це QJV. Структура з двома Додатками C не є косметичною; це механізм, який зараховує заробіток на запис соціального страхування кожного з подружжя. Один Додаток C означає запис лише одного з подружжя.
- Забування другого Додатку SE. Кожен із подружжя з чистим заробітком на рівні або вище порогу подання потребує власного. Пропуск одного занижує податок на самозайнятість цього з подружжя та втрачає кредити.
- Вибір під час діяльності як LLC. Найпоширеніша дискваліфікація. Перевірте свої установчі документи, перш ніж покладатися на вибір — якщо бізнес зареєстрований на юридичну особу, вам потрібен інший план (або шлях неврахованої юридичної особи для спільного майна, якщо він доступний).
- Припущення, що оренда нерухомості стає непасивним доходом. Подання як QJV не змінює пасивний характер доходу або збитків від оренди. Звітуйте про це правильно в Додатку E із позначеним прапорцем QJV.
Відстеження двох одноосібних підприємств вимагає дисципліни
Цей вибір спрощує вашу податкову звітність, але делікатно ускладнює ваші книги: кожна стаття доходів і витрат має бути розподілена між двома власниками, години кожного з подружжя слід документувати для тестів на матеріальну участь, а розподіл власності, про який ви звітуєте, має бути узгодженим від звіту про прибутки та збитки аж до обох Додатків SE. Взуттєва коробка зі змішаними чеками робить цей розподіл щорічною грою вгадування — саме така здогадка, яку IRS може розкрити.
Ведення одних чистих, повних книг із чіткими категоріями дозволяє вам механічно застосовувати розподіл під час податкового сезону замість реконструкції. Якщо один із подружжя займається закупівлями, а інший — продажами, ваші записи повинні чітко відображати обидва потоки; цей самий паперовий слід слугує вашим доказом матеріальної участі.
Тримайте свої спільні книги чистими з самого початку
Коли ви ведете бізнес пліч-о-пліч, підтримання чітких фінансових записів, які підтримують подання обох із подружжя, є важливим. Beancount.io надає бухгалтерію у відкритому текстовому форматі, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — без чорних скриньок, без залежності від постачальника. Почніть безкоштовно та подивіться, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерію у відкритому текстовому форматі.
