Більшість власників соляріїв можуть розповісти вам про найзавантаженіші солярії, найпопулярніші лосьйони та точну кількість сеансів, які VIP-клієнт використовує щомісяця. Запитайте того ж власника, яка частина доходу за минулий квартал припадала на федеральний акцизний податок, і ви часто отримаєте знизування плечима — або цифру, взяту зі стелі. Ця прогалина і є тим місцем, де Податкова служба (IRS) знаходить проблеми.
З 2010 року послуги соляріїв обкладаються 10% федеральним акцизним податком, що стягується з клієнта в момент оплати та сплачується щоквартально за Формою 720. Звучить просто. На практиці це один з найбільш неправильно зрозумілих податків, з яким стикається власник малого бізнесу, і помилки майже завжди одні й ті ж: пропущені терміни подання декларацій, недбалий розрахунок за пакетами послуг та відсутність чіткої документації, що відокремлює оподатковуваний дохід від послуг солярію від усього іншого, що продає салон.
Оскільки в США працює приблизно 27 000 соляріїв, а середній річний дохід на одну локацію становить близько 247 000 доларів, це не нішева проблема — це регулярне, щоквартальне зобов'язання для реальної галузі. Ось як насправді працює цей податок і як вести свій облік достатньо чисто, щоб пережити аудит без зайвих турбот.
Що насправді покриває акцизний податок на послуги солярію
Податок застосовується до "послуг внутрішнього засмаги" — будь-якої послуги, що використовує електронний пристрій з ультрафіолетовими лампами, призначений для індукції засмаги шкіри, і де довжина хвилі знаходиться в діапазоні, який Податкова служба (IRS) визначає як специфічний для засмаги. Простими словами: солярії та кабінки для засмаги.
Що не покривається, так само важливо:
- Спрей-засмага та місцеві засоби для автозасмаги не оподатковуються. Немає УФ-лампи, немає акцизного податку.
- Фототерапія, що проводиться ліцензованим медичним працівником у його власних приміщеннях, звільняється від оподаткування — це стосується легітимного дерматологічного лікування, а не салону, що продає пакети "світлотерапії" для уникнення податку.
- Кваліфіковані спортивно-оздоровчі заклади (QPFFs) мають особливе виключення: якщо ваш бізнес переважно є тренажерним залом або фітнес-центром, засмага не є суттєвою частиною бізнесу, і доступ до солярію включено в загальний членський внесок без окремого виділення чи ціноутворення, то цей членський внесок повністю звільняється від податку.
Це останнє звільнення викликає найбільше плутанини, і варто розібратися в ньому правильно, оскільки воно визначає, чи оподатковується ціла категорія ваших доходів, чи ні.
Правильний розрахунок податку
Податок становить 10% від суми, сплаченої за оподатковувану послугу засмаги. Дві ситуації постійно викликають труднощі:
1. Ціноутворення з урахуванням податку. Якщо ваша вказана ціна за сеанс вже включає податок, а не додається при оформленні замовлення, ви не можете просто взяти 10% від загальної суми — це призведе до недобору. Формула Податкової служби (IRS) для зворотного розрахунку податку з ціни, що включає податок, полягає в множенні загальної суми на 0.09091 (тобто діленні на 1.10 та виділенні податкової частини).
2. Пакетні послуги. Якщо клієнт купує пакет, що включає засмагу плюс щось інше — додаткову послугу спрей-засмаги, продукт для догляду за шкірою, стрижку в комбінованому салоні/спа — ви сплачуєте податок лише за частину, що стосується засмаги. Податкова служба (IRS) вимагає, щоб при пакетних послугах у рахунку-фактурі окремо вказувалася справедлива ринкова вартість кожного компонента. Якщо ви не розбиваєте послуги по пунктах, безпечне припущення, яке зробить перевіряючий, полягає в тому, що вся сума пакетної послуги оподатковується. Розбивка по пунктах тут — не просто добра практика; це єдине, що стоїть між вами та сплатою податку з доходу, який ніколи не підлягав оподаткуванню.
Подарункові картки та пакети передоплачених сеансів мають свою особливість: податок сплачується, коли послуга засмаги фактично використана, а не коли подарункова картка або пакет були придбані. І якщо клієнт ніколи не використовує її — податок все одно не виникає, оскільки оподатковувана послуга ніколи не була надана. Ведіть облік цих сум як відкладений дохід до моменту погашення, так само, як ви б обліковували будь-яке зобов'язання за передоплаченими послугами.
Подання Форми 720, поквартально
На відміну від податку на прибуток, це не щорічне подання. Акцизний податок на послуги солярію декларується у Формі 720 Податкової служби (IRS), Частина II, і подається щоквартально:
| Охоплений квартал | Кінцевий термін подання |
|---|---|
| Січ–Бер | 30 квітня |
| Квіт–Чер | 31 липня |
| Лип–Вер | 31 жовтня |
| Жовт–Гру | 31 січня |
Хороша новина: акцизні податки Частини II, включаючи податок на солярії, не вимагають напівмісячних депозитів, як це роблять деякі інші федеральні акцизні податки. Ви збираєте податок протягом кварталу, тримаєте його на рахунку зобов'язань і сплачуєте повну суму під час подання. Проте, "тримати його" має значення — це зібраний податок, тобто гроші ніколи не були вашими. Якщо ви витратите їх як звичайний дохід і не зможете покрити переказ, умисне неподання та несплата можуть особисто піддати власника штрафу за відшкодування з довірчого фонду (Trust Fund Recovery Penalty) згідно з IRC §6672, окремо від власної відповідальності підприємства.
Кілька реалій подання, які слід врахувати:
- Вам потрібен EIN для подання Форми 720, навіть якщо ви індивідуальний підприємець, якому він раніше ніколи не був потрібен.
- Відшкодування страховки, подарункові картки та статус клієнта, звільненого від податків, нічого не змінюють. Немає звільнення щодо того, хто платить — лише щодо того, яка послуга надається.
- Квартал з нульовим доходом від солярію все одно може вимагати подання декларації, якщо ви зареєстровані як платник; перевірте поточні інструкції до Форми 720, перш ніж припускати, що квартал з $0 означає відсутність документації.
Налаштування бухгалтерії, що запобігає проблемам з аудитом
Податкова служба (IRS) опублікувала рекомендації щодо аудиту саме цього податку, що свідчить про дві речі: він активно перевіряється, і аудитори мають контрольний список. Підприємства, які успішно проходять перевірку, це ті, чия бухгалтерія вже відповідає на запитання до того, як їх зададуть.
Створіть окремий рахунок зобов'язань для зібраного податку на послуги солярію. Не дозволяйте йому змішуватися із загальним доходом від продажів. Щоразу, коли продається сеанс, що підлягає оподаткуванню, 10% повинні надходити на окремий рахунок "Акцизний податок до сплати", а не до доходу. Це дає дві переваги: підтримує точність ваших фактичних показників доходу для аналізу прибутковості та означає, що сума до сплати щокварталу є балансом, який ви можете безпосередньо прочитати зі своїх бухгалтерських книг, замість того, щоб реконструювати її зі звітів POS-систем під тиском термінів.
Позначайте кожну транзакцію за типом послуги. Незалежно від того, чи використовуєте ви POS-систему, чи загальний регістр, ваш план рахунків повинен розрізняти оподатковувані сеанси солярію від автозасмаги, роздрібного продажу лосьйонів, членських внесків та будь-яких пакетних пропозицій. Якщо пакет включає солярій, зафіксуйте розподіл справедливої ринкової вартості в момент продажу — відновлення цього розподілу через місяці по пам'яті призводить до помилок.
Проводьте звірку щоквартально, а не щорічно. Оскільки подання звітів відбувається щокварталу, ваша внутрішня звірка має збігатися. Закривайте рахунок зобов'язань з акцизного податку проти фактично перерахованої суми за формою 720 щокварталу та негайно розслідуйте будь-які розбіжності, замість того, щоб дозволити чотирьом кварталам невеликих розбіжностей накопичитися в справжню проблему.
Зберігайте документацію щодо членських внесків, якщо ви претендуєте на звільнення за QPFF. Якщо солярій включено до загального фітнес-членства, і ви розглядаєте цей внесок як звільнений, ведіть чіткі записи, що показують, що солярій не оцінюється окремо і не є основною частиною вашого бізнесу. Це саме той тип рішення, для якого аудитор захоче підтверджуючі докази.
Це та сама дисципліна, яка відрізняє успішні малі підприємства будь-якого виду від тих, які отримують несподівані повідомлення поштою: не змішуйте особисті та ділові витрати, не дозволяйте зібраним податкам розмиватися в доході і не чекайте кінцевого терміну подання звітності, щоб з'ясувати, скільки ви винні. Точна, своєчасна бухгалтерія перетворює "Я думаю, що це правильно" на "Ось звірка".
Три помилки, що призводять до сповіщень
Поговоріть з будь-ким, хто готує Форму 720 для клієнтів салонів, і одні й ті самі три помилки з'являються знову і знову.
1. Розгляд акцизного податку як необов'язкового нижче певного порогу доходу. Такого порогу не існує. Салон з одним солярієм, що збирає кілька тисяч доларів на квартал, має ті ж самі зобов'язання щодо подання звітності, що й мережа з кількома закладами. Власники іноді припускають, що "мала" операція залишається непоміченою; посібник IRS з аудиторських методів для цього податку існує саме тому, що це припущення є поширеним і неправильним.
2. Пропуск кварталів замість подання нульової декларації. Якщо ви зареєструвалися як платник, а потім у вас був повільний квартал, мовчання виглядає як недотримання вимог, а не як навмисний нуль. Підтвердьте поточні вимоги до подання звітності для кварталу без діяльності, а не припускайте, що пропуск безпечний.
3. Занадто широке застосування звільнення за QPFF. Спортивний зал, який додав дві солярійні кабіни та почав рекламувати "необмежений солярій" як головну перевагу членства, можливо, зробив солярій суттєвою частиною бізнесу, що призводить до втрати звільнення. Безпечніше трактування правила QPFF є вузьким: воно захищає фітнес-бізнес, де солярій є справді допоміжним, а не бізнес солярію, що маскується під членство в спортзалі.
Кожну з цих помилок можна запобігти одним і тим же способом: щоквартальною бухгалтерською дисципліною замість щорічної реконструкції. Якщо ваш рахунок зобов'язань з акцизного податку, ваші позначки за типом послуг та розподіл пакетних пропозицій є актуальними щомісяця, подання Форми 720 стає п'ятихвилинною звіркою замість дослідницького проєкту.
Підтримуйте бухгалтерські книги свого солярію в готовності до аудиту
Відстеження зібраного акцизного податку поряд з доходами від членства, пакетними пропозиціями та роздрібними продажами — це саме той тип багатопотокового обліку, який руйнується в електронній таблиці або системі, що приховує деталі за єдиною сумою продажів. Beancount.io пропонує текстовий облік, який забезпечує повну прозорість кожної транзакції, включаючи спеціальний, перевіряємий слід для податку, зібраного, але ще не перерахованого, без "чорних скриньок" і без прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому фінансово обізнані власники бізнесу переходять на текстовий облік.