Если вы продаете в Китай, покупаете у китайских поставщиков или управляете небольшим бизнесом на месте, ваши расчеты по НДС изменились с 1 января 2026 года — а изменение, которое скорее всего затронет ваши счета, появилось месяцем позже, когда Пекин уточнил, кто именно может вообще не платить НДС. Суть: физические лица и микропродавцы, совершающие разовые сделки, теперь не платят НДС с любой операции до 1000 юаней (около 144 долларов США) — вдвое больше прежней планки в 500 юаней. Если оставаться в пределах месячных или квартальных лимитов, освобождение распространяется еще дальше.
Звучит как бесплатные деньги, и для действительно мелких разовых продавцов так оно в основном и есть. Но новые правила содержат ловушки агрегации, шесть категорий деятельности, которые вообще не могут использовать потранзакционный порог, и реальные последствия для ваших входных налоговых кредитов по НДС, если ваши поставщики переходят на освобождение. Независимо от того, являетесь ли вы малым продавцом или иностранным бизнесом, покупающим у такого продавца, вот как работает новая система порогов и что с этим делать.
Новые пороги с первого взгляда (2026–2027)
Первый в истории Китая Закон о налоге на добавленную стоимость — принятый в декабре 2024 года после десятилетий действия временных правил — вступил в силу 1 января 2026 года вместе с Правилами его применения. 30 января 2026 года Министерство финансов и Государственная налоговая администрация выпустили Объявление [2026] № 10, которое преобразует старую временную льготу по НДС для малого бизнеса в законодательный порог, действующий с 1 января 2026 года по 31 декабря 2027 года:
| Режим отчетности | Порог | Примерно в долларах США |
|---|---|---|
| Месячная отчетность | 100 000 юаней месячных продаж | ~14 400 долларов США |
| Квартальная отчетность | 300 000 юаней квартальных продаж | ~43 200 долларов США |
| Потранзакционная (подневная) основа | 1000 юаней за транзакцию | ~144 доллара США |
Две вещи, на которые стоит обратить внимание. Во-первых, месячные и квартальные пороги не изменились по сравнению с предыдущей политикой — изменилась только потранзакционная линия, удвоившись с 500 до 1000 юаней. Во-вторых, если вы совершаете несколько облагаемых налогом операций за один день, порог применяется к общей сумме за день, а не к каждой сделке отдельно. Три продажи по 400 юаней за один день в сумме дают 1200 юаней за день, что превышает порог.
Продажи учитываются для порога на основе без НДС (нетто): там, где правила позволяют вычесть определенные сборы из суммы с НДС, измеряется результирующая чистая сумма. Если вы находитесь рядом с линией, рассчитывайте по методу налогового органа, прежде чем предполагать, что вы ниже.
Кто считается малым налогоплательщиком?
Порог помогает только в том случае, если вы вообще являетесь малым налогоплательщиком. В двухуровневой системе НДС Китая:
- Малые налогоплательщики — это предприятия, годовые облагаемые продажи которых не превышают 5 миллионов юаней. Они платят НДС по упрощенной ставке 3% (временно сниженной до 1% до 2027 года) и, как правило, не могут зачесть входной НДС по своим собственным покупкам.
- Общие налогоплательщики — это все, кто выше этой линии. Они взимают стандартные ставки НДС, выписывают специальные счета-фактуры по НДС (фапяо) и зачитывают входной НДС против выходного НДС.
Превышение линии в 5 миллионов юаней за любой последовательный 12-месячный (или четырехквартальный) период обязывает вас зарегистрироваться в качестве общего налогоплательщика в течение 15 дней после крайнего срока подачи декларации за период, в котором вы ее превысили — пропустите этот срок, и налоговый орган реклассифицирует вас в принудительном порядке. Таким образом, пороговое освобождение — это на самом деле льгота для микро- и малых операторов: опуститесь ниже 100 000 юаней в месяц (или 300 000 юаней в квартал) — и ваши облагаемые продажи за этот период не облагаются НДС; превысьте — применяется упрощенная ставка.
Для физических лиц — индивидуальных арендодателей, фрилансеров, работников гиг-экономики, разовых продавцов — по умолчанию действует потранзакционная система: каждая разовая продажа ниже 1000 юаней просто вне сферы действия, без каких-либо сложностей с декларированием. Декларирование также упрощено. Если налоговый орган выписывает счет-фактуру от вашего имени, НДС, взимаемый при выдаче, считается вашей декларацией. Если плательщик удерживает НДС, событие удержания считается вашей декларацией. Только действительно необлагаемые и неудерживаемые операции требуют самостоятельного декларирования, и крайний срок для этого продлевается до 30 июня следующего года.
Подвох: шесть видов деятельности, которые должны использовать месячный порог
Вот где малые продавцы попадают в ловушку. Власти признали, что некоторые «индивидуальные» доходы гораздо больше похожи на текущий бизнес, чем на разовую продажу — и разрешить им использовать потранзакционную линию в 1000 юаней означало бы поощрять искусственное дробление дохода. Поэтому Объявление ГНА [2026] № 4 требует, чтобы физические лица в шести категориях агрегировали все облагаемые продажи за месяц и сравнивали их с месячным порогом в 100 000 юаней. Они не могут использовать потранзакционный порог и не могут выбрать квартальный:
- Проценты по облигациям — проценты по вновь выпущенным государственным, местным или финансовым облигациям (выпущенным 8 августа 2025 года или позднее), с разовыми процентными выплатами, распределяемыми на месячный доход.
- Доход от аренды недвижимого имущества — годовая или авансовая арендная плата должна распределяться равномерно по месяцам.
- Доход, полученный через интернет-платформы, где платформа осуществляет代理 декларирование или удержание.
- Продажи лома по «обратному выставлению счетов», когда предприятие по переработке подает декларацию от имени продавца.
- Услуги страховых агентов, а также брокеров по ценным бумагам, агентов по кредитным картам и агентов в туристической отрасли.
- Любые дальнейшие категории, которые ГНА определит позднее.
Логика — административная эффективность плюс справедливость: регулярный доход оценивается по периодам, чтобы никто не мог разбивать поступления, оставаясь ниже потранзакционной линии. Практический удар приходится именно на тех контрагентов, с которыми иностранные компании имеют дело чаще всего: индивидуальный арендодатель, у которого вы арендуете офис, работники гиг-экономики, привлекаемые через платформы, индивидуальные продавцы лома и комиссионные агенты, работающие как физические лица. Их статус по НДС теперь может меняться из месяца в месяц в зависимости от совокупного дохода — освобождены в тихий месяц, облагаемы в напряженный — и ваши ожидания по счетам-фактурам и планирование налогового кредита должны адаптироваться к этому.
Что это значит, если вы покупаете у малых китайских поставщиков
Если вы управляете предприятием с иностранными инвестициями (ПИИ) в Китае, вы, вероятно, привлекаете поставщиков-физических лиц больше, чем осознаете: арендодателя, фриланс-дизайнеров и переводчиков, подрядчиков по доставке и установке, агентов на комиссии. Три последствия заслуживают вашего внимания.
1. Ваша цепочка входного НДС теперь зависит от месяца вашего поставщика
Общие налогоплательщики возмещают НДС через входные кредиты, а кредиты требуют специальных счетов-фактур по НДС. Поставщик, чьи продажи ниже порога, освобожден — а освобожденный поставщик выписывает обычные счета-фактуры, а не специальные, что разрывает вашу цепочку кредитования по этой покупке. Поскольку статус поставщика-физического лица может меняться ежемесячно, один и тот же поставщик, тот же контракт, та же ежемесячная плата могут дать зачитываемый НДС в марте и никакого в апреле. Отделы закупок, которые предполагают фиксированный режим НДС для каждого поставщика, будут искажать возмещаемый налог.
2. Поставщики могут отказаться от освобождения — если вы попросите
Это самая действенная часть новых разъяснений. Малый налогоплательщик ниже порога может добровольно отказаться от освобождения, полностью или частично, и вместо этого выписывать специальные счета-фактуры по НДС. Аналогично, малый налогоплательщик, имеющий право на сниженную ставку 1%, может отказаться от снижения и выписывать специальные счета-фактуры. Поставщик платит больше НДС; вы сохраняете свой входной кредит.
Стоит ли эта сделка того — чистая арифметика: сравните дополнительные затраты поставщика на НДС (которые он, скорее всего, захочет переложить в цену) с ценностью вашего возмещенного кредита — но эта опция существует только если ваши контракты это предусматривают. Пересмотрите шаблоны закупок сейчас: укажите, требуются ли счета-фактуры с входным НДС, кто несет затраты, когда поставщик отказывается от освобождения для их предоставления, и что происходит, когда статус поставщика по порогу меняется в середине контракта.
3. Вы можете быть налоговым агентом по удержанию
Когда операция индивидуального поставщика облагается налогом и счет-фактура не была выписана от его имени, плательщик — вы — можете быть обязаны удержать НДС. Это событие удержания юридически считается декларацией физического лица, что упрощает его соблюдение требований, но возлагает расчет, перечисление и ведение учета на вас. Определите, какие из ваших получателей-физических лиц попадают в шесть категорий месячной агрегации, потому что именно они с наибольшей вероятностью вызовут события удержания.
Распространенные ошибки, которых следует избегать
- Применение линии в 1000 юаней к арендной плате или регулярному доходу. Если деятельность попадает в одну из шести категорий, потранзакционный порог недоступен, точка. Арендодатели, распределяющие годовую арендную плату по месяцам, регулярно обнаруживают, что превышают 100 000 юаней распределенного месячного дохода.
- Проверка продаж с НДС против порога. Измерение производится за вычетом вычитаемых сборов. Используйте сумму без НДС.
- Предположение, что статус поставщика по НДС постоянен. Мелкий поставщик, освобожденный в первом квартале, может облагаться налогом во втором. Встройте периодическую повторную проверку в процесс онбординга поставщиков, а не фиксируйте статус один раз.
- Забывая о рубеже в 5 миллионов юаней. Рост — это счастливый путь к статусу общего налогоплательщика, но 15-дневный срок регистрации после его превышения не прощает. Отслеживайте скользящие 12-месячные продажи, а не только итоги календарного года.
- Оплата увеличенных цен без обеспечения специальными счетами-фактурами. Если вы соглашаетесь компенсировать поставщику отказ от освобождения, сделайте выдачу специального счета-фактуры НДС контрактным условием повышения цены — иначе вы платите более высокую цену и все равно теряете кредит.
Что делать сейчас
Если вы малый продавец или индивидуальный оператор в Китае:
- Подтвердите свой режим отчетности (ежемесячный, квартальный или потранзакционный) и рассчитайте свои продажи за 2026 год против правильного порога на основе без НДС.
- Проверьте, попадает ли ваша деятельность в шесть категорий месячной агрегации — если да, агрегируйте помесячно и забудьте о линии в 1000 юаней.
- Если вы приближаетесь к 5 миллионам юаней скользящих 12-месячных продаж, подготовьтесь к регистрации в качестве общего налогоплательщика до начала 15-дневного срока.
Если вы иностранный бизнес, покупающий в Китае:
- Проведите инвентаризацию каждого поставщика-физического лица и малого налогоплательщика — арендодателей, фрилансеров, работников платформ, агентов — и классифицируйте каждого по шести категориям.
- Пересмотрите или измените контракты на закупки, явно решив вопросы отказа от освобождения и требований к специальным счетам-фактурам.
- Настройте ежемесячную или квартальную проверку статуса порога каждого малого поставщика, чтобы ваши прогнозы входных кредитов соответствовали реальности.
- Уточните у своего налогового консультанта ваши обязательства как налогового агента по удержанию для любых облагаемых получателей-физических лиц.
Держите свои записи по НДС в Китае готовыми к аудиту
Пороговый НДС обманчиво прост на бумаге и запутан на практике: статусы поставщиков, меняющиеся ежемесячно, события удержания, которые служат чьей-то чужой налоговой декларацией, соглашения об отказе, которые должны быть задокументированы для подтверждения ваших кредитов. Бизнес, который успешно проходит проверку налогового органа, — это тот, чьи книги показывают по каждому платежу малому поставщику: статус продавца в этом месяце, тип полученного счета-фактуры и любой удержанный НДС — чистый след по месяцам, а не аврал в конце года.
Beancount.io предоставляет бухгалтерский учет в формате открытого текста, который дает вам полную прозрачность и контроль над этим следом: каждая операция под управлением версий, каждый баланс проверяем и готов к использованию ИИ, когда вам нужны быстрые ответы. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерский учет в формате открытого текста.
