Ви створили свій бізнес як пасивну структуру — S-корпорацію, ТОВ, партнерство або одноосібне володіння — саме тому, що не хотіли платити податок двічі. Проте щоквітня ви спостерігаєте, як власники C-корпорацій говорять про свою фіксовану ставку 21%, тоді як ваші прибутки напряму надходять у вашу особисту декларацію та оподатковуються за ставкою до 37%. Секція 199A мала закрити цей розрив. Тепер Конгрес обговорює, чи розширити його ще більше — з 20% до 23%.
Якщо ви отримуєте кваліфікований дохід від бізнесу, ці три відсоткові пункти — не просто похибка округлення. На 3,000, з яких ви не сплачуєте податок — а за маргінальної ставки 24% це 250,000 це додаткові 1,800 або більше залежно від вашої ставки. Пропозиція, що стоїть за цими цифрами — H.R. 8415, Закон про зниження податків для малого бізнесу — вже отримала підтримку однієї з найбільших організацій малого бізнесу в країні. Незалежно від того, стане вона законом чи ні, розуміння того, як вона працює, зробить вас більш досвідченим податковим планувальником у 2026 році.
Що насправді робить Секція 199A
До 2018 року власники пасивних структур мали структурну невигоду. C-корпорація платила 21% на рівні юридичної особи, а потім акціонери платили знову з дивідендів. Одноосібний власник, партнер або акціонер S-корпорації платив один раз, але за індивідуальними ставками, які сягали 37%. Щоб надати пасивним структурам порівнянну перевагу, Закон про скорочення податків і робочі місця створив Секцію 199A: вирахування кваліфікованого доходу від бізнесу (QBI).
Ось проста версія:
- Хто має право: Власники одноосібних володінь, партнерств, S-корпорацій та деяких трастів і спадкових маєтків. C-корпорації — ні.
- Що вважається QBI: Чистий дохід від кваліфікованого бізнесу або діяльності, що працює в Сполучених Штатах. Він виключає зарплату, яку ви платите собі як акціонеру S-корпорації, гарантовані платежі, приріст капіталу, дивіденди та процентний дохід, не пов'язаний з бізнесом.
- Наскільки він великий: До 20% вашого QBI, плюс 20% кваліфікованих дивідендів від REIT та доходу від публічно торгованих партнерств. Це вирахування з оподатковуваного доходу, а не податковий кредит — воно зменшує дохід, з якого ви сплачуєте податок, і ви можете скористатися ним незалежно від того, деталізуєте ви вирахування чи використовуєте стандартне.
- Де воно з'являється: У формі 8995 (спрощеній) або формі 8995-A (якщо ви перевищуєте пороги доходу), переноситься до рядка 13 форми 1040.
Інтуїція проста. Якщо ваш бізнес заробляє 16,000. Ви оподатковуєтесь так, ніби заробили 3,520.
Базовий рівень 2026 року: постійні 20% — з новими змінами
Вирахування QBI спочатку мало закінчитися після 31 грудня 2025 року. Закон One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), прийнятий 4 липня 2025 року як Public Law 119-21, зробив його постійним. Це саме по собі усунуло найбільшу невизначеність у плануванні, з якою стикалися малі підприємства.
Він також вніс три зміни, прихильні до платників податків, які набувають чинності для податкових років, що починаються після 31 грудня 2025 року:
-
Ширші діапазони поступового введення. Старі пороги становили 100,000 для спільних платників. Для 2026 року вони зростають до 150,000 для спільних платників, з коригуванням на інфляцію після 2026 року. Це вікно, де обмеження вводяться поступово, а не всі одразу.
-
**Мінімальне вирахування 1,000 активного QBI — тобто доходу від бізнесу, в якому ви матеріально берете участь — ви отримуєте щонайменше $400 вирахування, навіть якщо звичайні розрахунки за зарплатою та майном дали б нуль. Для дуже малих підприємств із низькою зарплатою це має значення.
-
Індексація на інфляцію продовжується. Пороги оподатковуваного доходу, які активують обмеження за W-2 зарплатою та SSTB — приблизно 394,600 спільний для 2025 року, до початку нового вікна поступового введення — залишаються індексованими на інфляцію. Для 2026 року очікуйте, що ці верхні межі поступового введення будуть дещо вищими.
Важливо, що OBBBA зберегла ставку на рівні 20%. Початковий проєкт Палати представників передбачав підвищення до 23%, але остаточний закон цього не зробив. Ось де з'являється H.R. 8415.
Що змінив би H.R. 8415
Внесений представником Девідом Кустоффом і підтриманий Національною федерацією незалежного бізнесу (NFIB), Закон про зниження податків для малого бізнесу є коротким — лише кілька рядків — але його ефект значний. Він вніс би зміни до підрозділів (a)(2), (b)(1)(B) та (b)(2)(A) Секції 199A, замінивши "20 відсотків" на "23 відсотки" скрізь, де воно з'являється.
На практиці це означає:
- Основне вирахування QBI зростає з 20% до 23% кваліфікованого доходу від бізнесу.
- Супутні вирахування для кваліфікованих дивідендів від REIT та кваліфікованого доходу від публічно торгованих партнерств також зростають до 23%.
- Автори законопроєкту описують додаткову мету розширення права на вирахування, хоча законодавчий текст, як внесений, зосереджується на підвищенні ставки. Лист підтримки NFIB описує весь пакет як надання податкових пільг десяткам мільйонів малих підприємств.
Законопроєкт не прийнятий. Станом на середину 2026 року він залишається пропозицією, яка розвиває імпульс зробити вирахування постійним. Але навіть як пропозиція він показує, куди дме політичний вітер: у бік більшої, а не меншої, пільги для пасивних структур.
Скільки коштує додаткові 3% для вас?
Вартість будь-якого вирахування дорівнює сумі вирахування, помноженій на вашу маргінальну податкову ставку. Оскільки вирахування QBI заявляється у вашій індивідуальній декларації, ваша податкова ставка має значення.
| QBI | Вирахування 20% | Вирахування 23% | Додаткове вирахування | Податкова економія за ставки 22% | Податкова економія за ставки 32% |
|---|---|---|---|---|---|
| $50,000 | $10,000 | $11,500 | $1,500 | $330 | $480 |
| $100,000 | $20,000 | $23,000 | $3,000 | $660 | $960 |
| $150,000 | $30,000 | $34,500 | $4,500 | $990 | $1,440 |
| $250,000 | $50,000 | $57,500 | $7,500 | $1,650 | $2,400 |
| $400,000 | $80,000 | $92,000 | $12,000 | $2,640 | $3,840 |
Кілька висновків:
- Вигода зростає лінійно. Подвойте QBI — подвойте вигоду.
- Вищі ставки дають більше вигоди в доларах, але кожна ставка виграє пропорційно. Навіть за ставки 12% додаткові 100,000 QBI економлять $360 — реальні гроші для малого підприємства.
- Державні податки підсилюють ефект, якщо ваш штат узгоджується з федеральним вирахуванням QBI. Багато штатів це роблять, деякі — ні. Перевірте свій штат — федеральна зміна сама по собі не гарантує вигоду на рівні штату.
Подумайте, що покриває це додаткове вирахування в бізнес-термінах. 960 на 2,400 на $250,000 покриває страхові внески за здоров'я на місяць або значне оновлення обладнання.
Обмеження, які все ще застосовуються — і чому ширше вікно поступового введення має значення
Вирахування QBI не безмежне. Два набори правил зменшують або усувають його за вищих доходів. Розуміння їх є обов'язковим, незалежно від того, чи ставка 20%, чи 23%, оскільки запропоноване підвищення не знімає ці обмеження.
1. Обмеження за заробітною платою W-2 та кваліфікованим майном
Коли ваш оподатковуваний дохід перевищує порогову суму, ваше вирахування не може перевищувати більше з:
- 50% заробітної плати W-2, виплаченої бізнесом, або
- 25% заробітної плати W-2 плюс 2,5% некоригованої бази одразу після придбання (UBIA) кваліфікованого майна
Кваліфіковане майно означає матеріальне майно, що амортизується — наприклад, машини, обладнання, будівлі — яке ви все ще володієте та використовуєте в бізнесі, вимірюється до того, як амортизація зменшила його базу.
Приклад: Ви одинокий платник із оподатковуваним доходом вище повного діапазону поступового введення. Ваша S-корпорація має 60,000 заробітної плати W-2 і володіє $400,000 кваліфікованого майна.
- 20% QBI = $40,000
- 50% зарплати = $30,000
- 25% зарплати + 2,5% UBIA = 10,000 = $25,000
- Ваше вирахування обмежується 40,000 — якщо нове вікно поступового введення 150,000 не пом'якшить удар.
Ширше вікно поступового введення з OBBBA означає, що більше платників податків залишаються нижче або частково в межах обмежень. Якщо ваш оподатковуваний дохід становить 150,000 вище порогу, а не $100,000, ви вводитеся повільніше та зберігаєте більшу частину вирахування.
Незалежно від того, чи ставка 20%, чи 23%, застосовується та сама формула — просто з 23% QBI як відправною точкою за H.R. 8415.
2. Правило для визначених послуг, торгівлі або бізнесу (SSTB)
Якщо ваш бізнес є SSTB — охорона здоров'я, право, бухгалтерія, актуарна наука, виконавське мистецтво, консалтинг, спорт, фінансові послуги, брокерська діяльність або будь-який бізнес, де головним активом є репутація чи навички одного або кількох власників — застосовується друге обмеження.
- Нижче порогу: Статус SSTB не має значення. Ви отримуєте повне вирахування.
- У межах діапазону поступового введення: Ваш QBI, зарплата та UBIA від SSTB частково виключаються. Виключення вводиться пропорційно по всьому вікну.
- Вище діапазону поступового введення: Жоден QBI, зарплата чи UBIA від SSTB не враховуються взагалі. Ваше вирахування для цього бізнесу дорівнює нулю.
Ширші вікна 150,000 також допомагають власникам SSTB. Більше доходу поміщається в зону часткового дозволу до урвища до нуля. Фрілансер-консультант із 50,000, тепер може все ще мати право на часткове вирахування.
Законопроєкт про підвищення ставки до 23% не змінює визначення SSTB. Якщо ви власник SSTB, підвищення ставки допомагає вам лише тією мірою, якою ви все ще перебуваєте в межах або нижче діапазону поступового введення.
Що означає мінімум $400 на практиці
Новий мінімальний рівень $400 спрямований на активних власників малих підприємств із низькою зарплатою — одноосібного власника без працівників, партнерство зі скромним QBI, яке не проходить тест за зарплатою.
Припустімо, ви ведете solo консалтингову практику з 1,000 QBI, ви отримуєте щонайменше 400 — це визнання найменших підприємств, які тести за зарплатою інакше повністю виключають.
Як підготувати свої книги в будь-якому випадку
Вирахування може залишитися 20% або зрости до 23%. Ваше завдання те саме: зробити ваш QBI легким для розрахунку та захисту. IRS пов'язує вирахування з тим, що показують ваші книги, а недбалі записи — це найшвидший спосіб його втратити.
Відстежуйте QBI окремо від усього іншого
QBI — це не те саме, що дохід, прибуток або оподатковуваний дохід. Створіть чистий слід:
- Відокремте кваліфікований дохід від виключеного доходу. Приріст капіталу, дивіденди, проценти та іноземний дохід не є QBI. Якщо ваш бізнес має інвестиції поруч із операційною діяльністю, тримайте їх на окремих рахунках.
- Документуйте заробітну плату W-2 за кожним бізнесом. Якщо у вас кілька юридичних осіб, не змішуйте зарплатні відомості. Обмеження за зарплатою перевіряється окремо для кожного бізнесу, якщо ви не зробите формальну агрегаційну заяву згідно з Регуляцією 1.199A-4. Ця заява вимагає спільної власності, однакового податкового року та того, що жоден із бізнесів не є SSTB.
- Ведіть реєстр кваліфікованого майна. Для кожного активу записуйте некориговану базу одразу після придбання, дату введення в експлуатацію та період амортизації. Вам потрібно 10 років або останній рік періоду відшкодування активу, залежно від того, що довше, щоб знати, чи все ще він зараховується до UBIA.
- Відокремте SSTB та не-SSTB діяльність. Якщо ви ведете медичну практику, яка також продає засоби для догляду за шкірою, це можуть бути різні види торгівлі чи бізнесу з різним ставленням до SSTB. Ведіть окремі звіти про прибутки та збитки.
Звіряйте щоквартально, а не лише в кінці року
Планування QBI чутливе до оподатковуваного доходу, а це означає, що час має значення. Велика покупка обладнання, пенсійний внесок або прискорення доходу можуть пересунути вас через поріг. Якщо ви дивитеся лише в березні, коли ваш CPA запитує, ви втратили можливість діяти.
Проста щоквартальна процедура покриває це:
- Оновіть звіт про прибутки та збитки для кожної юридичної особи.
- Спрогнозуйте повний річний оподатковуваний дохід до та після вирахування QBI.
- Перевірте, де ви перебуваєте відносно порогів поступового введення (150,000 спільний вікна поступового введення для 2026 року, на додачу до базових порогів).
- Змоделюйте тести за зарплатою та UBIA за 20% і 23%, щоб знати, скільки коштує зміна ставки.
Коли ви моделюєте обидві ставки, ви можете відповісти на питання, яке поставить ваш податковий радник: "Чи варто реструктуризувати зарплату або купити це обладнання до кінця року, щоб максимізувати вирахування, якщо ставка підвищиться до 23%?"
Поширені помилки, які зменшують вирахування
- Виплата необґрунтовано низької заробітної плати W-2 з вашої S-корпорації. IRS вимагає розумної компенсації. Зниження вашої зарплати для завищення QBI може вдарити двічі: IRS може перекваліфікувати розподіли як зарплату, і ви знижуєте базу заробітної плати, яка підтримує ваше вирахування вище порогів.
- Розгляд гарантованих платежів як QBI. Вони прямо виключені згідно з Секцією 199A(c)(4)(B). Якщо ви партнер, працюйте зі своїм бухгалтером, щоб структурувати компенсацію так, щоб ви розуміли, що зараховується.
- Забування, що вирахування заявляється на індивідуальному рівні. Ваш бізнес не бере його. Ви — у формі 8995 або 8995-A. Це означає, що ваш загальний оподатковуваний дохід — включаючи дохід подружжя, інвестиційний дохід та інші джерела — визначає ваші обмеження, а не лише прибуток від бізнесу.
- Припущення про узгодження зі штатом. Близько половини штатів узгоджуються з Секцією 199A; інші розділяють. Додаткові 3% на федеральному рівні автоматично не змінюють вашу державну декларацію.
Якщо ставка залишиться 20% проти підвищення до 23%
Ось практичний спосіб думати про два сценарії:
- Якщо вона залишиться 20%: Нічого не втрачено. Постійне вирахування 20% плюс ширше вікно поступового введення та мінімум $400 вже роблять 2026 рік сприятливішим, ніж 2025, для багатьох власників. Ваше існуюче планування — рівні зарплати, інвестиції в майно, аналіз SSTB — все ще працює.
- Якщо вона зросте до 23%: Те саме планування дає вирахування на 15% більше (3, поділене на 20). Стратегії, які за 20% були маргінально доцільними — наприклад, збільшення заробітної плати W-2, щоб підняти обмеження за зарплатою, або прискорення покупок кваліфікованого майна — можуть перейти в категорію явно доцільних.
В обох випадках рух із найвищою віддачею — це не вгадування законодавчого результату, а створення книг, які дозволять вашому раднику миттєво розрахувати цифри, коли результат буде відомий.
Більша картина: чому ця дискусія сигналізує про можливості
Суперечка між 20% та 23% є проксі для більшого питання: чи повинен податковий кодекс постійно надавати перевагу інвестиціям у пасивні структури приблизно на тому ж рівні, що й інвестиціям у C-корпорації? Зниження ставки для C-корпорацій до 21% було постійним із самого початку. Полегшення для пасивних структур було тимчасовим, поки OBBBA не зробила його постійним. Підвищення до 23% знизило б ефективну верхню ставку на пасивний дохід із приблизно 29,6% (37% × 80%) до приблизно 28,5% (37% × 77%), трохи ближче до комбінованої ставки C-корпорації після дивідендів.
Для вас сигнал важливіший за точну ефективну ставку. Конгрес зробив вирахування постійним, тому що мільйони малих підприємств, організованих як пасивні структури, розповіли законодавцям, що пільга має значення для найму, зарплат та обладнання. Незалежно від того, чи кінцева цифра 20%, чи 23%, законодавці підтвердили, що вирахування не зникне. Ця стабільність дозволяє вам інвестувати, наймати та планувати без зайвого сонячного заходу в календарі.
Тримайте свої записи QBI готовими до аудиту
Більше вирахування настільки хороше, наскільки хороші записи за ним. Інструкції IRS для форм 8995 і 8995-A вимагають QBI, заробітну плату W-2 та UBIA за кожним бізнесом, і перевірки регулярно запитують звіти про зарплату, графіки основних засобів та деталі прибутків і збитків, які пов'язуються з декларацією. Якщо ці записи живуть у електронній таблиці, яку ви оновлюєте раз на рік, ви за один інформаційний запит від паніки.
Ось де простий текстовий бухгалтерський облік виправдовує себе: кожна транзакція має контроль версій, кожна цифра простежується до джерела, а ваші підсумки QBI, зарплати та майна не заховані в пропрієтарній базі даних.
Спростіть своє фінансове управління
Незалежно від того, чи залишиться вирахування QBI на рівні 20%, чи зросте до 23%, ведення чітких, захищених книг — це те, що перетворює рядок у податковому кодексі на реальну економію. Beancount.io надає вам простий текстовий бухгалтерський облік, який є прозорим, з контролем версій та готовим до ШІ — тож ви можете звіряти заробітну плату W-2, відстежувати кваліфіковане майно та проектувати своє вирахування з впевненістю, а не з здогадами. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та фінансові професіонали переходять на простий текстовий бухгалтерський облік.