Якщо ви керуєте рестораном, салоном краси, кав'ярнею, баром, готелем або будь-яким бізнесом, де передаються готівкові чайові, форма W-2, яку ви вручите кожному працівнику сфери чайових у січні 2027 року, відрізнятиметься від усіх форм W-2, які ви коли-небудь видавали. Два нові записи — поле 12, код TP та поле 14b — визначатимуть, чи зможуть ваші працівники претендувати на нові федеральні відрахування до 25 000 доларів США, і чи переживуть ваші платіжні відомості звірку з боку IRS.
Зміни походять із Закону "One, Big, Beautiful Bill Act" (P.L. 119-21, підписаний 4 липня 2025 року), який створив тимчасове відрахування для "кваліфікованих чайових" на податкові роки з 2025 по 2028. Для 2025 року IRS дало всім послаблення: жодних змін у формі W-2 та звільнення від штрафів за недосконале звітування. Для 2026 року послаблення закінчується. Починаючи із заробітної плати, яку ви виплачуєте 1 січня 2026 року, ви повинні окремо обліковувати кваліфіковані чайові та професію, в якій вони були отримані — інакше ваші працівники втратять відрахування, а ви створите прогалину в документації, яку побачить IRS.
Цей посібник пояснює, що таке код TP та поле 14b, до кого вони застосовуються, що вважається кваліфікованими чайовими, та п'ять кроків у сфері розрахунку заробітної плати та бухгалтерського обліку, які потрібно зробити до закриття вікна оновлення на кінець року вашим провайдером.
Чому Конгрес додав відрахування — та обов'язок звітування — для чайових
Новий розділ 224 Податкового кодексу США дозволяє фізичній особі відрахувати кваліфіковані чайові, отримані у податковому році, у розмірі до 25 000 доларів США на одну декларацію, проти федерального податку на прибуток. Це відрахування є "поза межами" — воно зменшує оподатковуваний дохід незалежно від того, чи використовує платник податків стандартне відрахування, чи деталізує — але воно поступово припиняється, коли скоригований валовий дохід (MAGI) перевищує 150 000 доларів США (300 000 доларів США для подружніх пар, які подають спільну декларацію). MAGI для цієї мети — це скоригований валовий дохід плюс будь-який виключений іноземний зароблений дохід, виключення на житло або дохід з Американського Самоа та Пуерто-Рико. Якщо у вас немає іноземних виключень, MAGI дорівнює скоригованому валовому доходу.
Відрахування є тимчасовим. Воно застосовується лише до податкових років, що починаються після 31 грудня 2024 року та до 1 січня 2029 року, якщо Конгрес не продовжить його. Воно також вимагає, щоб платник податків включив дійсний номер соціального страхування в декларацію та, якщо одружений, подавав спільну декларацію. Окрема подача декларації для одружених не має права на це відрахування.
Однак, щоб скористатися ним, чайові повинні бути зазначені в офіційній інформаційній звітності. Для працівників це означає форму W-2, яку ви надаєте. Для осіб, які не є працівниками, та працівників гіг-економіки це означає форми 1099-MISC, 1099-NEC або 1099-K. У Повідомленні 2025-69 IRS прямо зазначено: починаючи з 2026 року, воно, як правило, дозволятиме відрахування лише для сум, окремо зазначених у цих формах. Якщо ви не вкажете суму в правильному полі, ваш працівник не зможе скористатися відрахуванням — навіть якщо чайові були реальними.
Ось чому форма W-2 змінюється.
Що насправді означають поле 12 з кодом TP та поле 14b
Проєкт та остаточні інструкції до форм W-2 та W-3 за 2026 рік додають два записи:
Поле 12, код TP — Загальна сума кваліфікованих чайових
Поле 12 вже давно є універсальним для кодованих сум: D для відрахувань до 401(k), W для внесків на HSA, DD для вартості медичного страхування тощо. Починаючи з 2026 року, код TP звітує про загальну суму готівкових чайових, про які працівник повідомив вам згідно з розділом 6053(a), що кваліфікуються як "кваліфіковані чайові" відповідно до розділу 224.
Простими словами: це підмножина доходу від чайових, вже включеного до полів 1, 5 та 7, яка відповідає юридичному визначенню кваліфікованих чайових. Це не створює нового доходу — це окремо ідентифікує долари, про які ви вже звітували. Для працівника, який повідомив про 18 400 доларів США готівкових чайових протягом 2026 року, і всі вони кваліфікуються, поле 7 все одно покаже 18 400 доларів США у чайових для соціального страхування, а поле 12 з кодом TP також покаже 18 400 доларів США. Якщо лише 15 000 доларів США кваліфікуються (наприклад, тому що 3 400 доларів США були обов'язковою платою за обслуговування, перекваліфікованою як заробітна плата), код TP показує 15 000 доларів США.
Код "TP" означає чайові (tips) — у парі з супутнім кодом TT для кваліфікованої компенсації за понаднормову роботу згідно з новим розділом 225, яке є окремим відрахуванням з власним лімітом у 12 500 доларів США на одну декларацію (25 000 доларів США для спільної подачі). Не плутайте ці два коди.
Для звітування про осіб, які не є працівниками, паралельні коди:
- Форма 1099-MISC, поле 13a — кваліфіковані чайові
- Форма 1099-NEC, поле 1b — кваліфіковані чайові
- Форма 1099-K, поле 1c — кваліфіковані чайові, визначені платником через сторонню організацію розрахунків
Поле 14b — Код професії Міністерства фінансів для працівників сфери чайових
Поле 14 історично було "Інше" — вільне поле для податку на непрацездатність штату, профспілкових внесків, паркування або будь-чого, що роботодавець хотів деталізувати. Для 2026 року IRS розділило його:
- Поле 14a залишається "Інше" (старе поле 14).
- Поле 14b тепер Код(и) професії Міністерства фінансів для працівників сфери чайових — тризначний код, який ідентифікує професію, в якій були отримані чайові.
Код походить з нової системи кодів професій Міністерства фінансів для працівників сфери чайових (TTOC), опублікованої в остаточних правилах 10 квітня 2026 року. Перелік охоплює понад 70 професій, згрупованих у вісім категорій, включаючи обслуговування їжі та напоїв, особистий догляд та красу, готельний бізнес та ігри, транспорт, особисті послуги та інші. Звичні професії присутні — офіціанти, бармени, баристи, перукарі, манікюрниці, носії багажу, водії таксі та сервісів райдшерингу, службовці паркування — але остаточний перелік також додав професії, які багато роботодавців не пов'язують із чайовими, такі як флористи, художники-візуалісти та оператори автозаправних станцій, після того як IRS розглянуло понад 300 публічних коментарів.
Чому взагалі код професії? Тому що розділ 224(d)(1) обмежує відрахування лише чайовими, отриманими в професії, яка звичайно та регулярно отримувала чайові на або до 31 грудня 2024 року, як визначено Секретарем. IRS має опублікувати цей перелік, а поле 14b — це спосіб, яким ви засвідчуєте IRS та вашому працівнику, який пункт переліку застосовується. Працівник із двома ролями, що передбачають чайові — наприклад, офіціант, який також працює барменом — може мати два коди в полі 14b.
Для серії 1099 код професії з'являється в:
- Форма 1099-MISC, поле 13b
- Форма 1099-NEC, поле 1c
- Форма 1099-K, поле 1d (професія отримувача)
Якщо ви звітуєте код TP, ви повинні звітувати поле 14b. Звітування одного без іншого призведе до невідповідності.
Що вважається "кваліфікованими чайовими" — а що ні
Не кожен долар, який клієнт залишає на столі, кваліфікується. Розділ 224(d) та остаточні правила встановлюють чотири тести. Усі вони повинні бути виконані.
1. Сплачено добровільно. Сума повинна бути сплачена добровільно без наслідків за несплату, не підлягати переговорам і визначатися платником. Автоматичні чайові у розмірі 18% для компаній із шести осіб, обов'язкова плата за доставку або плата за обслуговування, яку клієнт не може прибрати, не є кваліфікованими чайовими — навіть якщо ви розподіляєте їх між персоналом. Остаточні правила створюють неспростовну презумпцію, що платіж не є кваліфікованим, якщо роботодавець є платником або отримувач має пряму частку власності в платнику. Іншими словами, власник-оператор не може дати чайові самому собі та створити відрахування.
2. Готівкові або безготівкові чайові, включаючи розподіл чайових. "Готівкові чайові" включають готівку, чеки та суми, сплачені кредитною або дебетовою карткою чи іншим електронним розрахунком. Для працівників це також включає чайові, отримані за схемою розподілу або об'єднання чайових. Нетрошові чайові — квитки, подарункові картки, товари — не кваліфікуються. Також не кваліфікуються чайові, про які працівник не повідомив вам.
3. У кваліфікованій професії. Чайові повинні бути отримані під час роботи в професії, включеній до переліку Міністерства фінансів, описаного вище. Чайові, отримані під час тимчасового виконання не пов'язаних обов'язків, не перетворюють ці обов'язки на професію з чайовими. Якщо професія працівника, зазначена в полі 14b, не входить до остаточного переліку, відрахування для цих чайових недоступне.
4. Не у визначеній сфері послуг (SSTB). Відрахування недоступне, якщо чайові отримані в ході діяльності, яка є SSTB згідно з розділом 199A(d)(2) — такі сфери, як охорона здоров'я, юриспруденція, бухгалтерський облік, консалтинг, спорт, фінансові послуги та будь-яка діяльність, де основним активом є репутація або навички одного чи кількох власників або працівників. Для працівників тест SSTB застосовується до бізнесу роботодавця. Ліцензований професіонал, який підробляє барменом у ресторані, все одно може претендувати на відрахування за чайові в барі, але чайові, отримані в самій SSTB, не кваліфікуються. Правила передбачають перехідне звільнення на 2025 рік щодо визначення SSTB, поки платники податків вивчають межі; для 2026 року ви повинні задокументувати визначення.
Два додаткові обмеження часто ставлять людей у глухий кут:
-
Звітування роботодавцю має значення. Згідно з розділом 6053(a), кожен працівник, який отримує 20 доларів США або більше готівкових чайових у календарному місяці, повинен повідомити про них роботодавцю письмово до 10 числа наступного місяця, зазвичай за формою 4070 або її замінником. Лише чайові, про які повідомлено через цей процес, можуть бути включені в код TP. Незадекларовані чайові, про які працівник пізніше повідомить у формі 4137 (податок на соціальне страхування та медичне страхування на незадекларовані доходи від чайових), все ще можуть підтримувати відрахування за 2025 рік відповідно до перехідного правила, але для 2026 року IRS очікує, що сума буде у формі W-2.
-
Ліміт 25 000 доларів США та поступове припинення зменшують вигоду, а не ваше звітування. Ви звітуєте повну кваліфіковану суму в коді TP, навіть якщо працівник зрештою буде обмежений стелею 25 000 доларів США або поступовим припиненням MAGI. Працівник (або його податковий консультант) робить розрахунок обмеження у Додатку 1-A. Не застосовуйте ліміт попередньо в розрахунку заробітної плати.
Чому 2025 рік був прощений, а 2026 — ні
Якщо ви видавали форми W-2 за 2025 рік у січні 2026 року, ви помітили, що нічого не змінилося. Це було навмисно. У IR-2025-82 та Повідомленні 2025-62 IRS оголосило, що форми W-2, 1099-NEC, 1099-MISC та 1099-K не будуть оновлені для 2025 року, та надало звільнення від штрафів згідно з розділами 6721 (неподання правильних інформаційних декларацій) та 6722 (ненадання правильних звітів отримувачу) для роботодавців, які не вели окремий облік готівкових чайових або кваліфікованої понаднормової роботи у 2025 році.
Повідомлення 2025-69 потім пояснило працівникам, як все одно заявити відрахування за 2025 рік, використовуючи будь-що з: чайові для соціального страхування в полі 7, форми 4070, які вони використовували для щомісячного звітування про чайові, суму, яку роботодавець добровільно вказав у полі 14, або рядок 4 форми 4137.
Ця толерантність закінчується 31 грудня 2025 року. Перехідне правило в розділах 70201(k) та 70202(h) OBBBA, яке дозволяло платникам приблизно визначати чайові будь-яким розумним методом, застосовується лише до періодів до 1 січня 2026 року. Остаточні інструкції за 2026 рік, опубліковані наприкінці 2025 року, чітко викладають нові поля і не продовжують звільнення. Для заробітної плати, виплаченої 1 січня 2026 року або пізніше:
- Ви повинні окремо відстежувати готівкові чайові, про які повідомлено згідно з розділом 6053(a), та відрізняти кваліфіковані чайові від некваліфікованих сум.
- Ви повинні включити загальну кваліфіковану суму в поле 12 з кодом TP на кожній відповідній формі W-2.
- Ви повинні включити відповідний(і) код(и) TTOC у поле 14b на кожній формі W-2, яка має суму в коді TP.
- Такий самий окремий облік вимагається для 1099-MISC, 1099-NEC та 1099-K, де ви позначаєте чайові.
Якщо сума не вказана у звітності, працівник, як правило, не може відрахувати її за 2026 рік. Це перекладає тягар дотримання вимог безпосередньо на вас як особу, що подає інформаційну звітність.
П'ять кроків, які потрібно зробити до закриття оновлень на кінець року вашим провайдером розрахунку заробітної плати
Більшість малих роботодавців не програмують форми W-2 самостійно — це робить провайдер розрахунку заробітної плати, PEO або CPA. Але провайдер може зіставити лише те, що ви йому надаєте. Виконайте ці кроки в листопаді та грудні, а не в січні, коли виправлення вже вимагатимуть форми W-2c.
1. Підтвердьте, що ваш провайдер підтримуватиме код TP та поле 14b для 2026 року
Зателефонуйте своєму провайдеру зараз і поставте три конкретні запитання: чи буде доступне поле 12 з кодом TP для платіжного періоду 1 у 2026 році? Чи буде поле 14b доступним для заповнення через портал та шаблон завантаження файлів? Як ви будете обробляти працівників із більш ніж однією професією, що передбачає чайові? Якщо відповідь "ми все ще оцінюємо", отримайте це письмово з графіком та названим контактною особою. Провайдери, які чекали на остаточний перелік TTOC у квітні 2026 року, можуть все ще оновлювати таблиці зіставлення восени. Якщо ваш відстає, вам потрібен ручний обхідний шлях, схвалений вашим податковим консультантом, а не сюрприз 10 січня.
2. Відокремте добровільні чайові від обов'язкових платежів у точці продажу
Порівняйте звіти вашої POS-системи та розрахунку заробітної плати поруч. Кожен рядок, який ваша POS позначає як "чайові", повинен бути класифікований як добровільний (клієнт може залишити 0 доларів США, змінити суму або обговорити її) або обов'язковий (авто-чайові, плата за обслуговування, плата за доставку, комісія за зручності). Обов'язкові суми є заробітною платою для FICA та утримань, а не кваліфікованими чайовими, і повинні бути виключені з коду TP, навіть якщо ви розподіляєте 100% персоналу. Якщо ваша POS за замовчуванням позначає всі доповнення як "чайові", виправте позначку зараз. Для 2026 року вам знадобиться обґрунтований, повторюваний метод і документальний слід, який пов'язує кожну цифру чайових у розрахунку заробітної плати зі звітом про добровільні чайові з POS.
3. Посиліть процес щомісячного звітування про чайові
Розділ 6053(a) завжди вимагав письмових щомісячних звітів про чайові, але багато підприємств працюють на неформальних усних оцінках. Для 2026 року неформальність розриває ланцюг. Стандартизуйте форму 4070 або електронний замінник, який фіксує дату, суму та підпис або підтвердження працівника, і дотримуйтеся кінцевого терміну 10 числа місяця. Зберігайте форми 4070 разом із платіжними відомостями. Якщо ви керуєте об'єднанням чайових або схемою розподілу чайових, зберігайте відсотки пулу, звіти про розподіл та будь-які формули розподілу — інспектор, який запитає про код TP, наступним запитає про пул.
Для працівників, які отримують чайові через дві професії — наприклад, член команди, який працює і офіціантом (TTOC 101), і рознощиком їжі (TTOC 108) — вимагайте, щоб щомісячний звіт ідентифікував професію або зміну, або ведіть графік, який дозволяє вам розподіляти чайові за ролями. Поле 14b може містити більше одного коду, але вам потрібні дані для підтвердження кожного коду, який ви вказуєте.
4. Зіставте кожну роль, що передбачає чайові, з її кодом Міністерства фінансів
Завантажте остаточний перелік TTOC і створіть просту таблицю: Посада → Відділ → TTOC → Визначення SSTB (так/ні). Зробіть це для кожної посади, яка отримує чайові, навіть для тих, хто обіймає ролі, які ви не вважали пов'язаними з чайовими — наприклад, кухарі та посудомийники, які отримують об'єднані чайові, тепер мають явні коди в остаточних правилах. Поділіться таблицею з HR та відділом розрахунку заробітної плати, щоб найм нового "рознощика напоїв" у липні не створив незіставлену форму W-2 у січні.
Задокументуйте питання SSTB у тій самій таблиці. Для більшості ресторанів, барів, салонів краси, готелів та транспортних підприємств відповідь — ні. Якщо ви керуєте бізнесом, який потенційно може бути SSTB — наприклад, студією здоров'я та благополуччя, де персонал отримує чайові поверх плати за послуги — отримайте письмове визначення від вашого CPA та занотуйте його в таблиці. Ця пам'ятка є записом, який підтверджує виключення або включення цих чайових із коду TP.
5. Проводьте щомісячну звірку, щоб січень не був хаосом
Додайте щомісячну звірку до свого чек-листа закриття:
- Загальні добровільні чайові, зазначені в POS та формах 4070, порівняно з чайовими, внесеними до розрахунку заробітної плати.
- Кваліфіковані чайові (добровільні + кваліфікована професія + не-SSTB + задекларовані) порівняно з чайовими для соціального страхування в полі 7. Кваліфіковані чайові ніколи не повинні перевищувати поле 7 і повинні дорівнювати полю 7, якщо всі чайові кваліфікуються.
- Поле 12 з кодом TP порівняно з журналом кваліфікованих чайових; коди поля 14b порівняно з таблицею професій.
Односторінкова звірка, яка пов'язує POS → форми 4070 → розрахунок заробітної плати → проєкт W-2, відповість на 90% запитань, які поставить CPA, аудитор або повідомлення IRS. Вона також виявляє найпоширенішу помилку — класифікацію 15% надбавки за лікарняну доставку, яку контракт із кейтерингу називає "чайовими", як кваліфікованих чайових — поки ще є час виправити утримання та FICA.
Як рішення в бухгалтерському обліку впливають на відрахування
Розрахунок заробітної плати — це місце, де створюється форма W-2, але бухгалтерський облік — це місце, де виграється аудит. Три звички відрізняють підприємства, які легко проходять звірку інформаційної звітності, від тих, які проводять весну, подаючи форми W-2c.
По-перше, не змішуйте добровільні чайові з платами за обслуговування в доходах. Записуйте добровільні чайові як зобов'язання (чайові до виплати) під час отримання, а не як дохід, і записуйте обов'язкові плати за обслуговування як дохід, а потім як витрати на заробітну плату під час розподілу. Якщо у вашому плані рахунків є один рахунок "Плати за обслуговування та чайові", розділіть його зараз. Відрахування працівника сфери чайових залежить від точності цього розподілу.
По-друге, зберігайте докази професії. Особи, які подають Додаток 1-A, в кінцевому підсумку повинні покладатися на TTOC, який ви вказали в полі 14b. Зберігайте посадові інструкції, листи з пропозиціями роботи та записи графіків, які підтверджують присвоєння коду. Коли остаточні правила IRS перелічують вісім категорій і понад 70 кодів, "офіціант" недостатньо конкретний — 101 (Офіціанти з обслуговування їжі, не в ресторанах) та 102 (Офіціанти в ресторанах) — це різні коди, і вибір більш точного є частиною правильного заповнення поля 14b.
По-третє, відстежуйте дохід від чайових окремо від надбавки за понаднормову роботу. Якщо ви також платите понаднормову роботу, яка може кваліфікуватися згідно з розділом 225 (поле 12, код TT), тримайте цю надбавку на окремому коді нарахування заробітної плати, розрахованому як сума, що перевищує звичайну ставку, необхідну згідно з 29 U.S.C. § 207. Суми, які ви платите добровільно понад половину ставки, необхідної за FLSA, не є кваліфікованою понаднормовою роботою, так само як обов'язкові платежі не є кваліфікованими чайовими. Чіткі коди нарахувань запобігають змішуванню доларів одного відрахування з іншим.
Що побачать працівники — і що вони вас запитають
Працівникам не потрібно розуміти кожен нюанс розділу 224, щоб подати декларацію, але їм знадобляться два числа від вас: код TP та поле 14b. В інструкціях до Додатку 1-A за 2026 рік та Публікації 505 IRS каже працівникам шукати кваліфіковані чайові в полі 12 з кодом TP форми W-2 та код професії в полі 14b (або у відповідних полях 1099: 1099-MISC 13a/13b, 1099-NEC 1b/1c, 1099-K 1c/1d).
Очікуйте запитань у січні:
- "У моїй формі W-2 показано 12 000 доларів США в полі 7, але лише 10 500 доларів США в коді TP — чому?" Відповідь зазвичай полягає в тому, що 1 500 доларів США були обов'язковими автоматичними чайовими, перекваліфікованими як заробітна плата, або чайовими, отриманими поза кваліфікованою професією, або задекларованими із запізненням.
- "Я працюю офіціантом і хостесом — чому в полі 14b два коди?" Тому що ви отримали чайові в двох професіях, про які повідомляється окремо.
- "Чи можу я все ще відрахувати чайові, про які не повідомляв вам щомісяця?" Для 2025 року IRS дозволило форму 4137 як альтернативний шлях; для 2026 року очікується, що відрахування слідує за інформаційною звітністю. Незадекларовані чайові є як ризиком утримання для вас, так і втраченим відрахуванням для них.
Односторінкове пояснення, включене до форм W-2 — "Поле 12 з кодом TP показує ваші кваліфіковані чайові, які можуть бути відраховані в Додатку 1-A; поле 14b показує код професії Міністерства фінансів для цієї роботи; надайте обидва вашому податковому консультанту та зберігайте свої копії форм 4070" — скоротить запити в лютому вдвічі.
Спростіть управління вашими фінансами
Правильне заповнення поля 12 з кодом TP та поля 14b насправді зводиться до одного: тримати добровільні чайові, обов'язкові платежі, професії та надбавки за понаднормову роботу в окремих, узгоджуваних категоріях протягом усього року — а не шукати їх опівночі 31 січня. Хороший бухгалтерський облік робить це можливим, а також робить кожне інше ваше рішення щодо маржі, персоналу та ціноутворення яснішим.
Beancount.io надає бухгалтерський облік у вигляді звичайного тексту, що дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — без чорних скриньок, без прив'язки до постачальника та з повною історією версій для кожного запису. Незалежно від того, чи звіряєте ви чайові з POS із розрахунком заробітної плати, чи будуєте щомісячне закриття, яке доводить правильність ваших форм W-2, воно тримає джерело істини там, де йому належить: з вами. Почніть безкоштовно та дізнайтеся, чому власники бізнесу, які прагнуть до перевірюваних книг, переходять на бухгалтерський облік у вигляді звичайного тексту.