Техасские предприятия, которые тратят деньги на исследования и разработки, только что получили редкую хорошую налоговую новость: с 1 января 2026 года ставка налогового кредита штата на НИОКР по франчайзинговому налогу выросла с 5% до 8,722% — увеличение примерно на 75% — и впервые соответствующие требованиям малые предприятия могут получить этот кредит в виде денежного возврата, а не просто переносить его на будущие налоговые платежи, которые они могут не платить годами.
Если ваша компания занимается любым видом разработки продуктов, инженерии, программного обеспечения или улучшения процессов в Техасе, эта переработка подраздела T налогового кодекса штата по франчайзинговому налогу меняет расчеты того, стоит ли вообще официально претендовать на этот кредит — особенно если вы пропускали его в прошлом, потому что ваша задолженность по франчайзинговому налогу была слишком мала, чтобы это было оправдано.
Старая система не работала для малых компаний
Техас предлагает некоторые формы налоговых стимулов для НИОКР с 2014 года, но предыдущая версия имела структурную проблему: она помогала только компаниям, которые были должны достаточно государственного франчайзингового налога, чтобы фактически использовать кредит. Прибыльный десятилетний производитель с реальной налоговой задолженностью мог получить выгоду. Двухлетний стартап по разработке программного обеспечения, сжигающий деньги и имеющий небольшую или нулевую задолженность по франчайзинговому налогу, не мог — кредит просто оставался неиспользованным, переносился из года в год без денежной выгоды, когда компания нуждалась в нем больше всего.
Предприятия также должны были выбирать между двумя взаимоисключающими опциями: кредит по франчайзинговому налогу или освобождение от налога с продаж и использования на оборудование, приобретенное для НИОКР. Многие небольшие компании по умолчанию выбирали освобождение от налога на оборудование, потому что немедленная экономия на лабораторном столе или серверной стойке казалась более ощутимой, чем кредит против налогового счета, который они могли не должны.
Переработка законодателями — обычно упоминаемая по номеру законопроекта SB 2206 — решает обе проблемы одновременно.
Что на самом деле изменилось
Ставка почти удвоилась. Стандартная ставка кредита выросла с 5,000% до 8,722% от квалифицированных техасских расходов на исследования. Исследования, проводимые в партнерстве с государственным университетом Техаса или другим высшим учебным заведением, имеют право на еще более высокую повышенную ставку в 10,903%, по сравнению с предыдущими 6,250%.
Теперь он стал возвратным для предприятий, которые в нем больше всего нуждаются. Это ключевое изменение. Предприятие может подать заявку на возвратную версию кредита — то есть штат выплачивает его наличными, а не просто позволяет вам уменьшить будущий франчайзинговый налог — если оно соответствует одному из следующих условий:
- Статус малого бизнеса: годовой общий доход в размере 2,65 миллиона долларов или менее, что соответствует существующему порогу «нет налога к уплате» по франчайзинговому налогу штата.
- Статус нового предприятия, принадлежащего ветеранам: соответствующие требованиям предприятия, принадлежащие ветеранам, в течение первых пяти лет их деятельности (Техас уже освобождает многие новые предприятия, принадлежащие ветеранам, от франчайзингового налога полностью в течение этого периода).
Для стартапа, не имеющего дохода или имеющего небольшой доход, который активно инвестирует в разработку продукта, но не имеет счета по франчайзинговому налогу для уменьшения, это разница между кредитом, который является теоретическим, и тем, который превращается в реальные наличные деньги.
Определения теперь соответствуют федеральной форме 6765. Квалифицированные расходы на исследования теперь определяются путем прямой ссылки на те же правила, которые предприятия уже используют для расчета федерального кредита на НИОКР по форме IRS 6765. Ранее Техас поддерживал свои собственные отдельные определения, что означало двойное бремя документации и больше возможностей для государственного аудитора оспорить расходы, которые IRS уже приняла. Согласование двух систем сокращает объем работы по ведению учета и, теоретически, снижает риск аудита — вы защищаете один набор цифр вместо двух.
Кредит теперь стал постоянным. Вместо того чтобы подлежать периодическому возобновлению законодателями (реальный риск для любого государственного налогового стимула), кредит вписан в закон без даты истечения срока действия, что делает его пригодным для многолетнего планирования НИОКР и капитальных вложений, а не чем-то, что нужно хеджировать от истечения срока.
От чего-то придется отказаться. В обмен на более щедрый кредит законодатели отменили параллельное освобождение от налога с продаж и использования на амортизируемое оборудование, приобретенное для НИОКР (освобождение, которое предприятия могли ранее выбирать вместо кредита). Отмена применяется к оборудованию, приобретенному с 1 января 2026 года. Если ваша работа в области НИОКР требует много оборудования — аппаратный стартап, покупающий испытательные стенды, биотехнологическая компания, покупающая лабораторные приборы — вы будете платить налог с продаж на это оборудование в будущем и вам нужно будет полагаться на более крупный возвратный франчайзинговый кредит, чтобы компенсировать разницу.
Как на самом деле рассчитывается кредит
Формула не стала проще, просто щедрее. В общих чертах:
- Возьмите ваши квалифицированные техасские расходы на исследования за текущий период.
- Вычтите 50% средних квалифицированных расходов на исследования за предыдущие три налоговых периода.
- Умножьте результат на 8,722% (или 10,903% для исследований в коллаборации с университетами).
Если у вас нет квалифицированных расходов на исследования в одном или нескольких из трех предыдущих периодов — что обычно для молодой компании — расчет упрощается до 4,361% (половина стандартной ставки) от квалифицированных расходов текущего периода.
Некоторые механизмы сохранились без изменений по сравнению со старым законом, и их легко упустить из виду:
- Кредит может уменьшить только до 50% задолженности по франчайзинговому налогу в данном периоде.
- Неиспользованный кредит по-прежнему переносится на 20 лет.
- Кредит не подлежит передаче — вы не можете продать его другой компании, как некоторые штаты позволяют с определенными энергетическими или кинематографическими кредитами.
Что это означает, если вы раньше не претендовали на кредит
Многие малые техасские предприятия никогда не утруждали себя заявкой на кредит по франчайзинговому налогу на НИОКР, потому что отдача не стоила бумажной работы: скромная экономия против налогового счета, который часто был почти нулевым. Эта математика изменилась для двух отдельных групп:
- Компании с доходом ниже порога в 2,65 миллиона долларов (нет налога к уплате) теперь имеют реальную причину обратить на это внимание — возвратный кредит — это наличные деньги в банке, а не цифра в графике, который никогда не используется.
- Компании, которые действительно имеют значительную задолженность по франчайзинговому налогу, получают существенно больший вычет, чем раньше, по ставке, которая почти на 75% выше старой.
В любом случае, первый шаг — выяснить, считается ли работа, которую вы уже делаете, «квалифицированными исследованиями» в соответствии с федеральными определениями раздела 41 / формы 6765, которые Техас теперь заимствует — это обычно охватывает деятельность, направленную на разработку или улучшение продукта, процесса, формулы или программного обеспечения, где вы устраняете техническую неопределенность путем процесса экспериментирования. Это не обязательно должно быть новаторским или патентоспособным; инкрементальная инженерия и итеративная разработка программного обеспечения регулярно подпадают под это определение.
Сторона бухгалтерского учета, о которой никто не говорит
Никакой из этих кредитов ничего не стоит, если вы не можете его обосновать — а обоснование — это проблема ведения учета, а не налоговая проблема. Чтобы защитить заявление о расходах на исследования (в Техасе или в IRS), вам обычно нужно показать:
- Записи о заработной плате, привязанные к конкретным проектам, а не просто общую сумму по зарплате — какие сотрудники работали над какими квалифицируемыми видами деятельности, и примерно какой процент своего времени они на это тратили.
- Затраты на подрядчиков и поставки, закодированные отдельно от общих операционных расходов, чтобы их можно было извлечь и суммировать по проектам, а не реконструировать задним числом.
- Современный след, связывающий расходы с устраняемой технической неопределенностью — заметки по проекту, системы учета задач или инженерные журналы, показывающие «процесс экспериментирования», а не просто расходы, попадающие в бухгалтерские книги.
Это именно то, что безболезненно, если настроить с первого дня, и мучительно, если пытаться реконструировать во время налогового сезона. Маркировка транзакций, связанных с НИОКР, идентификатором проекта или центра затрат по мере их записи — вместо того чтобы сваливать все в общий счет расходов на «инженерию» или «программное обеспечение» — превращает стрессовую авральную работу в конце года в запрос, который можно выполнить за несколько минут.
Упростите управление своими финансами
Правильное заявление на такой кредит начинается с учета, который позволяет легко найти квалифицируемые расходы, а не с электронной таблицы, реконструированной в условиях дедлайна. Beancount.io предоставляет бухгалтерский учет в виде обычного текста, который дает вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — каждая транзакция помечена, находится под контролем версий и доступна для запросов, так что сбор годовых затрат на заработную плату и поставки в рамках НИОКР для заявки на налоговый кредит — это вопрос применения фильтра, а не археологический проект. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерский учет в виде обычного текста.