Новая форма IRS Schedule 1-A: Ваш гид по четырём новым вычетам за чаевые, сверхурочные, автокредиты и для пожилых людей

Вы отработали дополнительную смену, указали каждые наличные чаевые, оформили кредит на новый автомобиль для поездок на работу или в вашей семье в прошлом году кто-то отметил 65-летие. Вы выполнили работу, заработали деньги и заплатили проценты — и налоговая декларация, которую вы подадите в начале 2026 года, является первой, в которой появится совершенно новая форма, созданная специально для вознаграждения за эти четыре достижения.

Эта форма — Schedule 1-A, «Дополнительные вычеты». Если вы имеете право хотя бы на один из четырёх новых вычетов, которые она содержит, вы можете заявить о льготе, независимо от того, используете ли вы стандартный вычет или детализируете расходы. Но IRS предоставила налогоплательщикам лишь четырёхлетнее окно — с 2025 по 2028 год — и привязала каждый доллар к скорректированному валовому доходу (MAGI), спискам профессий, идентификационным номерам транспортных средств (VIN) и правилам статуса подачи, которые незаметно лишат заявку права, если вы пропустите один пункт.

Это руководство объясняет, что такое Schedule 1-A, для кого предназначен каждый вычет, как работают постепенные ограничения (phaseouts) и какой учёт вам нужно вести уже сейчас, чтобы сумма, указанная в форме, была той суммой, которую вы сможете защитить позже.

Что такое Schedule 1-A и зачем IRS её создала?​

Schedule 1-A была создана для налогового года 2025 законом «One, Big, Beautiful Bill» (P.L. 119-21, подписан 4 июля 2025 года) и опубликована IRS 2 марта 2026 года (IR-2026-28) с инструкциями, включёнными в пакет формы 1040. Она существует по одной причине: объединить четыре новых вычета, уменьшающих налогооблагаемый доход, в одном месте, чтобы налогоплательщики могли рассчитать общую сумму дополнительных вычетов и уменьшить налогооблагаемый доход в форме 1040, 1040-SR или 1040-NR.

До принятия этого закона этих вычетов не существовало. Теперь они есть, но только на налоговые годы с 2025 по 2028, если Конгресс не продлит их.

Три детали часто вызывают вопросы:

Это не Schedule A. Schedule A — это форма, где вы детализируете проценты по ипотеке, государственные и местные налоги и благотворительные пожертвования. Schedule 1-A — это совершенно другое. Вы прикладываете её в дополнение к обычной декларации, и вы можете использовать её, даже если применяете стандартный вычет. IRS прямо указывает, что эти новые вычеты не отражаются в Schedule A.

Это дополнительный вычет в форме 1040. Итоговая сумма из Schedule 1-A переносится в форму 1040 как уменьшение налогооблагаемого дохода — это не налоговый кредит и не корректировка AGI. Это означает, что она снижает федеральный подоходный налог, но не уменьшает налоги на социальное страхование, Medicare и большинство государственных и местных налогов с тех же сумм.

Все четыре вычета постепенно сокращаются с ростом дохода. У каждого вычета свой порог MAGI, и расчёт MAGI производится в Части I самой формы Schedule 1-A: ваш AGI плюс любые исключённые доходы, полученные за рубежом, исключение или вычет за иностранное жильё, а также исключённый доход для добросовестных резидентов Американского Самоа и Пуэрто-Рико. Если вы живёте и работаете полностью в Соединённых Штатах и не исключаете иностранный доход, MAGI для этих целей равен AGI — но форма всё равно требует заполнить Часть I, чтобы расчёт был единообразным.

Четыре вычета: краткий обзор​

Сохраните эту таблицу — остальная часть руководства объясняет, как определить, какая строка ваша и что сохранить для подтверждения.

Вычет 1: Без налога на чаевые — до 25 000 долларов​

Кто имеет право​

Вы не имеете права только потому, что получали чаевые. Применяются три условия:

1. Ваша профессия должна быть в списке IRS. IRS ведёт опубликованный список на IRS.gov/TippedOccupations профессий, которые обычно и регулярно получают чаевые: официанты, бармены, парикмахеры, таксисты и аналогичные должности. Если вашей работы нет в этом списке, чаевые по-прежнему являются налогооблагаемым доходом, но они не подлежат вычету в Schedule 1-A.

2. Чаевые должны быть задекларированы. Квалифицированные чаевые должны быть указаны в форме W-2, форме 1099, другом заявлении, предоставленном вам, или в форме 4137, если вы самостоятельно декларируете чаевые, не указанные работодателем. Наличные чаевые, которые вы нигде не указали, не создают вычета; они создают риск.

3. У вас должен быть номер SSN, действительный для трудоустройства, и если вы состоите в браке, вы должны подавать совместную декларацию. Это правило применяется как к налогоплательщику, так и к супругу(-е), если оба претендуют на вычет. Подача отдельной декларации в браке не даёт права на вычет.

Как сотрудники, так и самозанятые лица могут иметь право на вычет, если выполняются требования к профессии и отчётности. Вычет распространяется на налоговые годы 2025–2028 и ограничен суммой 25 000 долларов на декларацию, а не на человека.

Как работает постепенное сокращение​

Вычет начинает уменьшаться, когда MAGI превышает 150 000 долларов для одиноких, глав домохозяйств и состоящих в браке, подающих раздельно (300 000 долларов для совместной подачи). Выше этого порога допустимый вычет уменьшается пропорционально до полного прекращения. Если вы接近 границы, ускорение или отсрочка дохода даже на 1 000 долларов может изменить результат на сотни долларов. Именно поэтому Часть I формы Schedule 1-A требует указать MAGI, прежде чем позволит заявить что-либо в Части II.

Что по-прежнему облагается налогом​

«Без налога на чаевые» — это только вычет из федерального подоходного налога. Чаевые по-прежнему облагаются налогами на социальное страхование и Medicare, и большинство штатов по-прежнему облагают их налогом как обычный доход. Не корректируйте удержания из зарплаты до нуля, полагая, что чаевые не облагаются налогом; вычет применяется при подаче декларации в Schedule 1-A.

Практический совет: Ведите ежедневный журнал чаевых — дата, сумма, наличные, карта или общий фонд — и сверяйте его ежемесячно с формой W-2, поле 7, и расчётными листками. Если вы подаёте форму 4137, храните подтверждающий журнал не менее трёх лет; IRS сопоставляет задекларированные чаевые по информационным формам перед тем, как разрешить вычет.

Вычет 2: Без налога на сверхурочные — до 12 500 долларов (25 000 долларов при совместной подаче)​

Это не все сверхурочные суммы — это премиальная половина​

Это самый часто неправильно понимаемый момент. OBBBA разрешает вычет за квалифицированную оплату сверхурочных, требуемую Законом о справедливых трудовых стандартах (FLSA). На практике это означает только дополнительную половину ставки — половину сверх вашей обычной ставки, которая образует полуторную оплату, — а не всю валовую сумму сверхурочных.

Пример: если ваша обычная ставка составляет 24 доллара в час, и вы отработали 10 сверхурочных часов в неделю, работодатель платит вам 360 долларов за эти часы (36 × 10). Только 120 долларов из этой суммы — премия в 12 долларов в час — потенциально подлежит вычету как квалифицированные сверхурочные. Если ваш работодатель платит сверхурочные, не требуемые FLSA (например, ежедневные сверхурочные по профсоюзному договору или государственному закону, превышающие федеральный 40-часовой недельный порог), эта сумма не подходит для вычета.

Кто имеет право и что сохранить​

• Сверхурочные должны быть указаны в форме W-2, форме 1099 или другом заявлении, предоставленном вам, или задекларированы вами напрямую с подтверждающими документами. Работодатели адаптируют отчётность по зарплате на 2025 год, чтобы выделить квалифицированные сверхурочные, часто в поле 14 или в дополнительном заявлении — сохраните это заявление.
• Применяются те же правила SSN и совместной подачи, что и для вычета за чаевые.
• Максимальная сумма составляет 12 500 долларов на декларацию для большинства налогоплательщиков и 25 000 долларов для состоящих в браке, подающих совместно. Максимум применяется к подлежащей вычету премиальной сумме, а не к общему количеству сверхурочных часов.
• Вычет доступен с 2025 по 2028 год и постепенно сокращается при тех же порогах MAGI, что и вычет за чаевые: 150 000 долларов для одиночек / 300 000 долларов для совместной подачи.

Пример​

Одинокая медсестра интенсивной терапии с зарплатой 68 000 долларов заработала 9 000 долларов квалифицированной премии за сверхурочные по FLSA в 2025 году и имеет MAGI 77 000 долларов. Полные 9 000 долларов подлежат вычету в Части III Schedule 1-A. Коллега с такими же сверхурочными, но MAGI 152 000 долларов, увидит, что вычет начинает уменьшаться, даже если часы идентичны.

Практический совет: Сохраняйте каждый расчётный листок, в котором отдельно указаны обычные часы, сверхурочные часы и ставка сверхурочных, а также любое итоговое заявление работодателя за год, в котором выделены квалифицированные сверхурочные. Только табелей учёта рабочего времени недостаточно, если в расчётном листке не выделена премия.

Вычет 3: Без налога на проценты по автокредиту — до 10 000 долларов​

Что считается квалифицированными процентами по кредиту на пассажирский автомобиль (QPVLI)​

Часть IV формы Schedule 1-A использует точное определение. Все следующие условия должны быть выполнены:

• Автомобиль новый и является квалифицированным пассажирским транспортным средством для личного использования. Подержанные автомобили не подходят, и автомобили, приобретённые исключительно для бизнеса со 100% вычетом по бизнесу, тоже не подходят. Требуется личное использование.
• Вы купили его, а не арендовали. Арендные платежи, даже если они включают процентную составляющую, не подлежат вычету здесь.
• Кредит был оформлен после 31 декабря 2024 года. Рефинансирование более старой покупки или кредит, оформленный до 2025 года, не становятся квалифицированными, потому что вы платите проценты в 2025 году.
• Средства были использованы для покупки автомобиля, и кредит обеспечен первым залогом на этот автомобиль. Личные кредиты, покупки по кредитной карте или кредиты, обеспеченные другим имуществом, не подходят.
• Вы указываете идентификационный номер транспортного средства (VIN) в Schedule 1-A. IRS будет сопоставлять VIN с записями о регистрации. Отсутствующий или неверный VIN может задержать или аннулировать вычет.

Вы можете вычесть только проценты, уплаченные в течение налогового года, до 10 000 долларов. Основная сумма долга никогда не подлежит вычету, и пени за просрочку не являются процентами.

Постепенное сокращение с наглядным примером​

У этого вычета самый низкий порог начала сокращения: MAGI свыше 100 000 долларов для одиноких (200 000 долларов для совместной подачи) начинает уменьшение. IRS уменьшает допустимый вычет на 200 долларов за каждые 1 000 долларов MAGI сверх порога. При MAGI 150 000 долларов для одиноких (250 000 долларов для совместной подачи) вычет полностью исчезает.

Пример расчёта: вы одиноки, заплатили 7 800 долларов квалифицированных процентов по автокредиту в 2025 году и имеете MAGI 120 000 долларов. Вы превысили порог в 100 000 долларов на 20 000 долларов — это 20 приращений по 1 000 долларов — поэтому уменьшение составит 20 × 200 = 4 000 долларов. Ваш максимум до сокращения составил бы 7 800 долларов (ограничен 10 000 долларами), а после сокращения он становится 3 800 долларов. Если бы вы заплатили только 3 900 долларов процентов, то же уменьшение на 4 000 долларов полностью обнулило бы вычет, что удивляет заёмщиков, которые предполагают, что любые проценты до 10 000 долларов автоматически подлежат вычету.

Состоящие в браке, подающие раздельно, не имеют права на этот вычет вообще, независимо от дохода.

Что сохранить​

Сохраните документы о выдаче кредита с указанием даты, договор купли-продажи, подтверждающий, что автомобиль новый, свидетельство о праве собственности или регистрацию залога, подтверждающую первый залог, и годовое заявление кредитора о процентах. Многие кредиторы не выпустили отдельное заявление QPVLI на 2025 год; форма 1098 или годовое заявление о процентах вместе с пакетом документов о выдаче кредита — это то, что запрашивают проверяющие.

Вычет 4: Расширенный вычет для пожилых людей — 6 000 долларов на человека (12 000 долларов при совместной подаче)​

Кто имеет право​

• Вам должно быть 65 лет или больше на последний день налогового года. Для 2025 года это означает, что вы родились до 2 января 1961 года.
• Если вы состоите в браке, оба супруга могут каждый заявить по 6 000 долларов, в сумме 12 000 долларов, но только при совместной подаче декларации.
• Это фиксированная дополнительная сумма, не связанная с фактическими расходами. Вам не нужно предъявлять медицинские счета или расходы на уход за пожилыми, чтобы заявить вычет.

Постепенное сокращение​

Часть V сокращается при более низком пороге, чем остальные три: MAGI свыше 75 000 долларов для одиноких и 150 000 долларов для состоящих в браке, подающих совместно, начинает уменьшение, рассчитываемое как 6% от превышения MAGI над порогом. Это делает вычет чувствительным для пенсионеров, чей MAGI включает социальное обеспечение, обязательные минимальные распределения и инвестиционный доход вместе.

Пример: одинокий налогоплательщик 67 лет с MAGI 85 000 долларов превышает порог в 75 000 долларов на 10 000 долларов. Уменьшение составит 6% × 10 000 = 600 долларов, поэтому вычет в 6 000 долларов становится 5 400 долларов. Супружеская пара, обоим по 68 лет, с MAGI 170 000 долларов превышает совместный порог в 150 000 долларов на 20 000 долларов; уменьшение составит 1 200 долларов, поэтому их 12 000 долларов становятся 10 800 долларов.

Как и остальные три, этот вычет можно заявить независимо от того, детализируете ли вы расходы или используете стандартный вычет, и он указывается в Части V формы Schedule 1-A, а не в старой строке для дополнительного стандартного вычета для лиц 65+ — эта отдельная сумма продолжает существовать и может суммироваться.

Часть I: Как MAGI управляет всеми четырьмя вычетами​

Не пропускайте Часть I. IRS структурировала Schedule 1-A так, что Часть I должна быть заполнена первой, потому что каждый вычет в Частях II–V ссылается на число, которое вы рассчитываете там.

Для большинства физических лиц MAGI для Schedule 1-A — это просто AGI из строки 11 формы 1040. Вы добавляете обратно только в том случае, если исключали доход, полученный за рубежом, суммы по иностранному жилью или доход от Американского Самоа или Пуэрто-Рико. Если ни одно из этих условий не применимо, ваш MAGI для Schedule 1-A равен вашему AGI — но вы всё равно вводите его в Часть I, чтобы рабочие листы по сокращению могли на него ссылаться.

Почему это важно для планирования: MAGI для Schedule 1-A не совпадает с MAGI для других сокращений, таких как Roth IRA или налоговые кредиты на страховые взносы, которые добавляют обратно другие статьи. Используйте рабочий лист Schedule 1-A, а не запомненное число из другой формы. Вблизи порога действия, снижающие AGI — более крупный взнос в 401(k) до налогообложения, взнос в HSA или перенос конвертации Roth на следующий год — могут сохранить вычет на сумму до 25 000 долларов налогооблагаемого дохода. Время моделировать это — ноябрь, а не апрель.

Как заполнить Schedule 1-A шаг за шагом​

1. Заполните форму 1040 до AGI. Вам нужна строка 11, прежде чем вы сможете начать Schedule 1-A.
2. Заполните Часть I (MAGI). Перенесите AGI и добавьте обратно любые применимые иностранные исключения.
3. Заполняйте Части II–V только в том случае, если вы имеете право. Оставьте часть пустой, если у вас нет такого типа дохода или процентов. Не вводите ноль в часть, которая не применима — пустое поле является для IRS сигналом, что вы не заявляете этот вычет.
4. Примените ограничения и сокращения внутри каждой части. У каждой части свой рабочий лист. Формы разработаны так, чтобы расчёт сокращения происходил внутри части; далее переносится только допустимая сумма.
5. Просуммируйте допустимые суммы и перенесите итог в форму 1040. Для 2025 года общая сумма дополнительных вычетов из Schedule 1-A отражается как корректировка налогооблагаемого дохода в форме 1040. Сохраните форму приложенной; она является подтверждением числа на первой странице.

Перед подачей проверьте этот список:

• Каждый доллар чаевых или сверхурочных, который вы вычитаете, указан в информационной форме или форме 4137 и соответствует вашему журналу чаевых или расчётным листкам.
• Ваша профессия есть в списке IRS профессий с чаевыми, если вы заявили вычет за чаевые.
• У вас есть дополнительное заявление работодателя, выделяющее квалифицированную премию за сверхурочные, а не только валовые сверхурочные.
• Ваш пакет документов по автокредиту показывает дату оформления после 2024 года, первый залог, покупку нового автомобиля для личного использования, и вы ввели правильный 17-значный VIN.
• Если вы состоите в браке, вы подали совместную декларацию для любой заявленной части.
• Вы указали номер SSN, действительный для трудоустройства, для каждого человека, заявляющего чаевые или сверхурочные.

Типичные ошибки, лишающие вычета​

Путаница между валовыми сверхурочными и подлежащей вычету премией. Ввод полных 360 долларов из приведённого выше примера вместо премии в 120 долларов — самая распространённая ошибка в ранних черновиках 2025 года. Программное обеспечение не заметит ошибку, если вы дадите ему неверное исходное число.

Предположение, что подержанный автомобиль подходит. Закон говорит «новый». Годовалый демонстрационный автомобиль или сертифицированный подержанный автомобиль, купленный в 2025 году, не соответствует определению, даже если кредит новый.

Забывание, что раздельная подача в браке лишает права на два из четырёх вычетов. Для процентов по автокредиту раздельная подача в браке вообще не допускается. Для чаевых, сверхурочных и вычета для пожилых раздельная подача ограничивает вас более низким порогом, а для чаевых и пожилых может полностью исключить заявление, если вы в противном случае имели бы право при совместной подаче.

Пустой или перепутанный VIN. Ошибка в одном символе VIN может привести к уведомлению и полному отказу в Части IV до исправления.

Заявление вычета без выполнения правила SSN. Налогоплательщик только с ITIN, получивший квалифицированные чаевые, может правильно задекларировать чаевые, но всё равно не иметь права на вычет. SSN должен быть действителен для трудоустройства.

Думать, что вычеты постоянны. Они истекают после 2028 года. Если вы планируете покупку автомобиля или бюджетируете доход от чаевых, не предполагайте, что та же форма будет существовать в 2029 году.

Подготовьте документы заранее, чтобы вычет был подтверждён​

Каждый из этих вычетов опирается на бумаги, которые вы и так ведёте в своём бизнесе или хозяйстве, но IRS теперь требует их в более взаимосвязанном виде:

• Работники, получающие чаевые, и работодатели: Ежедневные отчёты о чаевых, сводки чаевых из кассовых терминалов и сверки с полем 7 формы W-2. Работодателям следует хранить определение профессии с чаевыми и соглашения о чаевых с сотрудниками.
• Почасовые работники и администраторы расчёта зарплаты: Табели учёта рабочего времени, показывающие обычные и сверхурочные часы, определения рабочей недели по FLSA и расчётные регистры, выделяющие премию за полставки. Если вы самозаняты и нанимаете почасовых работников, храните те же записи для ваших собственных квалифицированных сверхурочных.
• Покупатели автомобилей: Закрытое раскрытие кредита, договор купли-продажи, свидетельство о праве собственности/регистрация залога, VIN и годовое заявление кредитора о процентах. Отслеживайте проценты и основную сумму в вашем учёте, чтобы число в Schedule 1-A соответствовало графику амортизации, а не предположению.
• Пожилые люди: Копия документа, подтверждающего дату рождения, и сама совместная декларация. Если MAGI близок к 75 000/150 000 долларов, сохраните рабочие листы, показывающие уменьшение на 6% — их у вас запросят.

Хороший учёт — это не только закрытие книг каждый месяц; это разница между уверенным заявлением 10 000 долларов в Части IV и потерей этой суммы, потому что вы не можете найти дату залога или VIN к 10 апреля. Простая папка на конец года — расчётные листки, W-2, 1099, журналы чаевых, заявления о сверхурочных, пакет документов по кредиту, заявление кредитора о процентах и подтверждение даты рождения — покрывает все четыре вычета.

Упростите управление финансами​

Отслеживаете ли вы журналы чаевых, отделяете ли премии за сверхурочные от валовой зарплаты или сверяете проценты по автокредиту с графиком амортизации — ясные записи определяют, сохраните ли вы эти новые вычеты. Beancount.io предлагает бухгалтерию в виде открытого текста, которая прозрачна, версионируется и готова к использованию с ИИ — так что ваш доход, проценты и данные о зарплате остаются организованными и готовыми к проверке в одном месте. Начните бесплатно и сохраните каждый доллар, на который вы имеете право, не борясь с электронной таблицей в ночь перед подачей декларации.