Уявіть, що протягом року ви поставили $500,000 у місцевому казино або через легальну онлайн-букмекерську контору. Ви виграли назад $500,000. Ані доларом більше. За будь-яким звичайним визначенням доходу ви не заробили нічого — ви вийшли в нуль. Починаючи з 2026 податкового року, податкова служба (IRS) все одно може оподаткувати вас на $50,000 доходу, якого у вас ніколи не було.
Це не гіпотетичний граничний випадок. Це механічний результат одного речення, похованого в One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) — масштабному податковому законі, підписаному 4 липня 2025 року. Починаючи з 2026 податкового року, ігрові збитки підлягають відрахуванню лише до 90% ваших виграшів — це менше за 100%-ве покриття, яке застосовувалося відтоді, як ігрові збитки взагалі стали такими, що підлягають відрахуванню. Інші 10% просто зникають — не як збиток, який ви поглинаєте, а як фантомний оподатковуваний дохід, який IRS розглядає так, ніби ви його заробили. Якщо ви ведете бізнес, хоч якось пов'язаний із легальними азартними іграми — покерну кімнату, бар з відеотерміналами лотереї, платформу фентезі-спорту, картярський клуб — або ж ви професійний чи серйозний рекреаційний гравець, який деталізує відрахування, це правило, яке вам потрібно добре зрозуміти задовго до подання першої декларації за 2026 рік.
Що насправді змінилося
До OBBBA правило згідно з розділом 165(d) Податкового кодексу було простим: ви могли відраховувати ігрові збитки в межах суми ваших ігрових виграшів як деталізоване відрахування у Schedule A. Виграли $80,000, програли $80,000 — і ваша ігрова діяльність була нульовою у податковій декларації: нульовий чистий оподатковуваний ігровий дохід, що точно відповідало нульовим чистим готівковим коштам, які ви фактично отримали.
OBBBA змінив стелю. Для податкових років, що починаються після 31 грудня 2025 року, ви можете відрахувати меншу з двох сум: (а) 90% ваших ігрових виграшів або (б) ваші фактичні, підтверджені документально ігрові збитки та пов'язані витрати. Правило, за яким збитки все ще не можуть перевищувати виграші, нікуди не поділося — ви ніколи не могли використовувати ігрові збитки для захисту вашої зарплати чи доходу від бізнесу, і це не змінилося. Змінилося те, що навіть беззбитковий рік «долар у долар» тепер породжує оподатковуваний дохід буквально з повітря, оскільки 10% ваших збитків назавжди не визнаються, незалежно від того, наскільки добре вони задокументовані.
Це стосується як звичайних гравців, які деталізують відрахування, так і професійних гравців, що звітують про свою діяльність у Schedule C. Це стосується незалежно від того, граєте ви в автомати в Лас-Вегасі, легально робите ставки через ліцензовану онлайн-букмекерську контору в одному зі штатів, де це дозволено, чи заробляєте на життя за покерним столом.
Математика, яка робить це реальною проблемою
Найпростіший спосіб побачити ефект — прогнати кілька сценаріїв з нульовим або помірно прибутковим результатом як за старими, так і за новими правилами.
Сценарій 1: Абсолютно беззбитковий рік. Ви зробили ставки на загальну суму $200,000 протягом року і мали $200,000 у виграшах, що підлягають декларуванню, з $200,000 у збитках. За старим правилом $200,000 у збитках повністю компенсують $200,000 у виграшах — нульовий чистий ігровий дохід. За правилом OBBBA лише 90% ваших збитків ($180,000) підлягають відрахуванню від ваших $200,000 у виграшах, залишаючи $20,000 оподатковуваного доходу, який ви насправді ніколи не залишили собі. За граничної ставки 24% це приблизно $4,800 податку, нарахованого на гроші, яких немає на вашому банківському рахунку.
Сценарій 2: Скромний прибуток, що перетворюється на збиток після оподаткування. Це сценарій, який податкові аналітики визначили як найбільш руйнівний. Якщо ваші виграші та збитки достатньо близькі одне до одного, 10%-ве «підстригання» на боці збитків може підняти вашу ефективну податкову ставку на ігрову діяльність вище 100% — тобто податковий рахунок перевищує фактичний прибуток, з яким ви пішли. Гравець, який робив великі ставки і закінчив рік лише з незначним плюсом, у найгірших випадках може заборгувати податку більше, ніж він фактично залишив собі.
Сценарій 3: Реальні цифри одного професіонала. Аналіз, побудований на результатах провідного покерного гравця на World Series of Poker 2025 року — приблизно $1.48 мільйона турнірних виплат проти близько $1.3 мільйона бай-інів, тобто реальний чистий прибуток близько $181,000 — показав, що податковий рахунок за ту саму діяльність зростає приблизно з $67,000 за старим правилом до близько $115,000 за обмеженням OBBBA, скорочуючи прибуток «на руки» майже вдвічі, хоча базовий результат взагалі не змінився.
Жоден із цих прикладів не потребує нічого незвичайного — жодного шахрайства, відсутніх квитанцій чи агресивної податкової позиції. Це просто те, що механічно відбувається, коли фіксований відсоток законних, повністю задокументованих збитків перестає враховуватися.
Кого це насправді зачіпає
Звичайних гравців, які деталізують відрахування. Якщо ви обираєте стандартне відрахування, для вас особисто нічого не змінюється — ви й раніше не відраховували ігрові збитки, оскільки для їх заявлення завжди було потрібно деталізувати відрахування. Але якщо ви один із тих, хто деталізує (часто це люди з вищими доходами, власники будинків з іпотечними відсотками або люди з великими відрахуваннями за державними та місцевими податками й благодійними внесками) і граєте регулярно, обмеження 90% тепер застосовується до вас у кожній наступній декларації.
Професійних гравців. Покерні гравці, спортивні бетори та учасники щоденного фентезі-спорту, які грають як торгівлю чи бізнес, звітують у Schedule C, відраховуючи як ігрові збитки, так і звичайні бізнес-витрати (подорожі, турнірні внески, коучинг, програмне забезпечення). Обмеження 90% на збитки застосовується і тут, а це означає, що професіонали тепер стикаються з податковим рахунком, який не рухається синхронно з їхніми фактичними результатами — по-справжньому новим видом бізнес-ризику, накладеним поверх мінливості, яка вже властива заробітку на азартних іграх.
Малий бізнес, суміжний з азартними іграми. Картярські клуби, бари й таверни, що приймають відеотермінали лотереї чи благодійні ігрові вечори, оператори щоденного фентезі-спорту, а також афілійовані чи маркетингові компанії, пов'язані з легальними букмекерськими конторами, — усі вони мають клієнтів, а в деяких випадках і власників-операторів, чия особиста податкова відповідальність щойно зросла. Власник картярського клубу, який також грає в ігри, що проводить його заклад, або власник бару, який час від часу грає на автоматах у власному закладі, повинен думати про це так само чітко, як і будь-який клієнт.
Штати з легалізованими азартними іграми. Наразі сім штатів мають легальні ринки онлайн-азартних ігор, а податкові надходження від ігорного бізнесу по всій країні перевищили приблизно $3 мільярди у 2024 році. Кілька з цих штатів прив'язують власний режим оподаткування доходів до федеральних правил деталізованих відрахувань, тобто ефект фантомного доходу може накопичуватися і на рівні штату, залежно від того, де ви живете.
Спроби скасувати норму — і чому на це не варто розраховувати
Ця норма не була свідомим політичним рішенням про те, як мають оподатковуватися азартні ігри — вона стала побічним продуктом сенатських правил примирення (reconciliation). Законодавство, ухвалене за процедурою бюджетного примирення, має відповідати «правилу Берда» (Byrd Rule), яке вимагає, щоб кожна норма мала реальний, обчислюваний бюджетний ефект. Прогнозувалося, що обмеження відрахування ігрових збитків принесе приблизно $1.1 мільярда федеральних надходжень протягом восьми років, що допомогло звести загальні цифри законопроєкту — навіть попри те, що майже ніхто з тих, хто брав участь у його розробці, публічно не захищав обмеження 90% як гарну податкову політику саму по собі.
Це спричинило незвичну двопартійну метушню з метою скасувати норму ще до того, як вона набуде чинності. Було внесено три окремі законопроєкти: FAIR BET Act у Палаті представників (депутатка Діна Тайтус), WAGER Act у Палаті представників (депутат Енді Барр) та FULL HOUSE Act у Сенаті, співавторами якого є сенатори з обох партій, включно з Кортес-Масто, Крузом і Розен. Кожен із них у тій чи іншій формі відновив би повне 100%-ве покриття.
Будь-який із них може бути ухвалений до того, як настане перший реальний сезон подання декларацій за нормою — на початку 2027 року для декларацій за 2026 податковий рік. Але жоден із них не був ухвалений станом на момент написання цієї статті, і будувати своє податкове планування на скасуванні, якого ще не відбулося, — це саме та помилка, якої ця стаття намагається допомогти вам уникнути. Плануйте, виходячи з того, що обмеження 90% — це чинний закон. Якщо його скасують, скоригуватися буде легко. Якщо ви розраховуєте на скасування, а воно не відбудеться, у квітні ви опинитеся в паніці.
Що з цим робити зараз
Ведіть бездоганні, посеансові записи — це має значення тепер більше, а не менше. За старим правилом 100%-вого покриття платник податків із дещо неповними записами часто міг все одно вийти приблизно в нуль, оскільки IRS та суди історично охоче приймали розумні посеансові журнали (дата, місце, гра, суми ставок і виграшів чи програшів) навіть без квитанції на кожну окрему ставку. За обмеження 90% кожен долар непідтвердженого збитку тепер обходиться вдвічі дорожче: він і раніше не підлягав відрахуванню, а навіть збитки, які ви можете довести, компенсують лише 90 центів податкового зобов'язання на кожен долар. Недбалі записи раніше коштували вам відрахування; тепер вони коштують більше — на базі, яка й так уже скорочується.
Відокремлюйте ігрову діяльність від іншого доходу та витрат у вашій бухгалтерії. Якщо ви професійний гравець або ведете бізнес, де ігрова діяльність торкається ваших особистих чи бізнес-фінансів, не дозволяйте виграшам, збиткам, бай-інам і пов'язаним витратам змішуватися в загальні категорії «дохід» чи «інше». Вам потрібна структура обліку, яка може за запитом видати загальні виграші, загальні збитки та результат обчислення обмеження 90% — а не проєкт реконструкції по пам'яті під час подання декларації.
Обговоріть рішення щодо структури суб'єкта та термінів із податковим фахівцем до кінця року, а не після нього. Професійним гравцям особливо варто переглянути, як вони відстежують дохід і витрати за Schedule C з урахуванням нового обмеження, а всім, хто перебуває близько до межі між деталізованим і стандартним відрахуванням, варто прорахувати, чи змінює вищий стандартний вирахування 2026 року те, чи варто взагалі заявляти ігрові збитки на папері.
Стежте за законодавчою ситуацією, але не плануйте, спираючись на неї. Якщо один із законопроєктів про скасування просунеться, дата набуття чинності та будь-які перехідні правила матимуть значення для того, як ви подаватимете декларацію. А до того часу ставтеся до обмеження 90% як до правила, що застосовується до вашої діяльності у 2026 році.
Тримайте свої записи в порядку, що б не зробив закон далі
Такі правила нагадують, що податкове законодавство може перетворити питання «чи заробив я гроші, чи ні» на щось значно механічніше й безжальніше — і бізнеси та фізичні особи, які виявляються у виграші, зазвичай ті, чиї записи вже були в порядку до того, як правило змінилося. Beancount.io надає вам звичайнотекстовий, версійований облік, де кожна ставка, бай-ін і виплата можуть жити у власному чітко визначеному рахунку з першого дня, тож отримати точні цифри, потрібні податковому консультанту, — це запит, а не реконструкція. Почніть безкоштовно і подивіться, чому розробники, професіонали та власники малого бізнесу переходять на звичайнотекстовий облік, який вони справді можуть перевірити. Дізнайтеся більше в документації або дослідіть Fava — візуальну панель поверх вашого журналу.