Налоговое руководство по криптовалютам: что нужно знать каждому инвестору
Исследования показывают, что от 55% до 95% владельцев криптовалют во всем мире не сообщают должным образом о своих криптотранзакциях. В одном примечательном исследовании 88% пользователей криптовалют в крупнейшей развитой экономике вообще не задекларировали налогооблагаемый доход от криптовалют.
Между тем, только в 2024 году IRS собрала 235 миллионов долларов США в виде неуплаченных налогов на криптовалюту — и меры по обеспечению соблюдения законодательства только усиливаются. С введением новых требований к отчетности в 2025 и 2026 годах эпоха «нахождения в тени» для криптоинвесторов подходит к концу.
Независимо от того, торгуете ли вы биткоином годами или только что совершили свою первую покупку, понимание того, как работают налоги на криптовалюту, имеет важное значение. В этом руководстве рассматривается все, что вам нужно знать для правильной отчетности о ваших криптотранзакциях и предотвращения дорогостоящих ошибок.
Как IRS рассматривает криптовалюту
Фундаментальный принцип, который необходимо понимать: IRS рассматривает криптовалюту как имущество, а не как валюту. Это означает, что операции с криптовалютой облагаются налогом на прирост капитала, аналогично акциям или недвижимости.
Эта классификация имеет серьезные последствия:
Прибыль облагается налогом. Когда вы продаете или обмениваете криптовалюту по цене выше той, которую вы заплатили, вы обязаны уплатить налог с прибыли.
Убытки подлежат вычету. Если вы продаете криптовалюту дешевле вашей стоимостной базы (cost basis), вы можете использовать эти убытки для зачета (сальдирования) другой прибыли — или до $3 000 обычного дохода в год, при этом избыточные убытки переносятся на будущие периоды без ограничений по времени.
Каждая транзакция имеет значение. В отличие от традиционных валют, где простая трата денег не является налогооблагаемым событием, использование криптовалюты для покупки товаров или услуг инициирует расчет прироста капитала.
Какие криптотранзакции облагаются налогом?
Понимание того, какие операции создают налоговые обязательства, — это первый шаг к соблюдению законодательства.
Налогооблагаемые события
Продажа криптовалюты за фиатную валюту (USD, EUR и т. д.): Любая продажа криптовалюты за традиционные деньги облагается налогом. Вы будете обязаны уплатить налог на прирост капитала с разницы между ценой продажи и стоимостной базой.
Обмен одной криптовалюты на другую: Обмениваете BTC на ETH? Это налогооблагаемое событие. IRS рассматривает это как продажу первой криптовалюты и покупку второй — это означает, что вы должны налоги с любой прибыли от этой «продажи».
Использование криптовалюты для покупки товаров или услуг: Купили кофе за биткоины? Технически это выбытие имущества. Вам нужно будет рассчитать прибыль или убыток исходя из справедливой рыночной стоимости криптовалюты на момент покупки.
Получение криптовалюты в качестве оплаты: Если вы получаете криптовалюту за работу или услуги, она облагается налогом как обычный доход исходя из справедливой рыночной стоимости на момент получения.
Доход от майнинга: Криптовалюта, заработанная посредством майнинга, облагается налогом как обычный доход в момент ее получения, исходя из справедливой рыночной стоимости.
Вознаграждения за стейкинг: Как и в случае с майнингом, вознаграждения за стейкинг облагаются налогом как доход при получении.
Аирдропы (Airdrops): Бесплатные токены, полученные через аирдропы, облагаются налогом как обычный доход по их справедливой рыночной стоимости в момент, когда вы получаете над ними контроль.
Доходность и проценты в DeFi: Любая криптовалюта, заработанная через протоколы DeFi, платформы кредитования или процентные счета, считается налогооблагаемым доходом.
Необлагаемые события
Покупка криптовалюты за фиатную валюту: Простая покупка криптовалюты не влечет за собой налогов — они возникают только при продаже или обмене.
Перевод между собственными кошельками: Перемещение криптовалюты из одного кошелька в другой, принадлежащий вам, не облагается налогом (хотя вам следует сохранять записи для подтверждения права собственности).
Дарение небольших сумм: Подарки в пределах ежегодного исключения из налога на дарение ($18 000 в 2024 году), как правило, не являются налогооблагаемыми событиями для дарителя.
Хранение (HODLing) криптовалюты: Налог на нереализованную прибыль отсутствует. Вы обязаны платить налоги только тогда, когда продаете, обмениваете или иным образом распоряжаетесь своей криптовалютой.
Понимание налоговых ставок на криптовалюту
Налоговая ставка, которую вы платите, зависит от того, как долго вы владели криптовалютой и генерирует ли транзакция прирост капитала или обычный доход.
Ставки налога на прирост капитала
Краткосрочный прирост капитала (криптовалюта находилась в собственности один год или менее): облагается налогом как обычный доход по ставкам до 37% в зависимости от вашего уровня дохода.
Долгосрочный прирост капитала (криптовалюта находилась в собственности более одного года): облагается налогом по льготным ставкам 0%, 15% или 20% в зависимости от вашего налогооблагаемого дохода.
| Статус подачи декларации | Ставка 0% | Ставка 15% | Ставка 20% |
|---|---|---|---|
| Одиночки | До $47 025 | $47 026 - $518 900 | Свыше $518 900 |
| Супруги, подающие совместную декларацию | До $94 050 | $94 051 - $583 750 | Свыше $583 750 |
NFT, классифицируемые как предметы коллекционирования: Если ваш NFT считается предметом коллекционирования, прибыль может облагаться налогом по ставке до 28%.
Ставки налога на обычный доход
Криптовалюта, полученная в качестве оплаты, доход от майнинга, вознаграждения за стейкинг и аирдропы облагаются налогом как обычный доход. Ваша ставка зависит от вашего общего налогооблагаемого дохода и может варьироваться от 10% до 37%.
Новые требования к отчетности на 2025–2026 годы
Ситуация с налогами на криптовалюту существенно меняется. Вот что нового:
Форма 1099-DA
Начиная с 2025 года, криптовалютные биржи и брокеры обязаны сообщать о транзакциях клиентов в IRS (Налоговое управление США), используя новую форму 1099-DA (Digital Asset Proceeds From Broker Transactions — Доходы от операций с цифровыми активами через брокера).
2025 год: Брокеры должны отчитываться о валовой выручке от продаж.
2026 год: Брокеры также должны предоставлять информацию о стоимостной базе (cost basis) для определенных активов.
Это означает, что IRS будет располагать подробными сведениями о ваших криптотранзакциях, что значительно усложнит занижение сведений о доходах или уклонение от отчетности.
Кто обязан отчитываться
Новые требования распространяются на:
- Кастодиальные платформы для торговли цифровыми активами
- Провайдеров кастодиальных криптокошельков
- Криптоматы (ATM)
- Определенные процессоры платежей в цифровых активах
Важное примечание: Децентрализованные биржи (DEX) и некастодиальные платформы в настоящее время освобождены от этих требований к отчетности брокеров. Тем не менее, вы по-прежнему обязаны по закону сообщать обо всех транзакциях, независимо от того, сообщает ли о них биржа.
Изменения в расчете стоимостной базы
IRS отменяет «метод универсального кошелька», который позволял рассматривать аналогичные активы на разных счетах как единый пул. Начиная с 2025 года, вы должны рассчитывать стоимостную базу отдельно для каждого кошелька или счета.
Это изменение делает детальный учет транзакций более важным, чем когда-либо.
Переходные льготы
Для транзакций 2025 года IRS предоставляет некоторые послабления:
- Отсутствие штрафов при добросовестных усилиях по правильному заполнению формы 1099-DA
- Резервное удержание налога (backup withholding) при продаже цифровых активов в 2025-2026 годах не требуется
- Для определенных транзакций (обертывание/развертывание токенов, предоставление ликвидности, стейкинг) сроки введения отчетности отложены
Как отражать криптовалюту в налоговой декларации
Необходимые формы
Форма 8949: Используется для отчетности о приросте и убытках капитала по каждой отдельной сделке продажи или обмена криптовалюты.
Schedule D (Form 1040): Обобщает общую сумму прироста и убытков капитала на основании формы 8949.
Schedule 1 или Schedule C (Form 1040): Используется для отчетности о криптовалюте, полученной в качестве дохода (майнинг, стейкинг, оплата товаров/услуг и т. д.).
Вопрос о криптовалюте в форме 1040
С 2019 года IRS включила прямой вопрос о виртуальной валюте в форму 1040. В 2024 году вопрос звучит так: «В любое время в течение налогового года получали ли вы, продавали, обменивали или иным образом распоряжались какими-либо финансовыми интересами в любом цифровом активе?»
Вы должны ответить на этот вопрос точно. Ответ «нет», когда следовало отве тить «да», считается ложным заявлением в налоговой декларации.
Сроки подачи
- 15 апреля: Стандартный срок подачи индивидуальных налоговых деклараций
- 15 октября: Продленный срок, если вы подали заявление на отсрочку подачи
Помните: отсрочка подачи декларации не является отсрочкой платежа. Если вы должны налоги, на просроченные платежи будут начисляться проценты и штрафы.
10 распространенных ошибок в налогообложении криптовалют, которых следует избегать
1. Непредставление отчетности об операциях крипто-к-крипте
Многие инвесторы не осознают, что обмен одной криптовалюты на другую является налогооблагаемым событием. Каждая сделка требует расчета прибыли или убытка.
2. Предположение, что отсутствие формы 1099 означает отсутствие налогов
Тот факт, что вы не получили налого вую форму, не означает, что вы не должны платить налоги. IRS ожидает, что вы сообщите обо всех налогооблагаемых операциях, независимо от наличия документации от биржи.
3. Ошибки в стоимостной базе
Точный расчет стоимостной базы — первоначальной цены покупки плюс комиссии — имеет критическое значение. Оценка «на глаз» или использование средних значений может привести к значительным ошибкам и потенциальным штрафам.
4. Игнорирование дохода от стейкинга и майнинга
Это не просто события, связанные с приростом капитала — это обычный доход, облагаемый налогом по справедливой рыночной стоимости на момент получения. Многие инвесторы полностью упускают это из виду.
5. Отсутствие учета комиссий за транзакции
Комиссии за транзакции (плата за газ, комиссии биржи) могут быть добавлены к вашей стоимостной базе или вычтены из выручки от продажи, что потенциально снижает ваши налоговые обязательства. Ведите учет всех комиссий.
6. Игнорирование аирдропов и хардфорков
Бесплатные токены также подлежат налогообложению. Доходы от аирдропов и хардфорков облагаются налогом как обычный доход по их рыночной стоимости в момент получения.
7. Плохое ведение учета
С введением новых правил расчета стоимостной базы по каждому кошельку детальный учет транзакций становится необходимым. Отслеживайте каждую покупку, продажу, обмен и перевод.
8. Непредставление сведений об убытках
Убытки от криптоактивов могут компенсировать прибыль и уменьшить ваш налоговый счет. Не теряйте выгоду, забывая задекларировать убыточные позиции, которые вы закрыли.
9. Использование иностранных бирж без подачи FBAR
Если вы храните криптовалюту на иностранных биржах и совокупная стоимость активов превышает 10 000 долларов США в любой момент в течение года, вам может потребоваться подать отчет FBAR (отчет об иностранных банковских и финансовых счетах).
10. Надежда на то, что вас не поймают
IRS располагает сложными инструментами анализа блокчейна и сотрудничает с крупнейшими биржами. Поскольку 65% криптоинвесторов в США теперь используют автоматизированные инструменты налоговой отчетности, а новые требования 1099-DA вступают в силу, шансы на обнаружение ошибок выше, чем когда-либо.
Сбор налоговых убытков (Tax-Loss Harvesting) с криптовалютой
Одно из преимуществ криптовалюты перед традиционными ценными бумагами: правило фиктивной продажи (wash sale rule) в настоящее время к ней не применяется. Это означает, что вы можете продать криптовалюту с убытком, немедленно выкупить тот же актив и при этом заявить налоговый убыток.
Однако имейте в виду, что это может измениться — уже выдвигались предложения распространить правила фиктивной продажи на криптовалюту.
Как это работает:
- Выявите криптопозиции с нереализованными убытками.
- Продайте эти позиции до конца года.
- Используйте убытки для компенсации прироста капитала или до 3000 долларов обычного дохода.
- Выкупите ту же криптовалюту, если вы все еще хотите сохранить инвестицию.
- Перенесите избыточные убытки на будущие годы.
Ведение точного учета
Качественный учет — ваша лучшая защита от проблем с налогами. Для каждой транзакции следует отслеживать:
- Дату приобретения
- Дату реализации
- Стоимостную базу (цена покупки плюс комиссии)
- Цену продажи (за вычетом комиссий)
- Справедливую рыночную стоимость на момент получения (для доходных событий)
- Задействованный кошелек или биржу
- Тип транзакции
Большинство программ для расчета криптоналогов могут загружать историю транзакций напрямую с бирж и кошельков, что упрощает этот процесс. Тем не менее, вам следует проверять точность автоматического импорта, особенно для сложных транзакций, таких как операции в сфере DeFi.
Будьте на шаг впереди в вопросах криптоналогов
Управление налогами на криптовалюту требует тщательного ведения учета и четкого понимания того, что подлежит налогообложению. Поскольку новые требования к отчетности делают надзор со стороны налоговых органов более всеобъемлющим, сейчас самое время привести свою стратегию налогообложения криптовалют в порядок.
Beancount.io предлагает учет в текстовом формате (plain-text accounting), обеспечивая полную прозрачность всех ваших финансовых операций, включая криптовалюту. Отслеживайте стоимостную базу, фиксируйте прибыли и убытки и ведите подробную отчетность, необходимую для точного налогового декларирования. Начните бесплатно и возьмите под контроль свои криптофинансы.
