Вы наняли фриланс-дизайнера, который работает 30 часов в неделю, в основном на вас, используя ваш Slack и ваши шаблоны Figma. Вы платите ему почасово, и сейчас у него нет других клиентов. Он независимый подрядчик или сотрудник?
Если вы ответили «зависит от обстоятельств», вы не уклоняетесь от ответа — вы описываете ту самую неопределенность, которая висит над всеми, кто нанимает фрилансеров, с 2021 года. Федеральное законодательство в настоящее время применяет к одному и тому же человеку как минимум три разных теста: IRS смотрит на поведенческий и финансовый контроль, Министерство труда применяет шестифакторный тест экономической реальности в соответствии с Законом о справедливых трудовых стандартах, а Национальный совет по трудовым отношениям использует собственный тест общего права. Если вы правильно ответите на вопросы по одному тесту, но ошибетесь по другому, вам все равно придется доплатить налоги на занятость, сверхурочные и льготы — или вы столкнетесь с претензией о неверной классификации, которая может потребовать вернуть годы налогов на заработную плату плюс штрафы.
Законопроект, внесенный в марте 2026 года, пытается покончить с этой неразберихой радикальным решением: единый четкий тест для основных федеральных законов о труде и налогах, и — что более примечательно — совершенно новая третья категория, в которой работник и бизнес совместно выбирают, как классифицировать отношения, когда ни одна из существующих категорий не подходит однозначно. Если стороны не могут договориться, работник по умолчанию считается независимым подрядчиком.
Это пока не закон. Но если вы платите кому-либо по форме 1099, вам стоит понять, что этот законопроект изменит, чего не изменит, и что делать с вашим учетом в обоих сценариях.
Почему классификация работников сейчас кажется невозможной
Три теста, которые противоречат друг другу
Вот почему малый бизнес постоянно сталкивается с проблемами. Федеральный закон сейчас — это лоскутное одеяло из нескольких тестов, и они не всегда согласуются между собой.
Тест IRS (Налоговой службы США) смотрит на поведенческий контроль, финансовый контроль и тип отношений. Если вы говорите работнику, когда, где и как работать, предоставляете инструменты и оплачиваете расходы, IRS скорее всего сочтет его сотрудником.
Тест Министерства труда (DOL) использует шесть факторов, включая возможность прибыли или убытка, инвестиции работника, постоянство отношений, степень интеграции работы в бизнес, а также навыки и инициативу. В 2024 году DOL принял правило, которое делало упор на «экономическую зависимость»: если работник экономически зависит от вас, он считается сотрудником.
Правило 2026 года (предложенная замена) вернется к модели с двумя основными факторами: контроль и возможность прибыли или убытка. Этот проект находился на стадии комментариев до 28 апреля 2026 года, и окончательное правило еще не выпущено.
Тесты на уровне штатов добавляют еще больше сложностей. Некоторые штаты используют тест ABC, который предполагает статус сотрудника, если только вы не докажете, что работник свободен от вашего контроля, выполняет работу вне вашего обычного бизнеса и независимо ведет свою деятельность. Другие штаты используют вариации общего права или экономической реальности. Практический результат: работник может считаться независимым подрядчиком для IRS, но сотрудником для целей страхования по безработице в вашем штате.
Чем это грозит сегодня
Если IRS переквалифицирует работника, вам придется заплатить не только налоги, но и проценты и штрафы. Но есть защита — «безопасная гавань» из Закона о доходах 1978 года: если у вас есть разумные основания для классификации (судебный прецедент, письменное заключение, отраслевая практика или аудит, который не выявил нарушений), и вы последовательно сообщали о работнике как о подрядчике, вы можете избежать ответственности. Однако эта защита не распространяется на другие законы — FLSA и налоги штата могут применяться независимо.
Многие штаты используют тест ABC для страхования по безработице или трудового законодательства. Он более строгий: работник не считается независимым подрядчиком, если только вы не докажете, что он свободен от вашего контроля, выполняет работу вне вашего обычного бизнеса и ведет независимую деятельность. В результате работник может быть подрядчиком для IRS и сотрудником для вашего штата одновременно.
Практический результат: малый бизнес либо перестраховывается и нанимает всех как сотрудников (платя ненужные налоги и льготы), либо рискует, надеясь, что аудита не будет. Торговые ассоциации годами жаловались, что эта неопределенность сама по себе вредит бизнесу.
Самое новое: категория «взаимного выбора»
Это положение, которое напрямую повлияет на ваши повседневные решения. Когда работник не подходит четко ни под определение сотрудника, ни под определение независимого подрядчика, законопроект создает третий статус — «взаимный выбор». Вот как это работает:
- Письменный выбор в начале отношений. Работник делает выбор в письменной форме при вступлении в экономические отношения, четко указывая, будет ли он считаться сотрудником или независимым подрядчиком для данной работы.
- Если стороны не согласны, по умолчанию — статус подрядчика. Это самое спорное положение законопроекта. Критики утверждают, что оно дает работодателям слишком много власти: они могут просто предложить форму, которую работник подпишет под давлением, и получить статус подрядчика.
- Выбор действует только для этих отношений. Он не создает постоянного ярлыка для работника на всю жизнь и не распространяется на других клиентов.
Важно понимать: этот выбор не отменяет базовые факты. Если работник на самом деле выполняет функции сотрудника (вы контролируете его график, предоставляете оборудование, оплачиваете расходы), одна лишь подпись не сделает его подрядчиком. Суды и агентства уже давно установили, что ярлык в договоре не решает — важна экономическая реальность.
Что законопроект не меняет
- Он не отменяет законы штатов. Если ваш штат использует тест ABC для страхования по безработице или трудовых споров, вам все равно придется его соблюдать. Взаимный выбор, действительный для федеральных целей, может быть отвергнут штатом.
- Он не упрощает ведение записей. Вам по-прежнему нужно документировать фактические обстоятельства: контроль, возможность прибыли/убытка, отношения сторон. Выбор помогает только на границе, когда факты неоднозначны.
- Он не работает задним числом. Как и большинство налоговых изменений, он будет применяться к будущим периодам. Он не «простит» прошлые ошибки классификации за уже прошедшие налоговые годы.
Как это повлияет на ваш бухгалтерский учет — если закон будет принят
Планировать учет вокруг законопроекта, который еще не принят, преждевременно. Но подготовить учет так, чтобы он выдержал любой сценарий, — это просто хорошая практика. Вот как думать об этом:
Если вы продолжаете работать с независимыми подрядчиками сегодня
Сейчас применяются текущие правила. Убедитесь, что ваша документация соответствует тому тесту, который действует на федеральном уровне (сейчас — правило DOL 2024 года), и любому тесту вашего штата. Храните договоры, счета, доказательства отсутствия контроля и показывайте, что работник сам управляет своей работой.
Если взаимный выбор станет законом
Ваш процесс найма должен будет включать письменный выбор для новых работников, которые находятся в «серой зоне». Работник должен будет сделать выбор в письменной форме в начале отношений. Если стороны не согласны — по умолчанию статус подрядчика. Но даже тогда вы должны будете документально подтвердить, что выбор соответствует экономической реальности. Нельзя просто попросить всех подписать форму и называть это днем.
В учете это означает: для подрядчиков — счета на оплату, без налогов на заработную плату (хотя вам все равно нужно будет подавать 1099, если сумма превышает порог); для сотрудников — расчет заработной платы, налоги, льготы. Взаимный выбор не меняет эти проводки, он лишь уточняет, в какую категорию попадает работник.
Как подготовиться уже сейчас
Пока закон не принят, разумно сделать следующее:
-
Проведите аудит текущего списка фрилансеров. Для каждого работника, который работает регулярно или по графику, используйте тест IRS и тест вашего штата. Если результат неоднозначен, задокументируйте, почему вы считаете его подрядчиком, и убедитесь, что у вас есть факты, подтверждающие это (работник сам устанавливает график, использует свои инструменты, может работать на других).
-
Улучшите контракты и документацию. Договор должен отражать реальные отношения, а не только ярлык. Укажите, что работник самостоятелен, имеет право выполнять работу для других, сам платит налоги и не получает льгот.
-
Следите за изменениями. Если закон будет принят, вам нужно будет обновить онбординг-процессы и добавить форму взаимного выбора. Но даже сегодня полезно вести записи: как вы принимаете решения о классификации и какие факторы учитываете.
Как это повлияет на ваш учет — если закон примут
Планировать учет вокруг закона, который еще не принят, преждевременно. Но подготовить учет так, чтобы он был готов к любому исходу, — это просто разумная гигиена. Вот что важно:
Если вы продолжаете работать с независимыми подрядчиками
Сохраняйте документацию, которая подтверждает вашу классификацию: договоры, счета, переписку о том, как выполняется работа, кто предоставляет инструменты, кто контролирует график. Если аудитор увидит, что вы платите «подрядчику» как сотруднику (фиксированная ставка, рабочие часы, отсутствие права отказаться от проектов), ни один пункт о взаимном выборе этого не исправит.
Если закон примут
Взаимный выбор добавит еще один уровень в вашу систему учета. Для каждого нового исполнителя вы будете:
- Проводить стандартный тест на классификацию.
- Если результат неоднозначен — предлагать письменный выбор.
- Вести отдельные счета для сотрудников (зарплата, налоги, льготы) и подрядчиков (валовые выплаты по счетам).
- Отслеживать выбранный статус по каждому контракту.
Даже если закон примут, штаты смогут его оспорить. Поэтому ваш процесс должен быть гибким: то, что работает на федеральном уровне, может не сработать на уровне штата.
Как подготовиться уже сейчас
Не ждите принятия закона. Сделайте три вещи:
- Проведите аудит текущих классификаций. Для каждого человека, которому вы платите, определите, кто он: сотрудник или подрядчик, по самому строгому применимому тесту (скорее всего, тесту штата). Если есть сомнения — проконсультируйтесь со специалистом.
- Документируйте экономическую реальность. Храните договоры, подтверждения оплаты, переписку о согласовании объема работ. Если вы платите по часам и контролируете процесс, это признак трудовых отношений, даже если в договоре написано «независимый подрядчик».
- Автоматизируйте процесс. Создайте шаблон письменного выбора (если закон примут) и встройте его в свой процесс онбординга. Но помните: выбор — это только часть доказательств, а не замена им.
Что в итоге?
Законопроект о «взаимном выборе» — это попытка снизить неопределенность для фрилансеров и их клиентов. Он не отменяет базовые тесты и не дает полной защиты от претензий штатов. Если вы ведете учет в текстовых файлах, вы можете зафиксировать каждое решение о классификации и все фактические обстоятельства в версионируемом виде — это поможет вам в случае спора.
Приложение Beancount.io позволяет вести бухгалтерию в открытом текстовом формате, где каждое решение о классификации и каждая корректировка прозрачны и проверяемы — без «черных ящиков» и привязки к вендору. Начните бесплатно и держите ваш учет по фрилансерам готовым к любому будущему тесту.