Якщо ви продаєте бразильським компаніям — або купуєте у бразильських постачальників — ваші рахунки-фактури незабаром міститимуть два податки, яких ви раніше ніколи не бачили. А спрощена податкова система, яка робила дрібних бразильських постачальників такими зручними у роботі, тихо перетворюється на комерційний тягар.
Податкова реформа споживання в Бразилії — найбільший перепис податкового кодексу країни за майже шістдесят років — замінює п'ять податків, що перетинаються, на подвійний податок на додану вартість. Перехід розпочався цього року, а рішення, які визначать ваші податкові рахунки за 2027 рік, мають дедлайни у вересні та листопаді 2026 року. Незалежно від того, чи керуєте ви бразильською компанією, чи просто торгуєте з Бразилією, ось що новий ланцюг кредитів означає для вашого ціноутворення, вибору постачальників і ваших книг обліку.
Що насправді змінилося
У грудні 2023 року Бразилія ухвалила Конституційну поправку 132, а в січні 2025 року Додатковий закон 214 деталізував механіку. П'ять податків на споживання — федеральні PIS, Cofins та IPI, а також державний ICMS та муніципальний ISS — об'єднуються у два нові збори:
- CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços), федеральний податок на додану вартість, що замінює PIS та Cofins.
- IBS (Imposto sobre Bens e Serviços), державний та муніципальний податок на додану вартість, що замінює ICMS та ISS, який адмініструється спільно через новий Керівний комітет (Comitê Gestor).
- Федеральний Селективний податок (Imposto Seletivo) на товари, що вважаються шкідливими для здоров'я або довкілля, такі як тютюн та солодкі напої.
І IBS, і CBS працюють як справжні некумулятивні ПДВ: кожен бізнес у ланцюгу сплачує податок лише з доданої вартості, вираховуючи податок, уже сплачений за свої вхідні ресурси. Очікується, що комбінована стандартна ставка становитиме приблизно 28%, що є однією з найвищих ставок ПДВ у світі — хоча точна цифра буде встановлена пізнішим законодавством для збереження загальної нейтральності доходів.
Варто знати три інновації в дизайні. Стягнення відбувається за принципом призначення, тобто податок надходить туди, де споживаються товари та послуги, а не де вони виробляються. Механізм розщепленого платежу автоматично спрямовує податкову частину кожного електронного платежу безпосередньо податковому органу, зменшуючи можливості для ухилення. А програма кешбеку повертає частину податку домогосподарствам з низьким доходом, щоб пом'якшити регресивність ПДВ.
Графік переходу, який варто внести до календаря
Стара та нова системи працюватимуть паралельно роками, і саме це робить бухгалтерський облік складним. Ключові етапи:
- 2026 — тестовий рік. IBS стягується за ставкою 0,1%, а CBS — 0,9%, повністю компенсуючи PIS та Cofins, сплачені за той самий період, тому чистого навантаження немає. Компанії в рамках Simples Nacional звільнені навіть від цього тестового збору. Але паперова робота реальна: з серпня 2026 року електронні рахунки-фактури повинні містити правильно параметризовані поля IBS/CBS, а помилки призводять до блокувань або штрафів.
- 1–30 вересня 2026 року — вікно вибору для Simples. Компанії Simples Nacional, які хочуть розраховувати IBS/CBS за загальним режимом у календарному 2027 році, повинні зробити вибір на порталі Simples Nacional цього місяця. Нові заявки на Simples на 2027 рік також переносяться на вересень 2026 року, що припиняє стару практику роботи через січень, перш ніж дізнатися, чи вас прийняли.
- 1 листопада 2026 року — національне електронне виставлення рахунків для Simples. Мікро та малі підприємства в рамках Simples повинні видавати національний стандартний електронний рахунок за послуги (NFS-e); вимоги до документів IBS/CBS набувають чинності з січня 2027 року.
- Січень 2027 року — CBS запускається. CBS стягується в повному обсязі, а PIS/Cofins зникають. Починає діяти Селективний податок, ставки IPI знижуються до нуля (крім товарів, пов'язаних із зоною вільної торгівлі Манаус), а Simples Nacional втрачає метод розрахунку на касовій основі — дохід визнаватиметься за методом нарахування незалежно від того, чи сплатив клієнт.
- 2029–2033 — поетапне впровадження IBS. Ставки IBS зростають поступово, тоді як ставки ICMS та ISS знижуються, досягаючи повної заміни у 2033 році.
Ланцюг кредитів — і чому він карає постачальників Simples
Ось механізм, який тихо витісняє. У системі ПДВ податковий рахунок вашого клієнта залежить від кредитів, які ваш рахунок-фактура дозволяє їм заявити. Покупець на загальному режимі вираховує повний IBS/CBS, зазначений у рахунку-фактурі постачальника на загальному режимі. Але постачальник у рамках Simples Nacional сплачує IBS/CBS за зниженими, пакетними ставками режиму через свій щомісячний єдиний платіжний документ (DAS) — тому кредит, який передає його рахунок-фактура, пропорційно менший.
Розглянемо математику концептуально. Припустимо, два постачальники пропонують однакову ціну до оподаткування за компонент. Рахунок-фактура постачальника на загальному режимі містить повний стандартний IBS/CBS, який покупець повністю вираховує з власного зобов'язання з IBS/CBS. Рахунок-фактура постачальника Simples містить лише невелику частку IBS/CBS, включену в його DAS. Покупець не може вирахувати різницю — вона стає реальною вартістю. Однакова ціна, різна вартість після оподаткування, і менеджер із закупівель це помітить.
Це не недолік реформи; так працює кожен ПДВ із кредитуванням за рахунками-фактурами у світі. Але це змінює багаторічну бразильську звичку. За старих кумулятивних податків купівля у постачальника Simples була простою та дешевою. За нового ланцюга кредитів купівля у постачальника Simples може бути дорожчим варіантом — і великі B2B-покупці вже переглядають списки схвалених постачальників, маючи цю арифметику під рукою.
Є й другий тиск: кредити в новій системі є фінансовими, а не лише бухгалтерськими записами. Покупець може використати кредит лише після того, як податок фактично визнано сплаченим, що підтверджено дійсним електронним рахунком-фактурою. Постачальник із недбалим виставленням рахунків створює проблему не лише собі — він блокує кредити свого клієнта.
Ваші три варіанти, якщо ви продаєте B2B із Simples
Simples Nacional сам по собі переживе реформу. Змінюється те, чи залишатися повністю в ньому все ще має комерційний сенс для бізнесу, клієнти якого є компаніями на загальному режимі. Загалом існує три шляхи:
1. Залишитися в Simples як є
Ви зберігаєте єдиний платіж DAS, мінімальні додаткові зобов'язання та знижені ставки. Це залишається привабливим, якщо більша частина вашого доходу надходить від кінцевих споживачів або інших підприємств Simples, де ніхто не заявляє вхідні кредити, а ціна є вирішальною. Компроміс: B2B-покупці на загальному режимі все частіше дисконтуватимуть ваші пропозиції через тонші кредити, які ви передаєте, а з 2027 року ви втратите розрахунок на касовій основі незалежно від цього.
2. Залишитися в Simples, але обрати загальний режим IBS/CBS
Додатковий закон 214 дозволяє компаніям Simples розраховувати та сплачувати IBS і CBS за загальними правилами, зберігаючи Simples для всіх інших податків. Вибір цього означає, що ваші клієнти можуть заявляти повні кредити за вашими рахунками-фактурами, а ви можете реєструвати кредити за власними оподатковуваними покупками. Ціна — повна відповідність вимогам ПДВ для цих двох податків: стандартні ставки замість знижених, детальна електронна документація та подвійний бухгалтерський облік. Вибір на календарний 2027 рік має бути зроблений між 1 і 30 вересня 2026 року, діє по півроку і може бути безповоротно скасований лише до 30 листопада 2026 року. Компанії, створені після 1 жовтня 2026 року, роблять вибір під час реєстрації CNPJ (Національного реєстру юридичних осіб, номер якого має кожна бразильська компанія).
3. Повністю вийти з Simples
Підприємства, у яких домінує B2B-дохід — особливо виробники з довгими ланцюгами постачання, які зазвичай найбільше виграють від повних кредитів ПДВ — можуть виявити, що Lucro Presumido (передбачуваний прибуток) або Lucro Real (фактичний прибуток) дешевші загалом, якщо врахувати математику кредитів. Це той самий "витіснений" результат, який описують заголовки: не вигнання, а арифметика. Перш ніж стрибнути, змоделюйте все навантаження, включаючи податки на заробітну плату, кількість персоналу з питань відповідності та завершення спрощених звітів Simples, бажано з бразильським бухгалтером (contador), а не лише з електронною таблицею.
Що змінюється у вашому бухгалтерському обліку
Який би шлях ви не обрали, реформа переписує щоденні бухгалтерські процедури:
- Кожен рахунок-фактура стає податковим документом із наслідками для кредитів. Поля IBS/CBS, податкова характеристика операції та ідентифікація покупця мають бути правильними, оскільки вирахування вашого клієнта тепер залежить від вашої документації. Звіряйте видані рахунки-фактури з визнаними кредитами щомісяця, а не щокварталу.
- Відстежуйте кредити за документами, а не за залишком у книзі. Оскільки кредити залежать від визнання базового платежу, а взаємозалік між IBS та CBS заборонений, ваш план рахунків потребує окремих позицій кредитів IBS та CBS, розподілених за віком за рахунками-фактурами.
- Готуйтеся до впливу розщепленого платежу на грошові потоки. Коли податкова частина продажу повністю оминає ваш рахунок, валовий дохід і доступний оборотний капітал розходяться. Прогнози грошових потоків, побудовані на валових надходженнях, завищуватимуть ліквідність.
- Враховуйте правило призначення в ціноутворенні. У міру просування переходу від походження до призначення той самий продаж може нести різне ефективне навантаження залежно від штату чи муніципалітету клієнта. Прайс-листи, які передбачали єдиний режим ICMS, потребують перегляду.
- Ведіть подвійні книги протягом перехідного періоду. Відтепер і до 2033 року ви ведете облік за двома логіками одночасно: старі кумулятивні податки, що згортаються, і ПДВ із кредитуванням за рахунками-фактурами, що наростає. Тримайте режими в окремих книгах, щоб коригування поетапного виведення залишалися доступними для аудиту.
- Оновіть ERP заздалегідь. Податкові механізми, макети рахунків-фактур та інтеграції NFS-e потребують нових полів і логіки розрахунку; постачальники випускали патчі для бразильської реформи протягом 2026 року, а ті, хто зволікає, виявляють прогалини під час подання звітності.
Якщо ви за межами Бразилії
Американські та європейські компанії не є сторонніми спостерігачами. Якщо ви експортуєте товари чи цифрові послуги до Бразилії, математика повної вартості для ваших бразильських клієнтів змінюється: ланцюг кредитів впливає на те, які місцеві дистриб'ютори та реселери можуть конкурувати за ціною, а вимоги до електронного виставлення рахунків дедалі більше торкаються транскордонної документації. Якщо ви купуєте у бразильських постачальників — кава, яловичина, сталь, програмні послуги — запитайте, чи планують вони залишитися в Simples чи обрати загальний режим IBS/CBS, оскільки їхня відповідь змінює вашу загальну вартість володіння. А якщо ви розглядаєте створення бразильської дочірньої компанії, вибір між Simples, Presumido та Real у 2027 році заслуговує на свіжу модель, а не на правила минулого десятиліття.
Поширені помилки, яких слід уникати
- Припущення, що Simples автоматично найдешевший. Часто це так для B2C. Для B2B проведіть математику кредитів для кожного клієнта, перш ніж поновлювати це припущення.
- Пропуск вікна 30 вересня 2026 року. Вибір загального IBS/CBS на 2027 рік не можна зробити заднім числом; пропущений дедлайн означає повне півріччя тонших кредитів для ваших клієнтів.
- Виставлення рахунків без дійсних полів IBS/CBS. З серпня 2026 року некоректні документи блокуються або штрафуються — і вони блокують кредити вашого покупця, що є швидким способом втратити клієнта.
- Забування про завершення касового методу Simples. З 2027 року податок сплачується з нарахованого доходу. Підприємствам із дебіторською заборгованістю на 60 або 90 днів потрібен план оборотного капіталу для податкового розриву.
- Ціноутворення так, ніби правила походження все ще діють. Оподаткування за призначенням винагороджує знання того, де споживає ваш клієнт, а не лише звідки ви відвантажуєте.
Тримайте фінансові записи готовими до нового ланцюга кредитів
Реформа Бразилії винагороджує одну звичку понад усе: рахунки-фактури, кредити та грошові позиції, відстежені достатньо точно, щоб пережити дві податкові системи одночасно. Незалежно від того, чи моделюєте ви рішення Simples проти загального режиму, чи звіряєте кредити IBS/CBS за кожним рахунком-фактурою, підтримання чітких, доступних для аудиту фінансових записів є важливим. Beancount.io надає бухгалтерський облік у відкритому текстовому форматі, що дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — без чорних скриньок, без прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерський облік у відкритому текстовому форматі.
