자선단체가 로비 활동을 할 수 있을까요? 모호한 규정을 명확한 예산으로 바꾸는 501(h) 선거

소규모 비영리단체를 운영한다면, 세법의 이 문장 때문에 밤잠을 설칠 수 있습니다: 공익 자선단체는 활동의 "실질적 부분"이 로비 활동이면 면세 자격을 잃습니다. 얼마나 되어야 실질적인가요? 예산의 5%? 20%? 시의회에 보내는 이메일 몇 통?

IRS는 이를 정의한 적이 없습니다. 이러한 모호함 때문에 많은 자선단체가 두 가지 비용이 많이 드는 선택 중 하나를 합니다: 목표를 진전시킬 수 있는 경우에도 모든 옹호 활동을 회피하거나, 아무것도 추적하지 않고 로비 활동을 자유롭게 하면서 아무도 눈치채지 못하길 바라는 것입니다.

대부분의 소규모 자선단체가 놓치는 세 번째 옵션이 있습니다. 간단한 한 페이지 양식을 제출함으로써 모호한 테스트를 달러 한도, 명확한 정의, 그리고 넉넉한 상한선이 있는 수학 공식으로 바꿀 수 있습니다. 이를 섹션 501(h) 지출 테스트 선거라고 하며, 대부분의 공익 자선단체에게 비영리 세법 규정에서 가장 좋은 준수 혜택입니다.

네, 자선단체는 로비할 수 있습니다 — 다만 선거 운동은 할 수 없습니다​

거의 모든 새 이사회를 혼란스럽게 하는 구분부터 시작하겠습니다.

로비 활동은 한도 내에서 허용됩니다. 501(c)(3) 공익 자선단체는 입법자에게 연락하고, 대중이 입법자에게 연락하도록 촉구하며, 특정 법안에 대해 찬성 또는 반대를 주장할 수 있습니다. 단, 그 활동이 단체가 하는 일의 실질적 부분이 아니어야 합니다 — 또는 501(h)에 따라 선거를 했을 경우 지출이 달러 한도 내에 있어야 합니다.

선거 운동 개입은 절대적으로 금지됩니다. 공직 후보자를 지지하거나 반대하는 행위 — 지지 선언, 기부금, 조직화된 유권자 가이드, 심지어 단체 계정의 소셜 미디어 게시물로 후보를 칭찬하는 것까지 — 501(c)(3) 단체에게는 금지됩니다. 최소한의 예외도 없고 이를 허용하는 선거도 없습니다. 위반 시 면세 자격을 빠르게 잃을 수 있습니다.

이 글은 첫 번째 범주인 입법 및 발의안에 대한 로비 활동에만 초점을 맞춥니다. "시장 후보를 지지할 수 있나요?"라는 질문이라면 대답은 아니요이며, 어떤 양식도 그것을 바꾸지 않습니다.

기본 규칙: 아무도 측정할 수 없는 실질적 부분 테스트​

아무것도 하지 않으면 IRS는 실질적 부분 테스트에 따라 로비 활동을 판단합니다. 이는 지출된 돈, 직원 시간, 자원봉사 시간, 간행물 등 모든 것을 평가하는 사실 및 상황 테스트입니다.

이러한 광범위함이 문제입니다. 기본 테스트에서는:

• 게시된 백분율이나 달러 안전 기준이 어디에도 없습니다.
• 유급 직원 시간과 자원봉사 시간 모두 "실질적"에 포함됩니다.
• 990 양식 일정 C, 2-B부에 각 활동에 대한 설명과 자원봉사 시간 및 지출을 서술하여 보고합니다 — 본질적으로 IRS에 에세이를 채점해 달라고 요청하는 것입니다.
• IRS가 로비 활동이 실질적이었다고 판단하면, 가장 심한 경우 소급 적용되어 면세 자격이 취소되는 처벌을 받습니다.

실제로 로비 활동만으로 면세 자격이 취소되는 자선단체는 거의 없습니다. 그러나 불확실성에는 실질적인 비용이 따릅니다: 신중한 이사회는 입법자와의 모든 접촉을 금지하고, 덜 신중한 이사회는 기록을 남기지 않아 요청을 받았을 때 실질적이지 않았다는 것을 증명할 수 없습니다.

의회는 1976년에 바로 이 문제를 해결하기 위해 501(h) 선거를 만들었습니다. 이를 제출하면 에세이 시험이 산술로 대체됩니다.

501(h) 선거: 명확한 기준의 로비 예산​

IRS 양식 5768 — 말 그대로 "입법에 영향을 미치기 위한 지출을 하는 적격 501(c)(3) 단체의 선거/선거 취소"라는 제목의 한 페이지 통지 — 을 제출하면 자선단체는 섹션 501(h) 및 4911의 지출 테스트에 따라 평가받기로 선거를 한 것입니다.

무엇이 바뀌나요:

• 지출만 계산됩니다. 비용을 상환받지 않는 자원봉사 활동은 한도를 소진하지 않습니다.
• 법령은 특정 예외와 함께 로비로 간주되는 것을 정의합니다.
• 허용된 로비는 예산에서 계산된 달러 금액이며, 연간 최대 100만 달러입니다.
• 일반 대중 로비에는 별도의 더 작은 하위 한도가 적용됩니다.
• 한 해에 연간 한도를 초과하면 초과분에 대해 25% 소비세가 부과됩니다 — 자동으로 면세 자격을 잃는 것은 아닙니다. 4년 평균으로 한도의 150%를 일상적으로 초과하는 경우에만 면세 자격을 잃습니다.

이 양식은 과세 연도 중 언제든지 제출할 수 있으며 해당 연도와 취소할 때까지 이후 모든 연도에 적용됩니다. 사용자 수수료나 승인 절차가 없습니다. 지침에 나열된 IRS 서비스 센터에 제출하기만 하면 새로운 규칙에 따라 추적을 시작하면 됩니다.

선거를 할 수 있는 단체와 그렇지 않은 단체​

섹션 509(a)(1), (2) 또는 (3)에 설명된 대부분의 공익 자선단체 — 일반적인 지역 사회 자선단체, 서비스 제공자, 예술 단체 또는 옹호 조직 — 는 자격이 있습니다.

선거를 할 수 없는 두 가지 큰 그룹이 있습니다:

• 민간 재단은 선거를 할 수 없으며 일반적으로 전혀 로비를 할 수 없습니다. 민간 재단이 로비 지출을 하면 그에 대한 세금을 내야 합니다.
• 교회, 교회의 통합 보조 기관, 교회의 협의회 또는 연합 (그리고 이를 포함하는 제휴 그룹) 은 선거를 할 수 없습니다. 이들은 실질적 부분 테스트에 따라 유지됩니다.

공익 자선단체 분류가 확실하지 않은 경우 결정 서한과 가장 최근의 990 양식을 확인하십시오. 의심스러우면 제출 전에 회계사에게 문의하십시오.

수학이 작동하는 방식: 로비 비과세 금액​

연간 전체 로비 한도 — 법령에서는 "로비 비과세 금액"이라고 함 — 는 면제 목적 지출을 기반으로 한 누진 척도입니다. 이는 대략적으로 사명을 수행하기 위한 연간 지출로 생각하십시오: 프로그램 비용에 관리 및 일반 비용과 로비 자체를 더한 것입니다. 모금 비용, 투자 관리 및 관련 없는 사업 비용은 일반적으로 제외되므로 기준은 일반적으로 감사 재무제표의 총 지출보다 약간 적습니다.

섹션 4911(c)(2)의 공식:

일반 대중 로비 한도는 전체 로비 한도의 25%입니다. 직접 로비는 나머지를 사용합니다.

세 가지 빠른 예:

• 20만 달러 예산. 로비 한도: 40,000달러 (20%). 일반 대중 로비 하위 한도: 10,000달러. 소규모 자선단체는 법안 분석 작성 직원 시간, 주의사당 방문, 위원회에 전화를 촉구하는 유료 광고 등 실제 옹호 캠페인에 자금을 지원할 수 있습니다 — 한도에 근접하지 않고도.
• 80만 달러 예산. 로비 한도: 100,000달러 + 15% × 300,000달러 = 145,000달러. 일반 대중 로비 하위 한도: 36,250달러.
• 200만 달러 예산. 로비 한도: 225,000달러 + 5% × 500,000달러 = 250,000달러. 일반 대중 로비 하위 한도: 62,500달러.

소규모 자선단체가 이러한 상한선에 근접하는 경우는 거의 없습니다. 그것이 핵심입니다: 이 선거는 옹호할 여지와 이사회에 보여줄 수 있는 숫자를 제공합니다.

직접 vs. 일반 대중: 중요한 두 가지 범주​

지출 테스트에서는 두 가지 유형의 커뮤니케이션만 로비로 간주되며, 서로 다른 범주에서 차감됩니다.

직접 로비는 특정 법안을 언급하고 그에 대한 견해를 반영하는, 입법자, 그들의 직원 또는 법안 초안 작성에 참여하는 다른 정부 관료와의 커뮤니케이션입니다. 특정 주택 법안을 지지하기 위해 주 하원의원을 만나는 것, 또는 제안된 삭감에 반대하여 위원장에게 보내는 편지는 직접 로비입니다.

일반 대중 로비는 특정 법안을 언급하고, 그에 대한 견해를 반영하며, 행동 촉구를 포함하는 일반 대중과의 커뮤니케이션입니다 — 수신자에게 입법자에게 연락하도록 촉구하거나, 입법자의 연락처 정보나 청원서를 제공하거나, 주소가 미리 적힌 엽서와 같은 메커니즘을 제공하는 것. "조례 24-118에 찬성 투표하라고 시의원에게 말하세요, 555-0100으로 전화하세요"라고 말하는 대량 이메일은 일반 대중 로비입니다. 조례가 무엇을 하는지 설명만 하고 행동을 촉구하지 않는 동일한 이메일은 일반적으로 로비가 아닙니다.

이 구분이 중요한 이유: 일반 대중 지출은 전체 한도의 4분의 1로 제한되며, 일반 대중 초과는 별도로 테스트됩니다. 전체 한도 내에서 잘 유지되는 자선단체도 대중을 대상으로 한 행동 촉구에 모든 것을 쏟아부으면 소비세를 낼 수 있습니다. 첫날부터 두 범주를 별도로 추적하십시오.

한도에 포함되지 않는 것​

규정은 501(h)에 따라 정책과 관련이 있어도 로비가 아닌 여러 활동을 명시합니다:

• 초당파적 분석, 연구 또는 조사를 초당파적 기준으로 대중이나 정부에 제공하는 것. 노숙자 추세에 대한 광범위하게 배포된 보고서는 사실에 대한 완전하고 공정한 설명을 포함한다면 입법자가 읽더라도 로비가 아닙니다. 자격을 얻으려면 작업이 명시적인 입법 행동 요청과 함께 한쪽 측면만 제시해서는 안 됩니다.
• 정부 기관 또는 위원회의 서면 요청에 대한 응답으로 제공되는 기술적 조언 또는 지원. 위원회가 공식적으로 클리닉 소장에게 청구 규칙이 환자에게 어떤 영향을 미치는지 설명하도록 요청하면 답변하는 것은 로비가 아닙니다.
• 단체의 존재, 권한, 의무, 면세 지위 또는 기부금 공제 가능성에 영향을 미칠 수 있는 법안에 관한 자기 방어 커뮤니케이션. 면세 범주를 없애는 법안에 반대하여 증언하는 것은 계산되지 않습니다.
• 특정 법안을 언급하지 않는 광범위한 사회 또는 경제 문제에 대한 논의. 저렴한 주택 위기에 대해 일반적인 용어로 이야기하는 것은 로비가 아닙니다. 이를 해결하기 위해 지명된 법안의 통과를 촉구하는 것은 로비입니다.
• 특정 방식으로 회원의 로비 활동을 직접 장려하지 않는 한, 한도 내에서 직접적인 관심이 있는 법안에 대한 회원과의 커뮤니케이션. 회원 커뮤니케이션 규칙은 기술적입니다 — 이에 크게 의존하기 전에 조언을 받으십시오.
• 입법에 영향을 미치려고 하지 않는 행정부 및 규제 기관 업무. 기관이 규정을 작성하거나 집행하는 방식에 대해 옹호하는 것은 일반적으로 501(h) 로비가 아닙니다.
• 비용을 상환받지 않는 자원봉사 활동. 자원봉사자가 자선단체로부터 지불이나 상환 없이 자신의 시간에 옹호하면 지출이 없으며 선거를 한 단체의 한도에 계산되지 않습니다. 이는 자원봉사 시간이 계산될 수 있는 기본 테스트보다 가장 큰 실질적 이점 중 하나입니다.

각 예외에는 조건과 경계 사례가 있습니다. 이 목록을 스스로 하는 탈출구 찾기가 아닌 계획 체크리스트로 고문과 함께 사용하십시오.

선거를 하는 방법과 매년 보고하는 방법​

제출은 의도적으로 쉽습니다:

1. 이름, EIN 및 주소로 양식 5768을 작성합니다. 임원이 서명합니다.
2. 양식 지침에 있는 IRS 서비스 센터로 우편으로 보냅니다. 수수료는 없습니다.
3. 선거는 제출한 과세 연도와 취소할 때까지 이후 모든 연도에 효력이 있습니다. 연중 제출은 전체 연도를 포함하므로 로비를 계획한다면 연초에 제출하십시오.
4. 원한다면 취소도 양식 5768로 합니다.

이후 보고는 기본 테스트보다 쉽습니다. 선거를 한 자선단체는 990 양식, 일정 C, 2-A부를 작성하며, 이는 본질적으로 워크시트입니다: 면제 목적 지출, 로비 비과세 금액, 일반 대중 비과세 금액, 실제 직접 및 일반 대중 지출, 그리고 4년 평균 테이블. 선거를 하지 않은 자선단체는 대신 자원봉사 시간 세부정보가 포함된 서술 설명인 2-B부를 작성합니다.

첫 신고자가 자주 넘어지는 두 가지 준수 사항:

• 제휴 그룹은 합산됩니다. 자선단체가 함께 입법 활동을 하는 조직의 제휴 그룹의 일부인 경우 한도는 특정 배분 규칙에 따라 그룹 전체에 적용됩니다. 각 구성원이 자체 100만 달러 상한을 받는다고 가정하지 마십시오.
• 주 차원의 로비 등록은 별개입니다. 501(h) 선거는 연방 세금 상태를 규율합니다. 주 또는 시에서 자체 기준을 초과하면 로비스트로 등록하거나 활동 보고서를 제출하거나 선물 금지를 준수해야 할 수 있습니다 — 주로 훨씬 낮은 기준입니다. 누구든 주의사당을 방문하기 전에 두 제도를 모두 확인하십시오.

한도를 초과하면 어떻게 되나요?​

단일 연도 초과는 세금 고지서이지 사형 선고가 아닙니다.

• 한 해에 전체 한도 또는 일반 대중 하위 한도를 초과하면 섹션 4911(a)에 따라 초과분에 대해 25% 소비세를 부과하며, 양식 4720에 보고합니다. 이를 지불하고 예산을 수정한 다음 계속 진행하십시오.
• 로비 활동이 한도의 150% — "로비 상한 금액" 및 "일반 대중 로비 상한 금액" — 를 현재 연도에 이전 3년(또는 선거 초기 연도에는 더 적은 기간)을 더해 측정했을 때 일상적으로 초과하는 경우에만 면세 자격을 잃습니다. 전체 상한은 150만 달러에서 최고치입니다.
• 초과 지출에 동의한 것을 알면서 동의한 조직 관리자는 섹션 4912에 따라 별도의 5% 세금에 직면할 수 있습니다. 이는 이사회가 매년 일정 C 수치를 확인해야 하는 이유를 강조합니다.

즉, 시스템은 우발적인 급증을 용인합니다. 150%를 해마다 초과하는 패턴을 처벌합니다.

선거를 무효화하는 일반적인 실수​

선거를 정치 활동 허가로 취급. 501(h) 선거는 로비가 측정되는 방식을 변경합니다. 선거 운동 활동에는 아무런 변화가 없으며 여전히 완전히 금지됩니다. 한쪽에 유리한 "초당파적" 유권자 가이드를 포함한 후보 관련 작업을 자선단체에서 완전히 배제하십시오.

총액만 보면서 일반 대중 하위 한도를 초과. 대규모 공개 청원과 광고 구매를 운영하는 팀은 전체 예산이 괜찮아 보이는 동안 25% 일반 대중 상한을 위반할 수 있습니다. 캠페인 시작 전에 계정과목표에 일반 대중 및 직접 로비 범주를 별도로 코딩하십시오.

잘못된 기준을 계산. 총 수익이나 총 지출 대신 면제 목적 지출을 사용하면 한도가 과대 평가됩니다. 모금 및 투자 비용은 일반적으로 기준에 포함되지 않습니다. 일정 C 워크시트를 대략적인 예산이 아닌 990과 조정하십시오.

4년 평균을 잊음. 어떤 단일 연도도 150%에 도달하지 않았기 때문에 3년 연속 한도의 140%를 지출하는 자선단체는 안전하다고 느낄 수 있습니다. 패턴이 계속되면 평균 규칙이 여전히 면세 자격을 취소할 수 있습니다. 옹호 활동이 많은 해에는 모든 이사회 재무 회의에서 4년 테이블을 검토하십시오.

발의안 무시. 직접 민주주의도 계산됩니다: 발의안이나 국민투표를 지지하거나 반대하기 위한 지출은 일반적으로 501(h)에 따른 로비이며 특정 규칙에 따라 직접 및 일반 대중 간에 분할됩니다. 한도 내에서 발의안 작업 예산을 편성하십시오.

자원봉사 가치 혼동. 선거에 따라 상환되지 않은 자원봉사 로비는 계산되지 않지만 — 상환된 비용, 수당 및 해당 자원봉사자를 지원하는 직원 시간은 계산됩니다. "자원봉사 주도"가 "세금 목적상 무료"를 의미한다고 가정하지 말고 상환을 신중하게 추적하십시오.

선거가 자선단체에 적합한가요?​

옹호 활동을 원하는 대부분의 소규모 및 중간 규모 공익 자선단체에게 대답은 예입니다. 이 선거는 비용이 들지 않고, 한도는 소규모 예산에 비해 넉넉하며, 정의는 더 명확하고, 자원봉사 활동은 유리한 대우를 받으며, 보고는 더 간단합니다.

기본 테스트를 유지하는 것을 고려해야 하는 경우는 드물습니다: 자격이 없는 경우(교회 또는 민간 재단), 25% 하위 한도를 위반하지만 모든 사실을 고려할 때 실질적이지 않을 수 있는 일반 대중 활동에 많은 지출을 하는 경우, 또는 합산이 혜택을 없애는 복잡한 제휴 구조의 일부인 경우. 이는 스스로 결정할 문제가 아니라 고문과의 상담이 필요한 문제입니다.

선거를 하기로 선택했다면 운영적으로 실제로 적용하십시오. 계정과목표에 로비 및 일반 대중 하위 계정을 추가하고, 직원이 매주 옹호 시간을 코딩하도록 요구하고, 행동 촉구가 포함되었는지 보여주는 커뮤니케이션 사본을 저장하고, 11월 광고 구매가 4월에 예상치 못한 소비세를 만들지 않도록 연말 전에 일정 C 4년 테이블을 조정하십시오.

첫날부터 정확한 부기가 명확한 기준을 작동하게 만듭니다. 선거는 공식을 제공합니다. 시간 추적과 비용 코딩이 입력 값을 제공합니다. 보조금을 추적하는 방식 — 즉시, 범주별로, 증빙 서류와 함께 — 옹호 지출을 추적하는 자선단체는 990 준비와 이사회 질문을 순조롭게 통과합니다. 몇 달 후에 재구성하는 단체는 그렇지 않습니다.

재무 관리 간소화​

501(h) 한도 내에서 옹호 프로그램을 구축하면서 면제 목적 지출, 직접 로비 및 일반 대중 지출에 대한 깨끗하고 감사 가능한 기록을 유지하는 것이 필수적입니다. Beancount.io는 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제권을 제공하는 일반 텍스트 회계를 제공합니다 — 블랙박스도, 벤더 종속도 없습니다. 무료로 시작하기 세부 사항에 충실한 재무 전문가들이 일반 텍스트 회계로 전환하는 이유를 확인하십시오.