급여 시스템에 새로운 용어가 추가되었고, 직원들이 곧 이에 대해 묻기 시작할 것입니다. 2026년 7월 4일부터 직원 1인당 연간 최대 $2,500까지 자녀의 트럼프 계좌에 기여할 수 있으며, 직원에게는 완전히 비과세로 처리되고 새로운 W-2 박스 12 코드인 TA로 보고할 수 있습니다. 재무부와 IRS는 2026년 8월 11일에 발표된 제안 규정에서 고용주 규칙을 구체화했습니다. 즉, 지금이 나중에 수정하는 대신 프로그램을 올바르게 설계할 수 있는 시기입니다.
이 가이드는 다섯 가지 설정 단계를 안내합니다: 서면 플랜, $2,500 한도, 세전 급여공제, 비차별 테스트, 급여 보고 — 그리고 이 비과세 혜택을 과세 임금으로 바꿔버리는 실수들까지 다룹니다.
트럼프 계좌 60초 요약
트럼프 계좌는 적격 아동을 위한 새로운 유형의 개인 퇴직 계좌입니다. 일반적으로 유효한 사회보장번호를 가진 18세 미만의 아동으로, 부모나 보호자가 계좌를 선택합니다. 고용주로서 중요한 특징은 다음과 같습니다:
- 기여금은 2026년 7월 4일부터 시작되었습니다. 그 이전에는 어떤 종류의 기여금도 납입할 수 없었습니다.
- $1,000 연방 시드 예치금은 2025년 1월 1일부터 2028년 12월 31일 사이에 태어난 미국 시민권자 자녀에게 Form 4547로 선택 시 제공됩니다. 이 기간 외의 자녀도 계좌를 보유할 수 있지만 시드 머니는 받을 수 없습니다.
- 자녀 1인당 연간 $5,000 총액 상한은 모든 비정부 소스를 합산한 금액입니다. 고용주 기여금도 이 상한에 포함됩니다.
- 투자 및 인출 제한. 자금은 S&P 500 또는 주로 미국 주식으로 구성된 다른 지수를 추적하는 뮤추얼 펀드나 ETF에만 투자해야 하며, 일반적으로 자녀가 18세가 되는 해의 1월 1일 이전에는 인출할 수 없습니다. 이후에는 전통 IRA처럼 작동합니다.
고용주 부분은 부양가족 돌봄 지원의 작은 자녀 중심 사촌이라고 생각하세요: 상한이 있고 세금이 면제되는 혜택으로, 급여를 통해 운영되며 서류 작업에 따라 성패가 갈립니다.
1단계: 한 푼도 기여하기 전에 서면 프로그램 채택
세법 섹션 128에 따라 고용주의 기여금은 적격 트럼프 계좌 기여 프로그램을 통해서만 직원 소득에서 제외될 수 있습니다. 제안 규정에 따르면 프로그램은 일반적으로 직원의 독점적 이익을 위해 유지되는 별도의 서면 플랜이어야 하며, 직원 또는 부양가족의 트럼프 계좌에 대한 기여를 규정하고 비차별 요건을 충족해야 합니다.
실질적으로는 첫 돈이 움직이기 전에 간단한 플랜 문서를 작성해야 합니다. 문서에는 다음이 명시되어야 합니다:
- 누가 적격 대상이며 자격이 언제 시작되는지(채용일, 90일 후 등).
- 기여 공식 — 직원당 균일 금액, 직원 급여공제에 대한 매칭, 또는 이 둘의 조합.
- 직원이 여러 적격 계좌 간에 기여금을 배분할 수 있는지 (자격이 되는 경우 본인 계좌와 각 부양 자녀 계좌).
- 급여 기간 또는 플랜 연도에 따른 행정 마감 기준 — 연말에 갑작스러운 선택이 혼란을 만들지 않도록.
다른 복지 플랜에 적용하는 규율을 그대로 적용하세요: 규칙이 문서화되지 않았다면 감사자가 모호함을 불리하게 해석할 것이라고 가정하세요. 그리고 현재 지침은 여전히 제안 단계라는 점을 유의하세요 — 의견 제출은 2026년 9월 25일까지이며, 공청회는 10월 15일로 예정되어 있습니다 — 따라서 최종 규정이 나올 때 공식과 자격 섹션을 수정할 수 있도록 문서를 구성하세요.
2단계: $2,500 한도 이해하기 — 자녀당이 아니라 직원당
핵심 숫자는 간단하지만, 고용주가 실수하는 부분은 경계선에서 발생합니다:
- 2026년과 2027년에는 직원당 연간 $2,500, 2027년 이후에는 인플레이션 조정이 시작됩니다.
- 부양가족이 아닌 직원 기준. 적격 자녀가 셋인 직원도 비과세 기여 한도는 총 $2,500입니다. 여러 자녀의 계좌에 분산할 수 있지만 총 제외 금액은 한도를 초과할 수 없습니다.
- 자녀의 $5,000 상한에 포함됩니다. 고용주가 $2,500을 기여하고 조부모가 같은 자녀의 계좌에 $3,000을 추가하면 해당 자녀는 연간 한도를 $500 초과하게 됩니다.
- 두 직장에서도 제외 금액이 두 배가 되지 않습니다. 직원이 다른 곳에서도 일하고 두 고용주 모두 기여하는 경우, 직원은 여전히 총 $2,500만 제외할 수 있습니다. 초과분은 이들에게 과세 소득이 됩니다. 직원 커뮤니케이션에서 이를 분명히 명시하세요 — 이는 프로그램에서 가장 놀라운 규칙입니다.
급여 통제를 직원 기준 수치로 설계하세요: 직원당 연간 누적 집계를 하나 두고, 돈이 몇 개의 계좌로 나가든 관계없이 $2,500에서 하드 스톱을 설정합니다.
3단계: 세전 급여공제 제공 여부 결정
고용주 기여금 외에도 섹션 125 카페테리아 플랜을 통해 직원이 부양가족의 계좌를 세전 금액으로 충당할 수 있게 할 수 있습니다. 이 선택을 결정하는 두 가지 제약이 있습니다:
- 부양가족만 가능합니다. 급여공제는 부양 자녀의 트럼프 계좌에만 갈 수 있습니다 — 카페테리아 플랜 규칙 외부의 이연 보상 약정이 되므로 직원 본인의 계좌에는 절대 불가합니다. 직원 본인 계좌 기여를 지원하려면 섹션 125 프레임워크 밖에서 세후 금액으로 진행해야 합니다.
- 동일한 $2,500 예산. 직원 급여공제 금액은 섹션 128 프로그램을 통해 이월되므로 고용주 기여금과 동일한 연간 $2,500 제외 한도에 포함됩니다 — 추가가 아닙니다.
따라서 카페테리아 플랜 옵션은 직원이 자신의 돈을 추가로 넣고 싶지만 고용주 매칭이 적은 인력에게 가장 매력적입니다. 이미 상한까지 전체 매칭을 제공한다면 세전 직원 기여금이 들어갈 여지가 없으며, 선택권을 추가하면 행정 업무만 늘어납니다. 연중에 기능을 추가하는 대신 오픈 인롤먼트 전에 두 설계를 모두 모델링하세요.
4단계: 비차별 테스트 통과
이 단계는 소기업 고용주가 가장 건너뛰기 쉬운 단계이면서 세금 혜택을 무너뜨릴 가능성이 가장 높은 단계입니다. 부양가족 돌봄 지원 프로그램과 마찬가지로 기여 프로그램은 적격성, 기여금, 혜택, 평균 혜택에 걸쳐 고액 보상 직원이나 그 부양가족을 우대해서는 안 됩니다. 제안 규정은 섹션 129 부양가족 돌봄 테스트 프레임워크를 크게 차용했으며, 비고액 보상 직원의 평균 혜택이 고액 보상 직원 평균 혜택의 최소 55%여야 하는 평균 혜택 테스트도 포함됩니다.
실패 시 비용: 프로그램이 반드시 모두를 위해 무너지는 것은 아니지만, 고액 보상 직원에 대한 기여금은 과세 임금이 됩니다. 세금 면제로 광고한 혜택이 조용히 W-2 소득으로 바뀌어 가장 눈치 빠른 사람들 — 오너와 임원 포함 — 에게 영향을 미칩니다.
안전을 유지하는 네 가지 실질적인 방법:
- 시작 전에 모델링하세요. 실제 인력 인구통계와 현실적인 참여 가정으로 기여 공식을 실행하세요. 모두에게 균일한 $2,500은 일반적으로 통과하지만, 임원만 사용하는 설계는 실패합니다.
- 참여 격차를 주시하세요. 일반 직원에게 적격 자녀가 없거나 등록하지 않으면 평균이 잘못된 방향으로 기울어집니다. 직원 교육은 단순한 선택 사항이 아니라 테스트 입력 값입니다.
- 파일럿 매칭 안전항을 알아두세요. 제안 규정은 적격 자녀에 대한 연방 정부의 $1,000 파일럿 기여금을 고용주가 매칭할 때 특별 안전항을 제공합니다: 모든 적격 직원에게 동일한 조건으로 제공되는 매칭 기여금은 특정 비차별 테스트에서 무시될 수 있습니다. 시드 예치금 중심으로 설계한다면 해당 조항을 자세히 읽어보세요.
- 기존 부양가족 돌봄 프로그램에 유의하세요. 제안 규정은 섹션 129 비차별 규칙도 확장하므로, 이미 부양가족 돌봄 지원을 후원하고 있다면 지금 테스트 방법론을 검토하세요 — 트럼프 계좌 프로그램을 전혀 채택하지 않더라도 말입니다.
제안 규칙에는 테스트 실패를 위한 수정 방법이 포함되어 있지만, 수정은 복지 변호사에게 문서 작성을 의뢰해야 하는 서류 작업입니다. 첫 시도에 통과하는 것이 더 저렴합니다.
5단계: 급여 보고 및 검증 연결
두 가지 운영 요소로 루프가 닫힙니다: 과세 임금에서 금액을 제외하는 것, 그리고 돈이 실제 계좌에 도착하는지 확인하는 것입니다.
세금 처리 및 W-2 보고. 적격 기여금은 직원의 연방 과세 소득에서 제외되며, 급여공제는 세전 기준으로 처리됩니다. 고용주 기여금은 새 코드 TA를 사용하여 W-2 양식의 박스 12에 보고하세요 — 이 코드는 2026년 W-2부터 도입됩니다. 2025년 양식에는 사용하지 마세요; IRS는 2025년에 대한 전환 완화 조치를 제공했으며, 그 당시에는 코드가 존재하지 않았습니다. 구체적으로, 지금 새 급여 수익 또는 복지 코드를 만들고, 제외가 적용되는 과세 임금 기준에서 매핑을 분리하고 — 사회보장, 메디케어, FUTA 처리를 가정하지 말고 급여 제공업체에 확인하세요 — 그리고 12월 전에 연말 W-2 매핑을 확인해야 합니다. 12월 중이 아니라요.
계좌 검증. 고용주는 수탁자, 급여 처리업체 또는 기타 서비스 제공업체의 정보를 사용하여 수취 계좌가 유효한 트럼프 계좌인지 확인하는 합리적인 검증 절차를 사용해야 하며, 기여금은 계좌 측에서 올바르게 보고되도록 수탁자에게 섹션 128 기여금으로 식별되어야 합니다. 이를 인롤먼트에 포함하세요: 수탁자와 계좌 세부 정보를 사전에 수집하고, 첫 지급 전에 검증하고, 직원이 수취 계좌를 변경할 때 다시 검증하세요. 아무도 검증하지 않은 계좌 번호로 $2,500을 보내는 것은 복지 자금이 사라지는 방법입니다.
비과세 혜택을 과세 임금으로 바꾸는 7가지 실수
- 서면 플랜 없음. 구두 약속과 직원 핸드북 문단은 섹션 128(c) 프로그램이 아닙니다. 적격 프로그램이 없으면 제외도 없습니다.
- 자녀 수로 상한을 곱하기. $2,500 한도는 각 자녀가 아닌 직원을 따릅니다. 자녀가 셋이면 3방향 분할이지 $7,500이 아닙니다.
- 자녀 1인당 $5,000 총액 무시. 고용주 기여금과 다른 모든 사람의 기여금 — 가족, 자선단체, 다른 부모의 고용주 — 이 자녀 1인당 연간 $5,000 한도에 맞아야 합니다.
- 카페테리아 플랜을 통해 직원 본인 계좌로 급여공제 실행. 부양가족만 가능합니다. 그 외의 것은 섹션 125 규칙을 위반합니다.
- 비차별 모델링 건너뛰기. 고액 연봉 직원만 참여하면 그들의 "비과세" 혜택이 과세 임금이 됩니다.
- 연말에 코드 TA 잊기. 보고되지 않은 제외는 감사 플래그입니다. 2026년 마지막 급여 전에 급여 코드를 박스 12 코드 TA에 매핑하세요.
- 제안 규정을 최종으로 취급. 프레임워크는 상세하지만 완료되지 않았습니다. 플랜 문서를 수정 가능하게 유지하고 2026년 10월 공청회 이후 최종 규정을 주시하세요.
감사자가 지켜보는 것처럼 추적하세요
위의 모든 규칙은 요청 시 제시할 수 있는 기록을 생성합니다: 서명된 플랜 문서, 직원별 연간 누적 기여 합계, 과세 임금에서 제외된 금액을 보여주는 급여 등록부 연결, 각 수취 계좌의 검증 기록, 비차별 테스트의 배경 인구통계 작업 문서. 가장 깔끔한 방법은 전용 원장 구조입니다 — 고용주 기여 계좌 하나와 급여공제 계좌 하나로, 각각 직원별 급여 기간별로 조정 가능해야 하며, $2,500과 $5,000 상한이 고고학 프로젝트가 아닌 산술 확인이 되도록 합니다. 계정과목표를 처음 설정하는 경우, 일반 텍스트 회계 문서에서 감사 시점에 읽기 쉬운 원장 구조를 안내합니다.
좋은 기록은 직원 측의 약속도 보호합니다: 직원이 두 번째 고용주의 기여금이 왜 과세 소득으로 표시되는지 물을 때, 한 페이지 분량의 연간 누적 명세서가 불만이 되기 전에 답을 제공합니다.
복지 부기 감사 준비 유지
트럼프 계좌 기여 프로그램을 도입하면서 고용주 기여금, 급여공제, 직원별 상한을 명확하고 조정 가능한 기록으로 유지하는 것이 혜택을 비과세로 유지하는 핵심입니다. Beancount.io는 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제권을 제공하는 일반 텍스트 회계를 제공합니다 — 블랙박스 없음, 벤더 종속 없음. 무료로 시작하기 개발자와 재무 전문가가 일반 텍스트 회계로 전환하는 이유를 직접 확인하세요.
