직원이 팁을 받는다면, 2026년에 제출하는 W-2는 작년에 제출한 것과 전혀 다를 것입니다. 그리고 급여 설정이 준비되지 않았다면, 직원들은 1인당 최대 $25,000 상당의 공제를 잃을 수 있습니다. 2026년 4월, IRS와 재무부는 "팁 과세 면제" 공제를 시행하는 최종 규정을 발표하여 71개 적격 직업의 폐쇄 목록, 직업 코드를 위한 새로운 W-2 박스, 그리고 무엇이 팁으로 간주되는지에 대한 엄격한 테스트를 확정했습니다. 이 규칙은 2026 과세 연도부터 적용되므로, 지금 수집하는 급여 데이터가 직원들이 신고 시 공제를 청구할 수 있는지 여부를 결정합니다.
이 가이드는 최종 규정이 확정한 내용, 두 개의 새로운 W-2 보고 박스, 팁을 자격 박탈시키는 판매 시점(POS) 함정, 그리고 양식이 발송되기 전에 급여와 장부를 준수하도록 하는 실용적인 체크리스트를 안내합니다.
최종 규정이 확정한 내용
2025년 예산 조정 법안의 일부로 제정된 "팁 과세 면제" 조항은 적격 근로자가 과세 소득에서 적격 팁으로 연간 최대 $25,000을 공제할 수 있도록 합니다. 이는 2024년 12월 31일 이후 시작되어 2029년 1월 1일 이전에 끝나는 과세 연도에 적용되며, 항목별 공제 사용자와 비사용자 모두가 청구할 수 있습니다. 그러나 수개월 동안 고용주에게 중요한 세부 사항(어떤 직업이 해당되는지, 무엇이 팁으로 간주되는지, 어떻게 보고하는지)은 제안된 규정에만 있었습니다.
300건 이상의 공개 의견과 공청회를 거쳐 2026년 4월 중순에 공식 발표된 최종 규칙은 제안을 대체로 그대로 채택하고 목표한 명확화를 추가했습니다. 고용주가 알아야 할 세 가지 변경 사항이 있습니다:
- 세 가지 직업이 추가되었습니다. 시각 예술가, 플로랄 디자이너, 주유소 주유원이 적격 목록에 합류하여 총 71개 직업이 되었습니다.
- 여러 범주가 명확해졌습니다. 주거용 건물 도어맨은 수하물 운반원/벨보이 또는 컨시어지로 적격하며, 주거용 유지보수 근로자는 주택 유지보수 및 수리 범주에 해당하고, 앱 기반 배달 기사는 상품 배달 직업에 명시적으로 추가되었습니다. 디지털 콘텐츠 제작자는 더 명확한 기준을 얻었습니다: 콘텐츠 접근 권한을 구매하는 지불은 보상이고, 콘텐츠 접근 후 이루어진 자발적 지불은 팁이 될 수 있습니다.
- 남용 방지 규칙이 재작업되었습니다. 소유자 또는 고용주가 지불한 팁에 대한 전면 금지 대신, 최종 규칙은 사실과 상황 테스트를 사용합니다 — 가장 위험도가 높은 두 가지 상황에서는 반박 불가능한 추정이 적용됩니다(아래 참조).
71개 적격 직업 및 해당 코드
팁은 목록에 있는 직업에서 발생한 경우에만 적격 팁이 될 수 있습니다. 목록은 완전하고 폐쇄적입니다 — 직업이 목록에 없으면 해당 직업에서 발생한 팁은 아무리 관례적으로 팁을 주는 직업이라도 자격이 없습니다. 각 직업은 3자리 재무부 팁 직업 코드(TTOC)를 가지며, 8개 범주로 그룹화됩니다:
- 100번대 — 음료 및 식품 서비스: 바텐더, 웨이터, 비레스토랑 식음료 서버, 셰프 및 요리사, 음식 준비 및 패스트푸드 근로자, 식기세척원, 홀스트, 제빵사
- 200번대 — 엔터테인먼트 및 이벤트: 카지노 딜러 및 케이지 워커, 댄서, 음악가 및 가수, 디스크 자키, 연예인, 디지털 콘텐츠 제작자, 안내원 및 보조원
- 300번대 — 호텔 및 게스트 서비스: 수하물 운반원 및 벨보이, 컨시어지, 호텔 프런트 데스크 직원, 하우스키핑 청소부
- 400번대 — 주택 서비스: 주택 유지보수 및 수리 근로자, 조경사, 주택 전기 기술자, 배관공, 난방 및 공조 기사, 가전 제품 설치 기사, 주택 청소부, 자물쇠 수리공, 길가 지원 근로자
- 500번대 — 개인 서비스: 이벤트 플래너, 사진가 및 비디오그래퍼, 이벤트 사회자, 반려동물 및 전시 동물 돌보미, 튜터, 베이비시터 및 보모, 시각 예술가, 플로랄 디자이너
- 600번대 — 개인 외모 및 웰니스: 피부 관리 전문가, 마사지 치료사, 이발사 및 미용사, 매니큐리스트, 눈썹 및 속눈썹 기술자, 메이크업 아티스트, 피트니스 트레이너
- 700번대 — 레크리에이션 및 교육: 골프 캐디 및 유사 레크리에이션 역할
- 800번대 — 운송 및 배달: 택시 기사, 수상 택시 운영자, 전세 보트 작업자, 상품 배달원(앱 기반 기사 포함), 주유소 주유원, 주차 및 관련 역할
직원이 이러한 범주 중 두 개 이상에 걸쳐 있는 경우(예: 하우스키퍼, 바텐더, 컨시어지가 있는 호텔) 코드가 W-2 자체에 들어가므로 각 팁 직원에 대한 직업 수준 추적이 필요합니다.
두 개의 새로운 W-2 박스: Box 12 코드 TP 및 Box 14b
2026년 역년(근로자에게 제출 기한 2027년 2월 1일)에 대해 W-2 양식에 두 가지 새로운 보고 항목이 나타납니다:
- Box 12, 코드 TP는 직원이 받은 적격 팁의 총액을 보고합니다.
- 새로운 Box 14b는 직원의 재무부 팁 직업 코드(팁이 발생한 직업을 식별하는 세 자리 숫자)를 보고합니다.
Box 14b의 세 가지 메커니즘은 고용주를 놀라게 할 수 있습니다:
- 최대 두 개의 코드. 직원이 둘 이상의 직업에서 팁을 받은 경우 최대 두 개의 코드를 보고합니다 — 세 개 이상의 팁 역할을 했더라도 단 두 개만.
- 비적격 팁의 경우 코드 000이 필수입니다. 보고된 팁 중 비적격 직업에서 발생한 것이 있으면 "000"이 코드 중 하나로 입력되어야 합니다. 확정된 양식 지침에 따르면, "000" 단독으로는 직원에게 팁이 공제 대상이 아님을 알립니다.
- 동일한 개념이 계약자 보고에도 적용됩니다. 비직원에게 지급된 적격 팁은 병렬 박스에 표시됩니다 — 양식 1099-MISC 박스 13a, 양식 1099-NEC 박스 1b, 양식 1099-K 박스 1c — 따라서 플랫폼을 통해 팁 계약자에게 지급하는 기업도 해당 양식을 주시해야 합니다.
실질적인 결과: 급여 시스템은 직원별, 직업별로 적격 팁을 다른 모든 것과 분리해야 하며, 전체 역년 동안 유지해야 합니다. 연말에 POS 보고서를 뒤지는 것만으로는 직업 코드별 합계를 만들 수 없습니다.
"적격 팁"의 정의 — 그리고 자격을 박탈하는 요소
최종 규정은 적격 팁을 좁게 정의합니다. 다음 모든 조건이 충족되어야 합니다:
- 현금만, 달러로. 현금, 수표, 신용카드 및 직불카드, 기프트 카드, 카지노 칩, 전자 결제, 모바일 결제 앱이 미국 달러로 표시된 경우 모두 포함됩니다 — 최종 규정은 외화도 추가합니다. 그러나 스테이블코인(달러에 고정된 경우에도)을 포함한 디지털 자산은 명시적으로 제외됩니다. 이벤트 티켓, 식사, 서비스와 같은 비현금 팁도 제외됩니다.
- 진정한 제로 옵션이 있는 자발적 지불. 고객은 조건 없이 팁을 0으로 줄일 수 있어야 합니다 — 협상, 조건 없이, 금액은 오직 고객이 결정합니다. 규정에는 6인 이상 파티에 18% 자동 요금을 추가하는 레스토랑의 예가 포함되어 있습니다: 그 요금은 적격 팁이 아닙니다. 마찬가지로, 휴대용 POS 장치는 "팁 없음" 옵션을 제공하거나 고객이 금액을 0으로 조정할 수 있도록 해야 합니다. POS 흐름이 기본적으로 팁으로 설정되어 빠져나갈 방법이 없다면 해당 금액은 테스트에 실패할 수 있습니다.
- 자동 봉사료나 추가 요금 없음. 의무 서비스 요금과 자동 봉사료는 단호히 제외됩니다. IRS는 2025년 자동 봉사료를 포함하는 전환 규칙 요청을 거부했으므로 작년 관행이 이어질 것이라고 가정하지 마십시오.
- 합법적 서비스만. 범죄 또는 경범죄에 해당하는 작업에 대한 팁(성매매 및 음란 활동 포함)은 자격이 없습니다. (관련 없는 법률 위반이 있는 사업장에서의 기타 합법적 작업에 대한 팁은 여전히 자격이 있습니다.)
- 실제 고객 관계를 통해. 팁 풀과 같은 자발적 또는 의무적 팁 공유 제도를 통해 받은 팁은 포함됩니다 — 아래에 설명된 한 가지 중요한 예외가 있습니다.
이것이 요구하는 POS 및 정책 감사
레스토랑, 살롱, 바, 호텔의 경우 자발성 테스트가 가장 많은 금전적 영향이 있는 곳입니다. 실제 고객 흐름을 점검하세요: 모든 팁 화면에 명확한 제로/팁 없음 경로가 있습니까? 대규모 파티, 연회, 룸 서비스에 대한 자동 요금이 서비스 요금으로 표시되고 — 그리고 장부에 기록되고 — 있습니까? 역사적으로 팁 소득으로 보고한 금액은 공제 목적으로 임금으로 재분류해야 할 수 있으며, 이는 직원의 신고와 고용주의 급여 보고 모두에 영향을 미칩니다.
관리자, 팁 풀, 남용 방지 트립와이어
두 가지 규칙 그룹이 어떤 팁이 조사를 통과하는지 결정합니다:
관리자 및 감독자. 관리자나 감독자가 팁 풀 또는 기타 팁 공유 제도를 통해 받은 팁은 적격 팁이 아닙니다. 그러나 관리자가 적격 직업에서 수행한 업무에 대해 고객으로부터 직접 받은 금액(예: 살롱 관리자가 직접 머리를 잘라주는 경우)은 다른 모든 요건이 충족되면 적격할 수 있습니다. 구별을 문서화하세요: 적격 업무에 대한 직접 고객 팁 대 풀 분배.
남용 방지 규칙. 모든 사실과 상황을 고려할 때 금액이 실제로 임금이나 기타 보상을 팁으로 재표시한 것이라면 적격 팁이 아닙니다. 두 가지 상황은 재특성화의 반박 불가능한 추정을 촉발합니다 — 반대 주장이 허용되지 않습니다:
- 고용주 자체가 "팁"의 지급인인 경우.
- 수령인이 지급인 법인의 소유권을 최소 5% 보유한 경우(법인의 경우 의결권 또는 가치 기준 주식 5%, 파트너십의 경우 이익 또는 자본 5%, 기타의 경우 수익적 이익의 5% 초과), 팁 수령일에 기준. 팁을 받은 날짜에 테스트됩니다.
별도로, 규정은 고정 보상을 "팁"으로 전환하기 위해 급여 계획을 재구성하지 말라고 경고합니다. 한 가지 좋은 소식: 팁 요율 결정 협약(TRDA) 또는 게임 산업 팁 준수 협약(GITCA)에 따라 보고된 금액은 직원이 다른 요건을 충족하고 협약 요율로 보고하는 한 적격 상태를 유지합니다.
지정 서비스 사업(SSTB) 문제 — 및 전환 완화 조치
법령은 일반적으로 지정 서비스 사업(SSTB)에서 일하여 받은 팁을 제외합니다 — 통과 공제 규칙에서 익숙한 의료, 법률, 회계, 컨설팅, 운동, 금융 서비스, 브로커리지 범주입니다. 이는 명백한 질문을 제기했습니다: 건강 관련 업체에 고용된 마사지 치료사, 공연 예술 회사에서 일하는 음악가는 어떻게 됩니까?
IRS는 공지 2025-69에서 고용주가 이 자격 박탈이 관리되기 전에 더 많은 시간과 지침이 필요하다고 인정했습니다. 최종 규정은 그 전환 완화 조치를 유지합니다: IRS는 SSTB 관련 최종 규정이 발행된 후 첫 번째 역년의 1월 1일까지 SSTB 자격 박탈을 집행하지 않습니다. 전환 기간 동안 팁 직원은 해당 직업이 적격 목록에 있는 한 비-SSTB에서 일하는 것으로 간주됩니다. 회색 지대에서 운영하는 경우(팁을 받는 이벤트 직원이 있는 컨설팅 회사, 공연 예술 장소), 직원이 제외된다고 가정하지 말고 IRS가 약속한 후속 규칙 제정을 주시하십시오.
양식 발송 전 급여 및 부기 체크리스트
최종 규칙과 2026년 보고가 시작된 지금, 데이터 수집을 수정할 시간이 아직 있는 동안 다음 단계를 진행하십시오:
- 모든 팁 역할을 TTOC에 매핑하세요. 팁을 받는 각 직위를 나열하고 71개 직업 목록과 대조하여 세 자리 코드를 기록하십시오. 목록에 없는 역할을 표시하세요 — 해당 팁은 "000" 처리가 필요합니다.
- 직업 수준 팁 추적을 위해 급여를 구성하세요. 팁은 발생 시점에 직업별로 코딩되어야 하며, 두 팁 역할 사이를 이동하는 직원과 풀을 통해 팁을 받는 직원도 포함됩니다. 급여 제공업체가 2026년 신고를 위해 Box 12 코드 TP와 Box 14b(최대 두 코드)를 지원하는지 확인하십시오.
- POS 흐름에서 제로 옵션을 감사하세요. 모든 팁 화면에 "팁 없음" 또는 0으로 조정할 수 있는 슬라이더가 있는지 확인하고, 자동 봉사료와 서비스 요금을 팁 합계에서 재분류하십시오.
- 관리자 돈을 분리하세요. 적격 업무에서 발생한 직접 고객 팁을 감독자에게 분배된 풀 분배와 분리하고, 전자만 적격 팁 합계에 포함되도록 하십시오.
- 5% 및 고용주 지급 트랩을 검사하세요. 임계값 이상의 소유 지분을 가진 팁 수령자와 고용주 자금 지원 "팁" 프로그램을 식별하십시오 — 둘 다 재특성화된 것으로 추정됩니다.
- TRDA/GITCA 참여를 검토하세요. 이러한 협약 중 하나에 따라 운영하는 경우, 적용 대상 직원이 협약 요율로 보고하여 팁 적격성을 유지하는지 확인하십시오.
- 계약자 측면을 달력에 기록하세요. 팁 근로자를 계약자 또는 플랫폼을 통해 지급하는 경우, 1099-MISC, 1099-NEC, 1099-K 보고를 동일한 적격/비적격 논리로 조정하십시오.
- SSTB 후속 조치를 주시하세요. 사업체가 SSTB일 수 있는 경우, 시스템에 제외를 하드코딩하지 말고 약속된 두 번째 규칙 제정을 추적하십시오.
연중 내내 장부에서 팁 추적을 깔끔하게 유지하세요
이 중 어느 것도 연말 작업으로는 작동하지 않습니다. Box 14b 규칙은 일상 부기가 이미 적격 팁을 서비스 요금, 관리자에 대한 풀 분배, 비적격 직업 팁, 비현금 봉사료와 분리하는 고용주에게 유리합니다. 이러한 금액을 하나의 "팁" 계정으로 운영하는 기업은 직업 코드별 연간 합계를 재구성하는 데 어려움을 겪을 것입니다 — 그리고 오류는 직원의 신고에 직접 흐르며, 잘못 분류된 1달러가 근로자의 $25,000 공제 일부를 잃게 할 수 있습니다.
각 팁 범주에 대해 별도의 원장 계정을 지금 설정하고, POS 및 급여 보고서와 월별로 대조하십시오 — Fava의 대시보드는 범주가 이탈하는 것을 쉽게 발견하게 해줍니다 — 그리고 자발성 및 직접 서비스 테스트를 입증하는 정책(POS 스크린샷, 팁 풀 계약, 관리자 업무 일지)을 유지하십시오. 깔끔한 팁 회계는 더 이상 단순히 좋은 위생이 아니라 직원의 가장 큰 새로운 세금 공제의 증거 기반입니다.
재무 관리 단순화
팁 보고가 더 세분화됨에 따라 명확하고 분류된 재무 기록을 유지하는 것이 필수적입니다 — 급여 신고와 직원의 공제 모두를 위해. Beancount.io는 완전한 투명성과 재무 데이터에 대한 통제력을 제공하는 일반 텍스트 회계를 제공하여 모든 팁 범주, 서비스 요금, 풀 분배가 감사 가능하게 유지됩니다. 무료로 시작하세요 그리고 왜 개발자와 재무 전문가들이 일반 텍스트 회계로 전환하는지 확인하십시오.
