Якщо ви керуєте S-corp, партнерством або одноосібним підприємством у Джорджії, ви, ймовірно, чули заголовок: ставка податку на прибуток штату щойно впала до 4,99%. Чого більшість матеріалів не помітила — це та частина, яка насправді змінює ваш податковий рахунок цього року, і та частина, яка, якщо ви обрали податок на прохідні організації Джорджії, не змінюється взагалі.
Губернатор Браян Кемп підписав HB 463 у травні 2026 року, знизивши фіксовану ставку податку на прибуток Джорджії з 5,19% до 4,99% для податкових років, що починаються 1 січня 2026 року. Кемп назвав досягнення ставки нижче 5% таким, що сталося "на три роки раніше графіка", і цього разу політична риторика здебільшого збігається з фіскальною реальністю. Але механіка важливіша за кругле число, особливо якщо дохід вашого бізнесу проходить через вашу особисту декларацію, або якщо ви зробили вибір податку на рівні організації, щоб обійти федеральний ліміт відрахування SALT.
Що насправді змінив HB 463
Джорджія використовує єдину фіксовану ставку податку на прибуток для фізичних осіб і корпорацій з 2024 року, коли повністю припинила дію своєї старої системи прогресивних ставок. HB 463 знижує цю фіксовану ставку ще більше і додає кілька суміжних змін:
- Ставка податку на прибуток: 5,19% → 4,99%, чинна для податкових років, що починаються 1 січня 2026 року. Це стосується як особистого податку на прибуток, так і ставки корпоративного податку на прибуток.
- Шлях до 3,99%: закон передбачає подальші щорічні зниження на 0,125 процентного пункту, але лише якщо штат досягає конкретних цільових показників надходжень щороку. Ці зниження не є автоматичними — якщо надходження не досягають цілі, ставка залишається незмінною. Не будуйте п'ятирічний податковий план, припускаючи, що нижня межа гарантована.
- Збільшення стандартного відрахування: на 2026 рік стандартне відрахування зростає до $30 000 для подружніх пар, які подають спільну декларацію, і $15 000 для одиноких, голів домогосподарств і подружніх пар, які подають окремі декларації.
- Збільшення пільги на утриманців: починаючи з 2027 року, пільга на утриманців зростає з $4 000 до $5 000, а потім щороку збільшується на $125, доки не досягне $6 000.
- Виключення пенсійного доходу: зростає до $70 000 починаючи з 2027 року, що актуально, якщо ви згортаєте бізнес і одночасно отримуєте пенсійний дохід.
- Тимчасове виключення надурочних і чайових: до 2028 року до $1 750 оплати за надурочні та $1 750 готівкових чайових виключаються з оподатковуваного доходу штату. Зверніть увагу, що це вужче за федеральне виключення згідно з One Big Beautiful Bill Act, тож надурочні або чайові працівника можуть оподатковуватися на рівні штату навіть після того, як вони звільнені від федерального податку — розбіжність, яка проявляється як різниця між бухгалтерським і податковим обліком, якщо ви не відстежуєте її окремо в системі нарахування заробітної плати.
- Скасування деяких пільг і звільнень: закон скорочує кілька існуючих податкових пільг і звільнень від податку з продажів/використання, щоб частково компенсувати зниження ставки. Якщо ваш бізнес покладається на пільгу Джорджії, яку ви давно не перевіряли, варто переконатися, що вона збереглася.
Частина, яку пропустила більшість матеріалів: власники прохідних організацій і ставка PTET
Ось де все стає специфічним для власників малого бізнесу, а не для найманих працівників. Якщо ваш бізнес є прохідною організацією — S-corp або партнерством — ваша частка доходу бізнесу зазвичай оподатковується у вашій особистій декларації Джорджії за індивідуальною ставкою. Це означає, що зниження до 4,99% напряму стосується вас щодо доходу, задекларованого звичайним способом.
Але якщо ви зробили вибір податку на прохідні організації Джорджії (PTET), математика інша. З 2022 року Джорджія дозволяє S-corp і партнерствам обирати сплату податку на прибуток Джорджії на рівні організації замість передачі його через особисті декларації власників. Привабливість полягає в обході федерального ліміту SALT: організація відраховує державний податок як бізнес-витрату у своїй федеральній декларації, без ліміту у $10 000, що зазвичай зменшує оподатковуваний федеральний дохід власників більше, ніж сплата податку особисто.
Заковика в тому, що ставка PTET Джорджії встановлена окремо — фіксовані 5,75% — згідно із законом, який створив цей вибір (HB 149). HB 463 знизив ставки для фізичних осіб і корпорацій. Він не торкнувся ставки PTET. Якщо ваш бухгалтер зробив вибір PTET для вашого S-corp або партнерства, ваша організація все ще платить податок за ставкою 5,75% — на цілих 0,76 процентного пункту вище за нову індивідуальну ставку 4,99%, і ця різниця може зрости до 1,76 пункту, якщо штат досягне своєї нижньої межі в 3,99% протягом наступних кількох років.
Ця різниця не обов'язково означає, що PTET перестає мати сенс — вигода від федерального відрахування часто переважує різницю в ставках штату, особливо для власників, які деталізують відрахування і інакше обмежені $10 000 відрахувань SALT. Але це порівняння варто перерахувати зараз, а не припускати, що воно не змінилося з моменту, коли ви вперше зробили цей вибір. Якщо ви вагаєтеся щодо цього податкового року, попросіть свого бухгалтера змоделювати обидва варіанти на основі ваших фактичних показників за 2026 рік: PTET за ставкою 5,75% з необмеженим федеральним відрахуванням проти звичайного прохідного шляху за ставкою 4,99% з вашою особистою експозицією до ліміту SALT.
Що насправді з цим робити
Оновіть своє утримання та авансові платежі. Департамент доходів Джорджії випустив переглянутий посібник з утримання на 2026 рік, що відображає ставку 4,99%. Якщо ви нараховуєте собі заробітну плату як власник S-corp, або сплачуєте щоквартальні авансові платежі як одноосібний підприємець, перерахуйте суми на основі нової ставки, а не переносьте минулорічні цифри — переплата заморожує готівку, яку ви могли б інакше використати в бізнесі, а недоплата ризикує штрафом, якщо ваша оцінка занадто відхилиться від того, що ви насправді винні.
Не плануйте на п'ять років уперед, розраховуючи на нижню межу 3,99%. Додаткові щорічні зниження на 0,125 пункту залежать від досягнення Джорджією цільових показників надходжень. Ставтеся до кожного майбутнього зниження як до "можливого, а не запланованого", доки штат фактично не підтвердить, що досяг тригера.
Перегляньте свій вибір PTET з реальними цифрами 2026 року. Не припускайте, що розрахунки з 2022 чи 2023 року все ще діють. Індивідуальна ставка змінювалася двічі відтоді, як запрацював PTET; ставка на рівні організації не змінювалася жодного разу.
Відстежуйте розрив між надурочними/чайовими в системі нарахування заробітної плати, а не лише в податковій декларації. Якщо ви платите погодинному персоналу за надурочні, або ваш бізнес отримує чайові, федеральне виключення (згідно з OBBBA) і менше, тимчасове виключення Джорджії у $1 750 на категорію розходяться. Налаштуйте свою систему нарахування заробітної плати або бухгалтера позначати цю різницю вже зараз, а не звіряти її наприкінці року.
Перевірте, чи не скоротили пільгу або звільнення, яким ви користуєтеся. HB 463 частково компенсував зниження ставки, скасувавши деякі існуючі пільги та звільнення від податку з продажів/використання. Якщо ваш бізнес заявляє пільгу, специфічну для Джорджії, переконайтеся, що вона все ще діє, перш ніж закладати її у свої податкові прогнози на 2026 рік.
Чому це проблема бухгалтерського обліку, а не лише податкова проблема
Кожна з цих змін — зниження ставки, розрив у ставці PTET, невідповідність надурочних/чайових, збільшення стандартного відрахування — допомагає вам лише тоді, коли ваші книги обліку можуть фактично відповісти на запитання "скільки оподатковуваного доходу згенерував бізнес цього року, і як він розподіляється між податком на рівні організації та податком на рівні власника?" На це набагато легше відповісти, коли ваш облік відстежує рахунки, а не коробку з квитанціями та банківську виписку, яку ви звіряєте раз на квартал.
Beancount.io дає вам текстовий бухгалтерський облік у форматі простого тексту, який ви можете самостійно запитувати й перевіряти — кожна транзакція є рядком, який ви бачите, а не чорною скринькою, яку абстрагує додаток для нарахування заробітної плати чи бухгалтерського обліку. Ця прозорість найважливіша саме тоді, коли закон штату змінюється посеред року і вам потрібно точно знати, що сплатила ваша організація порівняно з тим, що перейшло у вашу особисту декларацію. Почніть безкоштовно і тримайте свої книги готовими до того, що б не зробив далі законодавчий орган Джорджії.