Якщо ви отримали врегулювання за лісову пожежу у 2025 році, вся виплата — витрати на проживання, втрачена заробітна плата, компенсація за травми, емоційний стрес і навіть частка, що припадає на втрачений будинок — була звільнена від федерального валового доходу згідно з Федеральним законом про податкову допомогу при катастрофах (H.R.5863). Якщо ви отримаєте таку саму виплату 2 січня 2026 року, за чинним законодавством жодне з цих звільнень не застосовується. Та сама втрата, інший податковий рік, і федеральний податковий рахунок, який минулого тижня був нульовим, тепер стає суттєвим.
Звільнення завжди було обмеженим у часі: кваліфіковані виплати допомоги при лісових пожежах, отримані протягом податкових років, що починаються після 31 грудня 2019 року та до 1 січня 2026 року, для будь-якої лісової або степової пожежі, оголошеної федеральною владою у 2015 році або пізніше. Це вікно закрилося 31 грудня 2025 року. Конгрес знав, що це станеться — FAQ IRS досі описує звільнення на 2020–2025 роки — і двопартійні законопроєкти про його продовження були внесені, але не ухвалені станом на початок 2026 року. Поки жоден не ухвалено, врегулювання 2026 року оподатковуються.
Що було звільнено — і наскільки короткий період
Згідно з H.R.5863 Розділ (a), кваліфікована виплата допомоги при лісовій пожежі — це будь-яка виплата, отримана для компенсації збитків, витрат або шкоди, понесених внаслідок кваліфікованої федерально оголошеної лісової або степової пожежі, у частині, що не компенсована страхуванням або іншим відшкодуванням. Це включало компенсацію додаткових витрат на проживання, втраченої заробітної плати, особистих та майнових збитків, а також травм або смерті — все врегулювання, без необхідності розподілу.
Звільнення застосовувалося до всього врегулювання, незалежно від того, як угода про врегулювання розподіляла кошти між категоріями, і Каліфорнія привела своє законодавство у відповідність, щоб кваліфіковані врегулювання за лісові пожежі мали нульове оподаткування для Каліфорнії незалежно від федерального підходу — цей момент досі актуальний для платників податків у Каліфорнії, навіть якщо федеральне звільнення закінчилося.
Обмеження застосування — лише для податкових років, що починаються після 31 грудня 2019 року та до 1 січня 2026 року — було прямо зазначено в тексті законопроєкту, а продовження строку давності для заяв на відшкодування, віднесених до цього звільнення, було частиною того самого розділу. Ті, хто отримав виплати у 2020–2025 роках і не виключив їх, мають подовжений період для подання заяви на відшкодування, але ті, хто отримує виплати у 2026 році, не можуть їх виключити, якщо не буде ухвалено новий закон.
Чому позови 2026 року тепер оподатковуються
Тисячі позивачів, які судяться з комунальними підприємствами через нещодавні лісові пожежі — включаючи справи Eaton Fire в окрузі Лос-Анджелес — стикаються з переговорами про врегулювання у 2026 році, де федеральне звільнення недоступне за чинним законодавством. Те саме стосується постраждалих у Колорадо, Гаваях та Орегоні, чиї справи вже перебували в судовому провадженні, коли звільнення закінчилося. Як зазначають AP та Withum, федеральне звільнення для виплат, отриманих у 2026 році та пізніше, недоступне, і оподаткування тепер залежить від вужчих звільнень, що вимагають розподілу:
-
§104(a)(2) для фізичних травм. Лише суми, віднесені до фізичних травм або фізичної хвороби, підлягають звільненню. Сам емоційний стрес, без фізичної травми, оподатковується, і розподіл в угоді про врегулювання буде визнано лише якщо він узгоджений на умовах незалежних сторін і не є перекласифікацією з податкових мотивів. Глобальне врегулювання, яке не здійснює розподіл, буде розподілено IRS та судами.
-
§1033 для відстрочення при повній втраті. Суми, що відносяться до знищення основного місця проживання та його вмісту, можуть мати право на відстрочення прибутку, якщо кошти використовуються для придбання замінного майна протягом встановленого законом періоду. Це відстрочує, а не звільняє прибуток, і вимагає відстеження замінного майна.
-
Немає загального звільнення для витрат на проживання. Додаткові витрати на проживання, які були повністю звільнені як кваліфікована допомога при лісовій пожежі у 2025 році, оподатковуються у 2026 році, якщо вони не підпадають під §104 як частина відшкодування за фізичну травму або під інше конкретне звільнення.
На практиці, врегулювання у розмірі 800 000 доларів у 2025 році становило 0 доларів федерального валового доходу, якщо воно відповідало вимогам. Ті самі 800 000 доларів у 2026 році можуть становити 0 доларів лише в тій частині, в якій сторони можуть обґрунтувати розподіл на фізичну травму — можливо, 300 000 доларів — а решта 500 000 доларів оподатковується за звичайними ставками, плюс питання податку на самозайнятість, якщо будь-яка частина компенсувала втрачений дохід від бізнесу.
Що передбачають конгресові пропозиції
Двопартійні законопроєкти під керівництвом сенатора Вайдена та інших мають на меті продовжити звільнення для кваліфікованої допомоги при лісових пожежах і, у деяких версіях, розширити можливість здійснювати виплати з врегулювань за лісові пожежі, що підлягають податковому вирахуванню, до 2030 року. Одна пропозиція в Сенаті також передбачає податкову допомогу жертвам федерально оголошених катастроф до кінця 2026 року в ширшому розумінні, охоплюючи урагани та інші катастрофи поряд із лісовими пожежами. Жодна з них не була ухвалена станом на поточний сезон подання декларацій, і розрив між закінченням строку дії та будь-яким продовженням — це саме той період, у який потрапляють врегулювання 2026 року.
Якщо ви ведете активні переговори про врегулювання, податковий режим має бути пунктом переговорів, а не думкою після факту. Врегулювання, яке закривається у грудні 2025 року, а не у січні 2026 року, має іншу федеральну податкову вартість, а врегулювання, яке щедро та обґрунтовано розподіляє кошти на фізичну травму, має іншу вартість, ніж те, яке цього не робить. Ці відмінності слід враховувати в ціні.
Наслідки для бухгалтерії
Виплати допомоги при лісових пожежах, які були звільнені, не потрібно було відображати як дохід і вони не створювали податкову базу у відшкодуванні — вони просто були звільнені. Оподатковувані виплати необхідно відображати, розподіляти та, де застосовно, відстрочувати через §1033 із графіком замінного майна. Документація, що підтверджує розподіл — медичні записи для фізичних травм, оцінки для майнових збитків та сам розподіл у врегулюванні — тепер є основою податкової декларації, а не додатковим додатком.
Спростіть своє фінансове управління
Відновлення після лісової пожежі — це вже багаторічний фінансовий проєкт: витрати на проживання, відбудова та судові процеси, які тривають довше за саму катастрофу. Федеральний закон про податкову допомогу при катастрофах зробив податковий розділ простим для 2020–2025 років; для 2026 року він залежить від розподілу та за замовчуванням оподатковується. Beancount.io зберігає кожну виплату за врегулюванням, кожен розподіл і кожен вибір відстрочення у бухгалтерії з відкритим текстом та контролем версій — щоб податковий режим, який ви заявляєте, був простежуваним до втрати, яку він компенсує. Почніть безкоштовно і тримайте фінанси вашого відновлення такими ж задокументованими, як і саме відновлення.