귀하의 사회복지 비영리 단체는 설립 목적인 사안을 위해 일 년 내내 활동해 왔습니다 — 타운홀 미팅, 연구, 지역사회에 필요한 법안을 위한 로비 활동. 이제 선거일이 몇 주 앞으로 다가왔고, 이사회 구성원 한 명이 해당 법안을 저지한 후보자들의 이름을 언급하는 광고를 집행할 수 있는지 묻고, 또 다른 누군가는 도전자를 공개적으로 지지하자고 제안합니다. 답은 "안 된다"가 아닙니다 — 하지만 백지수표도 아닙니다. 501(c)(4)는 선거에서 합법적으로 활동할 수 있는 유일한 일반적인 비영리 형태이지만, 선거 운동에 쓰이는 모든 달러는 단체를 넘을 수 없는 선으로 끌어당깁니다: 정치가 주된 활동이 되어서는 안 된다는 것입니다. 그 선을 넘으면 세금만 내는 것이 아닙니다. 면세 지위 자체를 잃게 됩니다.
이 가이드는 그 선이 어디에 있는지, 어떤 활동이 선거 개입으로 간주되는지(이 범주는 지지 선언보다 넓습니다), 면세 지위를 유지하더라도 정치 지출에 부과되는 세금, 그리고 올바른 편에 머물렀음을 입증하는 부기 방법을 살펴봅니다.
다른 모든 것이 여기에 달려 있는 단 하나의 규칙: 정치가 주된 활동이 될 수 없다
501(c)(4) 사회복지 단체는 지역사회의 공동선과 일반 복지를 증진하기 위해 주로 운영되어야 합니다 — IRS의 표현으로는 시민 개선과 사회 향상입니다. 그런 다음 규정은 명확한 경계를 긋습니다: 사회복지 증진에는 공직 후보자를 지지하거나 반대하는 정치 캠페인에 직접적 또는 간접적으로 참여하거나 개입하는 것이 포함되지 않습니다. 선거 운동은 정의상 면세 목적에 포함되지 않습니다.
그러나 어떤 선거 개입도 치명적인 501(c)(3) 자선단체와 달리, (c)(4)는 주된 활동이 아닌 한 어느 정도 정치 활동에 참여할 수 있습니다. 로비 활동은 선의 더 우호적인 쪽에 있습니다: 프로그램과 관련된 입법을 추구하는 것은 사회복지를 추구하는 인정된 방법이며, (c)(4)는 로비 활동을 주된 활동으로 — 심지어 유일한 활동으로 — 하더라도 면세 지위를 위태롭게 하지 않습니다. 알아야 할 함정 하나: 상당한 로비 활동으로 인해 (c)(3) 지위를 잃은 단체는 곧바로 (c)(4)로 자격을 얻을 수 없습니다.
"주된"이라는 말에는 법령상 명확한 비율 기준이 없습니다. IRS는 사실과 정황 테스트를 적용하며, 실무자들은 일반적으로 단체의 전체 노력 — 지출, 직원 시간, 자원봉사 시간, 활동 — 중 절반 이상이 선거 개입보다 사회복지에 투입되어야 한다고 봅니다. 이를 안전 여유를 둔 계획 목표로 삼으되, 아슬아슬하게 넘기는 선으로 여기지 마십시오. 10월에 예산의 45퍼센트를 후보자 광고에 지출하는 단체는, 금액이 균형을 이루는 것처럼 보이더라도 선거 활동이 직원 시간을 지배한다면, 조사관이 사실을 다르게 평가하도록 초대하는 셈입니다. 처음부터 금액과 시간을 모두 추적하십시오. 이 테스트는 둘 다 따집니다.
선거 개입으로 간주되는 것 (지지 선언보다 넓습니다)
대부분의 이사회 구성원은 선거 개입을 후보자 지지나 선거 캠프에 수표를 쓰는 것으로 생각합니다. 둘 다 해당되지만, 이 범주는 훨씬 더 멀리까지 미칩니다:
- 기부금과 독립 지출. 후보자, 정당, PAC에 기부하거나, 특정 후보자에게 투표하거나 반대하라고 말하는 광고에 직접 지출하는 것.
- 조율된 커뮤니케이션. 명시적인 "투표하라" 문구 없이도 후보자 캠프와 함께 제작한 광고나 우편물.
- 후보자를 평가하는 유권자 안내서. 귀하의 사안에 대해 후보자에게 점수를 매기거나, 선호하는 입장을 강조하거나, 경합 지역구에서 더 많이 배포하는 안내서는 개입으로 보입니다.
- 후보자 출현과 포럼. 상대 후보에게 비교 가능한 기회를 주지 않고 한 후보자만 초청하여 연설하게 하거나, 비선거적 이유 없이 행사를 선거 시기에 맞추는 것.
- 선거 근처의 이슈 광고. 이것은 신중한 단체를 잡아채는 회색 지대입니다. Revenue Ruling 2004-6에 따라, IRS는 광고가 후보자를 지명하는지, 선거에 얼마나 가까이 집행되는지, 경합 선거구의 유권자를 겨냥하는지, 이미 이루어진 입법 투표를 설명하는 것과 대조적으로 후보자의 입장을 밝히는지, 그리고 그 커뮤니케이션이 선거 일정과 무관한 지속적인 시리즈의 일부인지 등의 요소를 따집니다. 시청자에게 "스미스 상원의원에게 전화해서 다음 주 법안에 반대표를 던지라고 요구하라"고 촉구하는 광고는 3월에 방영될 때와 스미스의 재선 열흘 전에 방영될 때 다르게 읽힙니다.
안전한 쪽에 남는 것: 계류 중인 법안에 대한 진정한 로비 활동, 어떤 후보자에게도 유리하지 않은 초당파적 유권자 등록 및 투표 독려 운동, 모든 후보자에게 보내고 모든 답변을 편집 없이 게재하는 후보자 설문지. 관통하는 원칙은 공정성과 누가 이기든 무관하게 존재하는 목적입니다.
마지막으로 명확히 밝힐 경계: 연방 선거법은 세법과 별개의 트랙으로 운영됩니다. 주된 목적이 연방 선거 활동이 된 (c)(4)는 기부자 공개가 따르는 정치 위원회로 FEC에 등록하도록 강제될 수 있으며, 역년에 250달러를 초과하는 독립 지출은 여부와 관계없이 FEC에 보고해야 합니다. 주 선거자금법은 자체적인 등록 및 보고 요건을 추가하며, 종종 더 낮은 기준을 적용합니다. 세금 준수가 선거법 준수를 보장하지 않습니다; 지출 전에 둘 다 확인하십시오.
세금 고지서: 섹션 527(f)와 Form 1120-POL
재무 담당자를 놀라게 하는 부분이 여기 있습니다: 완벽하게 합법적인 선거 지출 — 주된 활동 선 아래에 충분히 있고 면세 지위가 온전히 유지되는 — 도 세금 고지서를 발생시킬 수 있습니다. 501(c)(4)가 정치 활동을 위해 지출을 하면, 섹션 527(f)는 단체의 순투자소득 또는 해당 정치 지출 금액 중 적은 금액에 대해 최고 법인세율(21퍼센트)로 세금을 부과합니다. 신고서는 Form 1120-POL이며, 연말 후 5개월째 15일까지 제출하고 연장이 가능합니다.
실무에서 이것이 무엇을 의미하는지 살펴보십시오. 회원 회비로 자금을 조달하고 준비금을 무이자 당좌예금 계좌에 보관하는 풀뿌리 (c)(4)는 순투자소득이 거의 또는 전혀 없을 수 있습니다 — 이 경우 여섯 자릿수 광고 구매 후에도 527(f) 세금이 0이거나 미미합니다. 그러나 큰 이자부 준비금이나 기금 스타일 포트폴리오를 보유한 단체는 정치 지출 금액까지의 모든 투자 달러에 21퍼센트를 냅니다. 두 단체가 동일한 캠페인을 실행하고도 현금을 어디에 두느냐에 따라 전적으로 세금이 극명하게 달라질 수 있습니다. 이러한 비대칭성은 10월 이후가 아니라 그 전에 은행과 회계사와 대화할 가치가 있습니다: 선거 시즌 전에 준비금을 무이자 계좌로 옮기는 것은 교묘한 수법이 아니라 평범한 계획입니다.
하나의 구조적 대안: 단체는 별도의 분리 기금 — 본질적으로 자체 PAC — 을 설립할 수 있으며, 이는 섹션 527에 따라 과세되는 별도의 정치 조직으로 취급됩니다. 기금에 지정된 기부금은 그곳으로 가고, 정치 지출은 그곳에서 흘러나오며, 회계 분리는 연말에 재구성되는 것이 아니라 구조에 내장됩니다. 대가는 두 번째 장부, 별도 은행 계좌, FEC 또는 주 PAC 보고입니다. 매 선거 주기마다 선거운동을 하는 단체에게 이 규율은 일반적으로 가치가 있습니다; 일회성 광고 구매의 경우 신중한 추적으로 직접 지출하는 것이 더 간단합니다.
한 푼을 쓰기 전의 서류 작업
선거 시즌 준수는 선거 시즌 훨씬 전에 시작됩니다. 네 가지 신고와 통지가 가장 중요합니다:
Form 8976 의향 통지. PATH Act가 섹션 506을 추가한 이후, (c)(4)로 운영하려는 모든 단체는 조직 후 60일 이내에 Form 8976으로 IRS에 전자적으로 통지해야 하며, pay.gov를 통해 사용료를 납부합니다. 이것은 신청서가 아닌 통지입니다 — 면세를 부여하지 않습니다 — 그러나 건너뛰면 벌금이 부과됩니다. 수년 전에 설립되어 한 번도 신고하지 않은 단체는 선거로 인해 조사를 받기 전에 이를 바로잡아야 합니다.
Form 1024-A 신청 (선택 사항이지만 현명함). 자선단체와 달리 (c)(4)는 면세 인정을 신청할 필요가 없습니다; 단체는 그냥 그렇게 운영할 수 있습니다. 그래도 Form 1024-A를 제출하면 IRS 결정서를 받을 수 있으며, 은행, 기부 기관, 주 규제 기관이 점점 더 이를 요구합니다. 신청에는 자체 사용료와 몇 달의 대기가 따르므로 10월의 심부름은 아닙니다 — 그러나 한 번도 제출한 적이 없다면 겨울 의제에 올려두십시오.
기부자 모금 통지. (c)(4)에 대한 기부금은 자선 기부금으로 공제되지 않으며, 섹션 6113은 모금 요청에 이를 명시적으로 밝히도록 요구합니다. 모든 호소 — 우편, 이메일, 기부 페이지 — 는 기부금이 세금 공제되지 않는다는 명확한 문구를 포함해야 합니다. (기업의 회비는 로비 할당 규칙에 따라 여전히 일반 사업 비용으로 공제될 수 있지만, 이는 기부자의 판단이며 귀하가 약속할 것이 아닙니다.) 단체가 로비 활동을 한다면, 회비 중 로비에 할당되는 비율을 회원에게 알리거나 대신 대리 세금(proxy tax)을 납부해야 합니다.
연례 Form 990 및 주 신고. 연례 정보 신고서는 총 수입, 비용, 그리고 결정적으로 Schedule C에 나타나는 정치 지출을 보고합니다. 총 수입이 5만 달러 이하인 소규모 단체는 990-N 전자엽서를 제출할 수 있지만, 유료 선거 광고를 집행하는 (c)(4)는 일반적으로 이를 초과했습니다. 주 자선 모금 등록과, 많은 주에서 선거 지출이 기준을 넘으면 별도의 선거자금 등록을 추가하십시오. 연방 세금, FEC, 주 마감 기한을 한 곳에 담는 준수 캘린더는 선거 연도 (c)(4)가 살 수 있는 가장 저렴한 보험입니다.
부기: 분리를 입증하거나 논쟁에서 지거나
위의 모든 것은 하나의 실질적인 요구로 수렴합니다: 귀하의 장부는 거래별로, 시간별로, 조직의 얼마가 사회복지에, 얼마가 로비에, 얼마가 선거 개입에 쓰였는지를 보여줄 수 있어야 합니다. 귀하의 주된 목적을 테스트하는 조사관은 사후 추정치를 받아들이지 않을 것입니다. 진행하면서 증거를 쌓으십시오:
- 계정과목표 수준에서 자금을 분리하십시오. 프로그램 업무, 로비, 정치 활동을 위한 별도의 비용 계정(또는 클래스, 태그, 차원)을 만들고 모든 청구서, 신용카드 청구, 급여 할당에 사용하십시오. 이슈 광고와 후보자 광고를 묶은 미디어 청구서는 연말이 아니라 기장 전에 문서화된 방어 가능한 방법으로 분할해야 합니다.
- 시간을 추적하십시오, 자원봉사 시간 포함. 직원 근무 시간표는 동일한 세 가지 버킷에 시간을 할당해야 합니다. 현금이 오가지 않더라도 후보자를 위한 자원봉사 유세는 저울의 정치적 쪽에 포함됩니다; 기록하십시오.
- 목적을 뒷받침하는 서류를 보관하십시오. 이사회 회의록은 각 주요 프로그램 결정의 사회복지 목적을 기록해야 합니다. 공급업체 계약서, 광고 대본, 우편 발송 대상, 배포 목록은 지출이 실제로 무엇을 샀는지 보여줍니다. 이슈 광고가 선거 근처에 집행될 때, 시기가 입법 목적에 어떻게 기여했는지 동시에 기록하십시오 — 그 메모가 귀하의 Revenue Ruling 2004-6 방어입니다.
- 1120-POL을 장부와 조정하십시오. Form 1120-POL의 정치 지출 합계는 원장의 정치 활동 계정과, 순투자소득 수치는 이자 및 배당 계정과 직접 일치해야 합니다. 신고서와 장부가 다른 이야기를 하면 신고서가 집니다.
선거 시즌 회계는 증거가 빠르게 소멸하기 때문에 용서가 없습니다: 아무도 4월에 10월 광고 구매가 선거가 아닌 입법을 위한 것이었던 이유를 기억하지 못합니다. 처음부터 올바르게 코딩된 동시 기록이 전부입니다.
scrutiny를 견뎌내는 선거 시즌 장부를 유지하십시오
501(c)(4)를 통해 선거 활동을 운영하는 것은 합법적이고 흔하며 관리 가능합니다 — 단체가 주로 사회복지 단체로 남아 있고, 지출에 대해 527(f) 세금을 납부하고, 모든 통지를 제때 제출하고, 분리를 입증하는 장부를 유지한다면. 문제에 빠지는 단체는 가장 큰 광고 예산을 가진 곳이 거의 아닙니다; 조사관이 묻는 가장 간단한 질문에 답할 수 없는 기록을 가진 곳입니다: 계산을 보여주십시오.
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