Если вы ведете деятельность как индивидуальный предприниматель в Парагвае и ваш годовой оборот не превышает 2 млрд G, налоговый кодекс дает вам выбор, которого не предлагает большинство стран: платить фиксированные 3% с оборота и отказаться от полноценного учета либо платить 10% с фактической чистой прибыли при полном бухгалтерском учете. Выбирайте неправильно — и вы можете переплатить вдвое больше положенного или же в один из январских дней обнаружите, что принудительно переведены на полный бухгалтерский учет с необходимостью восстанавливать реестры за квартал. Это руководство разбирает, как работает режим IRE Simple, когда он выгоднее IRE General и как поддерживать записи в готовности к порогу.
Налог на предпринимательский доход в Парагвае за 30 секунд
Impuesto a la Renta Empresarial (IRE) — это парагвайский налог на предпринимательский доход, введенный Законом 6.380/2019 и действующий с января 2020 года. Основная ставка — фиксированные 10% на доходы парагвайского происхождения, независимо от гражданства или резидентства владельца.
Но за этой единой ставкой скрываются три разных режима расчета для малого бизнеса:
- IRE RESIMPLE — для микропредприятий с валовым доходом менее 80 млн G в год, с самыми легкими обязательствами из всех.
- IRE Simple — для индивидуальных предприятий (empresas unipersonales) с годовым валовым доходом до 2 000 000 000 G (примерно 270 000 USD). Именно этот режим рассматривается в данном руководстве.
- IRE General — стандартный режим: 10% с фактической чистой прибыли, обязательный для корпораций (SRL, SA), для импортеров и экспортеров, а также для любого индивидуального предприятия, превысившего порог 2 млрд G.
Ваш выбор режима IRE не меняет обязательства по НДС (IVA) — регистрация, выставление счетов и подача отчетности работают одинаково в любом случае. Он меняет способ расчета налога на доход, требования к записям и порядок налогообложения распределения вашей прибыли.
Как работает эффективная ставка 3%
Главная привлекательность IRE Simple — метод предполагаемого дохода: вместо расчета реальной прибыли вы рассматриваете 30% валового оборота как налогооблагаемый доход и применяете ставку IRE 10%. Арифметически это сводится к фиксированным 3% с оборота, какой бы ни была ваша фактическая маржа.
Консалтинговая практика с оборотом 500 млн G платит по этому методу 15 млн G налога IRE — независимо от того, составила ли ее реальная прибыль 100 или 200 млн G.
Вот часть, которую пропускает большинство обзоров: 3% — это потолок, а не минимум. Ежегодно налогоплательщик на IRE Simple может выбирать между расчетом по предполагаемому доходу и налогообложением фактической чистой прибыли. Если ваша реальная маржа прибыли ниже 30% от оборота, расчет налога с фактической прибыли снижает ваш счет. Торговый бизнес с оборотом 1 млрд G и маржой 15% (150 млн G реальной прибыли) заплатил бы 30 млн G по методу предполагаемого дохода, но лишь 15 млн G с фактической прибыли — вдвое меньше.
Правило точки безубыточности
Решение сводится к одному числу: вашей чистой марже.
- Маржа ниже 30% — побеждает расчет по фактической прибыли.
- Маржа выше 30% — побеждает метод предполагаемых 3% с оборота.
- Маржа около 30% — оба варианта сходятся, и простота становится решающим фактором.
Сервисный бизнес с небольшими вычитаемыми затратами — консультанты, дизайнеры, разработчики ПО — часто имеет маржу значительно выше 30%, что делает метод предполагаемого дохода привлекательным. Торговцы товарами и все, у кого высока себестоимость продаж, обычно выигрывают от расчета по фактической прибыли. В любом случае вам нужны надежные записи о доходах и расходах, чтобы знать, на какой стороне черты вы находитесь. Догадки — вот как бизнес переплачивает годами.
Кто имеет право на IRE Simple
Право на применение уже, чем кажется на первый взгляд. Должны выполняться все следующие условия:
- Структура индивидуального предприятия. Право на режим имеют только empresas unipersonales. Как только вы регистрируетесь как SRL или SA — ради защиты от ответственности, партнера или инвестора — применяется IRE General, каким бы малым ни был ваш оборот.
- Годовой валовой доход не более 2 млрд G. Проверка основывается на начисленном (devengado) валовом доходе за финансовый год, без учета IVA. Превысьте порог — и с 1 января следующего года вы переходите на IRE General.
- Вы не импортер и не экспортер. Налоговый орган Парагвая требует от импортеров и экспортеров использовать IRE General независимо от размера.
- Регистрация и подача отчетности. Вам нужна регистрация RUC в DNIT (Dirección Nacional de Ingresos Tributarios, объединенный налогово-таможенный орган), и вы подаете годовую декларацию IRE Simple по форме 501.
Если ваш доход менее 80 млн G, проверьте, подходит ли вместо этого RESIMPLE — это отдельный, еще более легкий режим, а не подуровень IRE Simple.
IRE Simple против IRE General: полное сравнение
| Фактор | IRE Simple | IRE General |
|---|---|---|
| Расчет налога | 3% с оборота (предполагаемый) или 10% с фактической прибыли — ваш выбор ежегодно | 10% с чистого налогооблагаемого дохода |
| Кто может применять | Индивидуальные предприятия с оборотом до 2 млрд G | Все; обязателен выше порога |
| Бухгалтерский учет | Упрощенные записи доходов и расходов | Полный учет по парагвайским GAAP или IFRS |
| Налог на дивиденды (IDU) | Освобождение для изъятий индивидуального предпринимателя | 8% для резидентов, 15% для нерезидентов |
| Обязательства по IVA | Идентичны | Идентичны |
| Внешний аудит | Не требуется | Требуется при обороте свыше примерно 1,3 млн USD |
| Авансовые платежи | 4 квартальных платежа | 4 квартальных платежа |
| Административная нагрузка | Ниже | Выше |
Две строки заслуживают особого внимания. Во-первых, освобождение от IDU: в режиме IRE General распределенная прибыль облагается Impuesto a la Distribución de Utilidades — 8% для владельцев-резидентов, 15% для нерезидентов — сверх 10% IRE. Компания с чистой прибылью 500 млн G сохраняет 450 млн G после IRE, а затем платит еще 36 млн G в виде IDU по ставке для резидентов, что дает совокупную эффективную ставку около 17%. Изъятия индивидуального предпринимателя на IRE Simple вообще не облагаются IDU. Для владельца-управляющего, живущего за счет бизнеса, эта разница может значить больше, чем сама ставка IRE.
Во-вторых, бухгалтерский учет: IRE General требует полных книг двойной записи, налоговых корректировок по невычитаемым статьям (личные расходы владельца, штрафы, недокументированные траты) и профессиональной подготовки. IRE Simple требует упрощенных записей доходов и расходов — гораздо меньше инфраструктуры, что как раз и делает его подходящим для бизнеса без выделенного бухгалтерского персонала.
Авансовые платежи: квартальное обязательство
Оба режима требуют четырех авансовых платежей (anticipos) в счет налога текущего года, каждый равен 25% исчисленного налога предыдущего года, как только обязательство прошлого года превысило 10 млн G. Пропустите их — и столкнетесь с процентами и штрафами сверх итогового остатка.
У новых предприятий без оценки за прошлый год, как правило, нет авансовых обязательств в первый год — но второй год наступает с полным квартальным графиком, основанным на результате первого года. Планируйте это с самого начала: прибыльный первый год по методу предполагаемого дохода означает четыре авансовых платежа в следующем году, подлежащих уплате независимо от того, поспевает ли за ними доход текущего года.
Пересечение порога в 2 млрд G
Перерастание IRE Simple — это проблема успеха с реальными издержками перехода. Механика:
- Переход обязателен и вступает в силу с 1 января финансового года, следующего за нарушением. Если доход 2026 года превысит 2 млрд G, вы работаете в режиме IRE General с 1 января 2027 года.
- Полный бухгалтерский учет начинается немедленно. Вам нужны книги, соответствующие GAAP/IFRS, с первого дня нового режима — а не восстановленные месяцами позже к сроку подачи декларации.
- Освобождение от IDU исчезает. Изъятия владельца, которые были необлагаемыми, теперь несут 8% удержания для резидентов.
- Риск проверки растет. Налогоплательщики на IRE General с вычетами, сделками со связанными сторонами или трансграничными платежами привлекают более пристальное внимание.
Движение в обратном направлении — с General обратно на Simple после падения дохода — возможно, но не автоматически. Оно требует запроса в DNIT, и предприятия, ранее превысившие порог, сталкиваются с дополнительной проверкой при понижении режима.
Практический вывод: если ваш план роста пересекает 2 млрд G в течение пары лет, рассмотрите возможность намеренно начать с IRE General. Вынужденная миграция в середине роста — новый план счетов, пересчитанные позиции, новый график авансов, потерянное освобождение от IDU — обходится дороже, чем начать там, где вы в итоге окажетесь.
Пять ошибок индивидуальных предпринимателей
- Предположение, что 3% всегда выигрывают. При марже ниже 30% вариант с фактической прибылью внутри IRE Simple превосходит метод предполагаемого дохода. Выполняйте оба расчета ежегодно.
- Проверка порога по кассе, а не по начислениям. Проверка порога 2 млрд G использует начисленный доход. Невыставленная декабрьская работа все равно учитывается.
- Включение IVA в проверку порога. Лимит применяется к доходу без учета IVA. Смешение этих двух показателей либо заставляет вас паниковать раньше времени, либо ослепляет перед реальным нарушением.
- Регистрация корпорации без пересчета налога. Создание SRL ради защиты от ответственности молча переводит вас на IRE General плюс IDU. Смоделируйте совокупную нагрузку в стиле 17% до подписания устава.
- Игнорирование графика авансов. Квартальные anticipos — самый распространенный источник неожиданных штрафов для впервые прибыльных предприятий.
Поддержание книг в готовности к порогу
Все в этом режиме зависит от двух чисел, которым можно доверять только при актуальных записях: валовой доход за последние двенадцать месяцев против порога 2 млрд G и ваша реальная чистая маржа против точки безубыточности 30%. Это означает фиксировать каждую продажу по мере ее возникновения, каждый расход по мере его понесения и IVA отдельно от дохода — упрощенные регистры, которых ожидает DNIT, поддерживаемые по ходу дела, а не восстанавливаемые ко времени подачи декларации.
Реестр в виде простого текста идеально подходит для такой дисциплины: каждая транзакция — это датированная, проверяемая строка, счета доходов и расходов сводятся точно к тем итогам, которые требует форма 501, а история версий показывает, когда была внесена каждая запись. Если вы хотите увидеть, как этот рабочий процесс выглядит на реальных книгах с балансами и отчетами, веб-интерфейс Fava отображает ваш реестр в виде дашбордов и отчетов, а документация объясняет, с чего начать.
Упростите управление финансами
Пока вы взвешиваете IRE Simple против IRE General и отслеживаете свой доход в направлении порога 2 млрд G, ведение четких финансовых записей — это то, что превращает выбор в расчет, а не в догадку. Beancount.io обеспечивает учет в виде простого текста, дающий вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких «черных ящиков», никакой привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на учет в виде простого текста.
