加密货币税务指南：每位投资者需要了解的事项
研究表明，全球有 55% 到 95% 的加密货币持有者未能正确申报其加密货币交易。在一项著名的研究中，某主要发达经济体中 88% 的加密货币用户完全没有申报应纳税的加密货币收入。
与此同时，仅在 2024 年，美国国税局（IRS）就追缴了 2.35 亿美元的未付加密货币税款——而且执法力度还在不断加大。随着新的申报要求在 2025 年和 2026 年生效，加密货币“隐形”交易的时代即将结束。
无论您是已经交易比特币多年，还是刚刚完成首次购买，了解加密货币税务的工作原理都至关重要。本指南涵盖了正确申报加密货币交易并避免代价昂贵的错误所需了解的一切信息。
美国国税局（IRS）如何看待加密货币
您需要了解的基本原则是：IRS 将加密货币视为财产，而非货币。这意味着加密货币交易需缴纳资本利得税，类似于股票或房地产。
这种分类具有重大影响：
收益是应税的。 当您以高于买入价的价格出售或交换加密货币时，您需要就利润纳税。
亏损是可扣除的。 如果您以低于成本基础的价格出售加密货币，您可以使用这些亏损来抵销其他收益——或者每年最多抵销 3,000 美元的普通收入，多余的亏损可以无限期结转。
每笔交易都很重要。 与传统货币不同（单纯花钱不是纳税事项），使用加密货币购买商品或服务会触发资本利得计算。
哪些加密货币交易需要纳税？
了解哪些交易会产生纳税义务是保持合规的第一步。
纳税事项
将加密货币出售为法定货币（美元、欧元等）：任何将加密货币兑换为传统货币的销售行为都是应税的。您需要根据售价与成本基础之间的差额缴纳资本利得税。
一种加密货币兑换为另一种：用 BTC 换 ETH？这是一个纳税事项。IRS 将其视为出售第一种加密货币并购买第二种——这意味着您需要为“出售”产生的任何收益纳税。
使用加密货币购买商品或服务：用比特币买咖啡？这在技术上属于处置财产。您需要根据购买时加密货币的公允市场价值计算收益或亏损。
接收加密货币作为报酬：如果您因工作或服务而收到加密货币，则需根据收到时的公允市场价值作为普通收入纳税。
挖矿收益：通过挖矿获得的加密货币在收到时按公允市场价值作为普通收入纳税。
质押奖励：与挖矿类似，质押奖励在收到时作为收入纳税。
空投：通过空投获得的免费代币在您获得控制权时，按其公允市场价值作为普通收入纳税。
DeFi 收益和利息：通过 DeFi 协议、借贷平台或计息账户获得的任何加密货币均视为应税收入。
非纳税事项
使用法定货币购买加密货币：单纯购买加密货币不会触发税务——只有出售或交换才会。
在您自己的钱包之间转账：将加密货币从一个钱包转移到您拥有的另一个钱包不是纳税事项（但您应保留记录以证明所有权）。
赠送小额礼品：在年度赠与税免税额（2024 年为 18,000 美元）以下的赠与通常对赠与人而言不是纳税事项。
持有加密货币：未实现收益不征税。只有在您出售、交易或以其他方式处置您的加密货币时才需要纳税。
了解加密货币税率
您支付的税率取决于您持有加密货币的时间长短，以及该交易产生的是资本利得还是普 通收入。
资本利得税率
短期资本利得（持有加密货币一年或更短）：按普通收入计税，根据您的收入档次，税率最高可达 37%。
长期资本利得（持有加密货币超过一年）：享受 0%、15% 或 20% 的优惠税率，具体取决于您的应纳税收入。
| 报税身份 | 0% 税率 | 15% 税率 | 20% 税率 |
|---|---|---|---|
| 单身 | 最高 $47,025 | 518,900 | 超过 $518,900 |
| 夫妻共同报税 | 最高 $94,050 | 583,750 | 超过 $583,750 |
被归类为收藏品的 NFT：如果您的 NFT 被视为收藏品，其收益的税率可能高达 28%。
普通收入税率
作为报酬接收的加密货币、挖矿收益、质押奖励和空投均作为普通收入纳税。您的税率取决于您的总应纳税收入，范围从 10% 到 37% 不等。
2025-2026 年的新申报要求
加密货币税务格局正在发生重大变化。以下是新内容：
1099-DA 表格
从 2025 年开始，加密货币交易所和经纪商必须使用新的 1099-DA 表格（经纪商交易数字资产收益）向 IRS 报告客户交易。
2025 年：经纪商必须报告销售总额。
2026 年：经纪商还必须报告某些资产的成本基准信息。
这意味着 IRS 将拥有您加密货币交易的详细记录，从而使少报或漏报变得更加困难。
谁必须报告
新要求适用于：
- 托管型数字资产 交易平台
- 数字资产托管钱包提供商
- 加密货币自助终端 (ATM)
- 某些数字资产支付处理器
重要提示：去中心化交易所 (DEX) 和非托管平台目前不受这些经纪商报告要求的限制。然而，无论交易所是否报告，法律上仍要求您报告所有交易。
成本基准变更
IRS 正在取消将跨账户的同类资产视为一个整体的“通用钱包法 (universal wallet method)”。从 2025 年开始，您必须为每个钱包或账户分别计算成本基准。
这一变化使得详细的记录保存比以往任何时候都更加重要。
过渡性宽限
对于 2025 年的交易，IRS 提供了一些宽限政策：
- 对于诚实尽力正确提交 1099-DA 表格的行为不予处罚
- 2025-2026 年的数字资产销售无需进行备用扣缴 (backup withholding)
- 某些交易（封装/解封装、流动性提供、质押）的报告要求已推迟
如何在税务申报中报告加密货币
所需表格
8949 表格：用于报告加密货币销售和交换产生的个人资本利得和损失。
Schedule D (1040 表格)：汇总 8949 表格中的总资本利得和损失。
Schedule 1 或 Schedule C (1040 表格)：用于报告作为收入收到的加密货币（挖矿、质押、支付等）。
1040 表格上的加密货币问题
自 2019 年以来，IRS 在 1040 表格中加入了一个关于虚拟货币的直接问题。在 2024 年，该问题为：“在纳税年度的任何时间，您是否收到、出售、交换或以其他方式处置了任何数字资产的任何财务利益？”
您必须准确回答这个问题。在应该回答“是”的情况下回答“否”被视为报税时的虚假陈述。
申报截止日期
- 4 月 15 日：提交个人所得税申报表的标准截止日期
- 10 月 15 日：如果您申请延期，则为延期截止日期
请记住：申报延期并不等同于缴税延期。如果您欠税，逾期缴税将产生利息和罚款。
应避免的 10 个常见加密货币税务错误
1. 未报告币币交易
许多投资者没有意识到，将一种加密货币兑换为另一种加密货币是需要纳税的。每笔交易都会触发收益或损失的计算。
2. 认为没有 1099 表格就意味着无需纳税
仅仅因为您没有收到税务表格并不意味着您不欠税。IRS 要求您报告所有应纳税交易，无论您是否收到证明文件。
3. 成本基准错误
准确计算您的成本基准（原始购买价格加手续费）至关重要。猜测或使用平均值可能导致重大错误和潜在处罚。
4. 忘记质押和挖矿收益
这些不仅是资本利得事件，它们还属于普通收入，在收到时按公允市场价值纳税。许多投资者完全忽略了这一点。
5. 未追踪交易手续费
交易手续费（Gas 费、交易所手续费）可以计入您的成本基准或从销售收益中扣除，从而可能减少您的税务负担。请保存所有费用的记录。
6. 忽略空投和硬分叉
免费代币仍然是需要纳税的。空投和硬分叉收益在收到时按其市场价值作为普通收入征税。
7. 记录保存不善
随着新的逐个钱包成本基准规则的实施，详细的交易记录必不可少。请追踪每笔购买、销售、交易和转账。
8. 未报告损失
加密货币损失可以抵消收益并减少您的税单。不要因为未能报告已出售的亏损头寸而白白损失抵税机会。
9. 使用外国交易所未申报 FBAR
如果您在外国交易所持有加密货币，且总价值在年度任何时间超过 10,000 美元，您可能需要申报 FBAR（国外银行和金融账号报告）。
10. 认为自己不会被发现
IRS 拥有先进的区块链分析工具，并与主要交易所建立了合作关系。随着 65% 的美国加密货币投资者现在使用自动化税务报告工具，以及新的 1099-DA 要求生效，被检测到的几率比以往任何时候都高。
加密货币的税收损失收割 (Tax-Loss Harvesting)
加密货币相对于传统证券的一个优势是：洗售规则 (wash sale rule) 目前并不适用。这意味着您可以亏本出售加密货币，立即重新购买相同的资产，并且仍然可以申报税务损失。
但是，请注意这可能会发生变化——已有提案建议将洗售规则扩大到加密货币。
运作方式：
- 识别具有未实现损失的加密货币头寸
- 在年底前出售这些头寸
- 使用损失抵消资本利得或最多 3,000 美元的普通收入
- 如果您仍想持有，请重新购买相同的加密货币
- 将任何超出部分的损失结转到未来年份
保持准确的记录
良好的记录保存是防御税务问题的最佳手段。对于每笔交易，您应该追踪：
- 取得日期
- 处置日期
- 成本基准（购买价格加费用）
- 销售价格（减去费用）
- 收到时的公允市场价值（针对收入事件）
- 涉及的钱包或交易所
- 交易类型
大多数加密货币税务软件可以直接从交易所和钱包提取交易历史，使这一过程变得更简单。然而，您应该核实自动导入的准确性，特别是对于像 DeFi 活动这样复杂的交易。
走在加密货币税务的前沿
管理加密货币税务需要勤勉的记录保存，并清晰了解哪些项目是需要纳税的。随着新的申报要求使 IRS 的监管更加全面，现在是整理您的加密货币税务策略的时候了。
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