Донор надсилає електронний лист у ваш відділ фандрайзингу: «Я хотів би передати вашій організації 0,5 BTC». У вас немає збереженої адреси гаманця, немає політики прийняття пожертв, яка згадує цифрові активи, і ніхто зі співробітників не впевнений, що робити далі. Такий сценарій щотижня повторюється у малих і середніх некомерційних організаціях. За останній рік криптопожертви перевищили $1 мільярд, понад половина найбільших благодійних організацій Америки вже приймають цифрові подарунки, і приблизно кожен четвертий дорослий американець володіє якоюсь формою криптовалюти. Якщо у вашої організації немає плану щодо таких подарунків, ви або відмовляєте донорам, або приймаєте ризик, про який навіть не замислювалися.
Добра новина: правильно приймати пожертви у криптовалюті не так вже й складно, щойно ви зрозумієте три речі — як скласти політику прийняття пожертв, що охоплює цифрові активи, як змінилися правила обліку згідно з ASC 2023-08, і що вимагає IRS від донора (і від вас) для підтвердження пожертви. Цей посібник розглядає всі три пункти.
Чому криптопожертви відрізняються від чека чи пожертви акціями
Готівка є готівкою. У публічно торгованих акцій є тікер і ціна закриття. Криптовалюта перебуває десь посередині — з погляду IRS це майно, але воно торгується цілодобово на майданчиках із зовсім різною ліквідністю, і його вартість може змінитися на 10% протягом одного дня. Це поєднання створює три практичні складнощі для некомерційної організації:
- Оцінка не відбувається автоматично. На відміну від акцій, ви не можете просто вказати ціну закриття на біржі й вважати справу закритою для податкових цілей — донорам, чиї пожертви перевищують певні порогові значення, потрібна кваліфікована оцінка, а не скриншот із Coinbase.
- Волатильність — це реальний фінансовий ризик. Утримання криптопожертви на п'ятизначну суму протягом місяця, поки ваша рада директорів обговорює, чи продавати її, може означати, що на ваш банківський рахунок надійде суттєво інша сума в доларах, ніж та, яку ви зафіксували на момент прийняття пожертви.
- Анонімність донора порушує цикл стюардства. Багато криптопожертв надходять як переказ між гаманцями без прив'язаного імені — через це надзвичайно складно надіслати подяку, не кажучи вже про податкову квитанцію.
Жодна з цих обставин не є причиною уникати криптопожертв. Це причини мати політику ще до того, як перша пожертва потрапить у ваш гаманець, а не після цього.
Крок перший: складіть (або оновіть) політику прийняття пожертв
Кожна некомерційна організація, яка приймає негрошові пожертви, вже повинна мати політику прийняття пожертв, що охоплює нерухомість, транспортні засоби та акції закритих компаній. Криптовалюта заслуговує на власний розділ, який має письмово відповідати на такі запитання — ще до того, як вам знадобиться відповідь під тиском обставин:
Які активи ви прийматимете? Існують тисячі криптовалют. Більшість некомерційних організацій обмежують перелік коротким списком широко торгованих, ліквідних активів — зазвичай це Bitcoin і Ethereum, іноді ще кілька інших. Зазначення прийнятного переліку у вашій політиці дає вашим фахівцям з фандрайзингу чітку, обґрунтовану межу, яку можна провести, коли донор пропонує щось менш відоме чи малоліквідне.
Ви утримуватимете актив чи негайно ліквідуєте його? Найкраща практика для переважної більшості некомерційних організацій — конвертувати криптопожертви в готівку якомога ближче до моменту отримання. Це не про недовіру до криптовалюти як класу активів — це про відповідність толерантності вашої організації до ризику. Ендаумент університету з інвестиційним комітетом може вирішити утримувати позицію; продовольчий банк, що фінансує зарплату на наступний місяць, зазвичай не повинен наражатися на 20-відсоткове коливання ціни за одну ніч. Який би варіант ви не обрали, зафіксуйте його письмово й застосовуйте послідовно, в ідеалі — через платіжного оператора, який автоматично здійснює конвертацію (зараз існує кілька безкоштовних і недорогих варіантів, розроблених спеціально для криптопожертв некомерційним організаціям).
Хто схвалює пожертву і за якого розміру? Встановіть порогове значення в доларах, вище якого пожертва потребує затвердження від вашого фінансового директора, виконавчого директора чи комітету з прийняття пожертв — так само, як ви б діяли з незвичайною пожертвою нерухомості.
Як ви перевірятимете особу донора? Псевдонімний характер криптовалюти означає, що вам потрібен продуманий процес — форма пожертви, яка збирає ім'я та електронну пошту до генерації адреси гаманця, або платформа, яка вимагає це за замовчуванням — інакше ви отримаєте пожертви, на які не зможете законно видати квитанцію.
Яку документацію ви надаватимете? Детальніше про це нижче, але ваша політика повинна вказувати, що організація письмово підтвердить отримання пожертви й не визначатиме за донора справедливу ринкову вартість подарунка (це відповідальність донора, а не ваша).
Крок другий: налаштуйте правильний облік — ASC 2023-08
Якщо ваша некомерційна організація готує фінансову звітність за GAAP, зміна правил від Ради зі стандартів фінансового обліку (FASB) безпосередньо впливає на те, як ви обліковуєте криптоактиви. У грудні 2023 року FASB випустила ASU 2023-08 (оновлення стандартів обліку, Нематеріальні активи — Гудвіл та інше — Криптоактиви), яке набуло чинності для фінансових років, що починаються після 15 грудня 2024 року — тобто зараз воно діє практично для поточного фінансового року кожної некомерційної організації, якщо тільки ви не обрали дострокове застосування.
До цього оновлення криптоактиви розглядалися як нематеріальні активи з невизначеним строком корисного використання: обліковувалися за собівартістю й списувалися вниз, лише якщо ціна падала, але ніколи не переоцінювалися вгору, якщо ціна відновлювалася. Ця невідповідність занижувала реальний фінансовий стан організації щоразу, коли ціна криптовалюти зростала після отримання пожертви.
Згідно з ASC 2023-08, відповідні криптоактиви оцінюються за справедливою вартістю, а прибутки й збитки відображаються в чистому доході (або еквіваленті для некомерційних організацій — зміні чистих активів) кожного звітного періоду. Простими словами: якщо ваша організація утримує криптопожертву замість того, щоб негайно її ліквідувати, тепер ви переоцінюєте її за ринковою вартістю на кожну звітну дату, і у вашій фінансовій звітності відображаються як прибутки, так і збитки — а не лише збитки.
Стандарт застосовується до активів, які відповідають конкретним критеріям сфери застосування — загалом це взаємозамінні криптоактиви, як-от Bitcoin і Ethereum, які не надають власнику права вимоги на базові товари чи послуги і які існують у блокчейні. Він також містить нові вимоги до розкриття інформації: організації, що утримують криптоактиви, повинні розкривати значні позиції, первісну вартість і справедливу вартість, як загалом, так і за окремими суттєвими позиціями.
Практичний висновок для некомерційної організації: якщо ваша політика передбачає негайну ліквідацію криптопожертв (як у більшості організацій), ASC 2023-08 здебільшого спрощує вам життя — ви обліковуєте пожертву за справедливою вартістю на дату отримання (як негрошовий внесок, так само як і будь-яку іншу негрошову пожертву) і готівку, яку отримуєте після конвертації. Якщо ж ви дійсно утримуєте криптовалюту на балансі на кінець року, обговоріть із вашим аудитором оцінку за справедливою вартістю та нові примітки щодо розкриття інформації до наступного циклу аудиту, а не під час нього.
Крок третій: правильно оформіть підтвердження для IRS
Саме на цьому етапі співробітники фандрайзингу найчастіше помиляються, тому що правила справді відрізняються від правил для грошової пожертви чи пожертви акціями.
З податкової точки зору IRS розглядає криптовалюту як майно, а не валюту — це та сама категорія, що й нерухомість чи акції закритих компаній, а не та сама категорія, що й чек чи банківський переказ. Саме ця класифікація визначає все інше:
- Менше $500: від донора не вимагається жодна спеціальна форма.
- $500–$5000: донор вказує пожертву у формі IRS 8283, розділ A.
- Понад $5000: донор повинен отримати кваліфіковану оцінку від кваліфікованого оцінювача та подати форму 8283, розділ B — а ваша організація як отримувач пожертви повинна підписати частину IV цього розділу, підтверджуючи отримання.
- $500 000 і більше: донор повинен додати до податкової декларації повний звіт про кваліфіковану оцінку, а не лише саму форму.
Важливий момент, який IRS чітко роз'яснила: посилання на ціну біржі на момент пожертви не задовольняє вимогу щодо кваліфікованої оцінки, навіть попри те, що криптовалюта торгується на ліквідних, прозорих ринках, дуже схожих на ринки публічно торгованих акцій (які звільнені від вимоги щодо оцінки). Донори іноді дивуються цьому, тож завчасне попередження — у вашому листі-підтвердженні чи на сторінці пожертв вашого сайту — дозволяє уникнути неприємної розмови під час подання податків.
Що означає — і чого не означає — ваш підпис на формі 8283. Підписання частини IV підтверджує, що ваша організація отримала описане майно у вказану дату. Це не схвалення заявленої донором оцінки вартості. Чітко донесіть цю відмінність усередині своєї команди, щоб співробітники не вагалися підписувати форму (поширена й непотрібна причина затримок) і, з іншого боку, не почувалися причетними, якщо оцінену донором вартість згодом оскаржать.
Правило трьох років: форма 8282. Якщо ваша організація відчужує подарований криптоактив — здебільшого це означає продаж — протягом трьох років після його отримання, ви зобов'язані подати форму 8282 до IRS і надіслати копію донору протягом 125 днів з моменту відчуження. Якщо ваша політика передбачає негайну ліквідацію криптопожертв, це стосуватиметься практично кожної отриманої криптопожертви, тож включіть подання форми 8282 у ваш стандартний контрольний список обробки пожертв, а не розглядайте це як виняток.
Ваше письмове підтвердження. Як і для будь-якої негрошової пожертви понад $250, надішліть донору своєчасне письмове підтвердження з описом отриманого майна (наприклад, «0,5 Bitcoin») і датою отримання — знову ж таки, без зазначення суми в доларах, яку донор має визначити разом зі своїм оцінювачем.
Простий робочий процес для наступної криптопожертви
- Переконайтеся, що актив входить до вашого переліку прийнятних активів (згідно з політикою прийняття пожертв).
- Зберіть ім'я донора та контактну інформацію до переказу, якщо ваша платформа це дозволяє.
- Направте пожертву через вашого платіжного оператора для негайної конвертації в готівку, якщо ваша інвестиційна політика не передбачає іншого.
- Обліковуйте негрошовий внесок за справедливою вартістю на дату отримання.
- Надішліть письмове підтвердження з описом активу та дати — без зазначення оціночної вартості.
- Якщо донор надсилає форму 8283 для пожертви понад $5000, оперативно підпишіть частину IV; не висловлюйте думку щодо оціненої вартості.
- Якщо ви ліквідуєте актив протягом трьох років (найімовірніше, це станеться вже першого дня), заплануйте подання форми 8282 у межах 125 днів.
Тримайте облік вашої некомерційної організації готовим до всього, що надходить
Криптопожертви — ще одне нагадування про те, що облік некомерційної організації повинен чітко обробляти нестандартні операції: негрошовий подарунок у понеділок, вибірку коштів за грантом у вівторок, вивільнення обмежених коштів у середу. Beancount.io пропонує текстовий облік, який дає вашій фінансовій команді повну прозорість і аудиторський слід для кожної операції, включно з негрошовими подарунками та конвертаціями, які незручно вписуються у традиційну облікову книгу. Почніть безкоштовно і подивіться, чому організації переходять на облік, який вони справді можуть прочитати, версіонувати й якому можуть довіряти.