직원들의 자녀 트럼프 계좌에 세금 면제로 직원당 최대 $2,500까지 기여하는 관대한 새 혜택을 제공하고 싶을 것입니다. 그런데 누군가 ERISA를 언급합니다 — 수탁자 의무, 연례 서류 제출, 공시 문서 — 그러면 그 혜택이 갑자기 컴플라이언스 프로젝트처럼 들립니다. 좋은 소식은 노동부가 ERISA 적용을 피하는 정확한 방법을 이제 설명했다는 것이며, 프로그램을 첫날부터 올바르게 설정한다면 그 방법은 간단합니다.
60초 만에 이해하는 트럼프 계좌
트럼프 계좌는 국세법(Internal Revenue Code) 섹션 530A에 따른 새로운 유형의 개인 퇴직 계좌로, 적격 자녀 — 일반적으로 유효한 사회보장번호를 가진 18세 미만의 아동 — 를 위한 것입니다. 각 자녀는 하나의 자금이 조성된 계좌만 가질 수 있습니다.
중소기업이 알아야 할 주요 특징:
- $1,000 연방 시드 예치금: 2025년 1월 1일부터 2028년 12월 31일 사이에 태어난 자녀를 위해 그들을 대신해 선택(election)이 이루어질 때 지급됩니다. 이 출생 기간 밖의 자녀도 계좌를 가질 수 있지만 시드 머니는 받을 수 없습니다.
- 자녀당 연간 총 기여 한도 $5,000: 모든 비정부 소스를 합산한 금액입니다.
- 성장 기간 규칙: 계좌 개설부터 자녀가 17세가 되는 해의 12월 31일까지 기여금에는 특별한 제한이 적용되며, 그 돈은 투자 상태로 유지되도록 되어 있습니다.
- 2026년 7월 4일부터 시행: 그 날짜부터 기여금을 처음 납입할 수 있었으며, 가족은 연방 포털과 앱을 통해 등록합니다.
초기에는 접근이 제한되고 나중에는 일반적인 퇴직 계좌처럼 작동하는, 보조 바퀴가 달린 어린이용 IRA라고 생각하면 됩니다.
섹션 128이 고용주로서 기여할 수 있게 허용하는 것
새로운 코드 섹션 128은 고용주가 적격 기여 프로그램을 통해 직원 또는 그 부양가족의 트럼프 계좌에 기여할 수 있도록 허용합니다:
- 2026년과 2027년에는 직원당 연간 최대 $2,500, 2027년 이후에는 소폭 인상됩니다. 제안된 규정(REG-101355-26)은 이 상한선의 메커니즘을 확인합니다.
- 직원당 기준이지 자녀당이 아닙니다. 적격 자녀가 세 명인 직원이 있어도 세금 면제 기여금은 모든 계좌를 합산하여 총 $2,500으로 제한됩니다. 자녀들의 계좌에 나누어 기여할 수 있지만, 총 공제액은 한도를 초과할 수 없습니다.
- 한도까지는 직원의 총소득에서 제외되며, 자녀의 연간 총 $5,000 한도에 포함됩니다.
- 여러 고용주가 공제액을 늘리지는 않습니다. 직원이 두 번째 직업도 가지고 있고 두 고용주 모두 기여한다면, 직원은 여전히 총 $2,500만 공제할 수 있습니다. 이를 초과하는 금액은 직원에게 과세됩니다 — 혜택 커뮤니케이션에서 명확히 밝혀야 할 세부 사항입니다.
- 서면 프로그램 필요: 기여금은 서면 섹션 128(c) 프로그램에 따라 지급되어야 하며, 프로그램은 부양가족 돌봄 지원 프로그램(Dependent Care assistance programs)에 대한 규칙과 유사할 것으로 예상되는 비차별 테스트를 충족해야 합니다. 재무부와 IRS 지침은 여전히 세부 사항을 보완 중입니다.
또한 직원들이 카페테리아 플랜을 통해 세전 급여 공제로 부양가족 계좌에 자금을 지원하도록 허용할 수도 있습니다. 이러한 직원 급여 공제 금액은 기술적으로 섹션 128 프로그램을 통해 지급되므로 동일한 $2,500 한도에 포함됩니다.
ERISA 문제가 그렇게 중요한 이유
기여 약정이 ERISA 적용 연금 플랜이라면, 재량권을 행사하는 모든 사람에 대한 수탁자 기준, 청구 절차가 있는 서면 플랜, 요약 플랜 설명, 연례 양식 5500 보고, 그리고 실수에 대한 잠재적 책임 등 전체 장치를 물려받게 됩니다. $2,500 가족 혜택에 그런 오버헤드는 도입을 죽일 것입니다.
이것이 바로 계좌가 만들어진 후 고용주들이 물었던 질문입니다: 직원 자녀의 계좌에 $2,500 수표를 쓰는 것이 연금 플랜을 만드는가? 2026년 6월 17일에 발행된 DOL 기술 릴리스 2026-02가 이에 답합니다.
DOL 기술 릴리스 2026-02가 실제로 말하는 것
요약하자면: 트럼프 계좌와 고용주 기여 프로그램은 ERISA 섹션 3(2)에 따른 직원 연금 급여 플랜을 일반적으로 구성하지 않으며, 따라서 ERISA 타이틀 I의 적용을 받지 않습니다 — 조건을 충족하는 경우에 한합니다.
직원의 부양 자녀를 위한 계좌
고용주 기여 프로그램을 통해 직원의 부양 자녀를 위해 설정된 트럼프 계좌에 대한 기여는 참여가 완전히 자발적이고 고용주가 다음을 하지 않는 한 ERISA 플랜을 만들지 않습니다:
- 법령 자체가 요구하는 것 이상의 추가 조건을 부과하지 않을 것.
- 계좌에 대한 투자 결정을 내리거나 영향력을 행사하지 않을 것.
- 프로그램이 ERISA 적용 플랜이라고 주장하거나 ERISA 보호를 약속하지 않을 것.
- 급여 및 송금 처리의 행정 비용에 대한 합리적인 보상을 초과하는 대가를 받지 않을 것.
다시 말해: 제공하고, 돈을 송금하고, 그냥 비켜서 있으면 됩니다.
직원 본인의 혜택을 위한 계좌
더 까다로운 경우는 직원 본인을 위해 설정된 트럼프 계좌입니다 — 주로 그들 자신이 적격 자녀인 십대 직원과 관련이 있습니다. DOL은 오랜 IRA 급여 공제 세이프 하버(29 CFR 2510.3-2(d))를 충족하면 이러한 계좌도 ERISA 밖에 있다고 확인했습니다: 자발적 참여, 촉진 이상의 고용주 지지 없음, 허용된 프로그램 구조 이상의 고용주 기여 없음, 고용주에 대한 대가 없음.
실제로 사람들을 곤경에 빠뜨리는 조건
릴리스를 자세히 읽으면 세 가지 위험 요소가 눈에 띕니다:
- 자발적은 진정한 자발적이어야 합니다. 옵트아웃이 있는 자동 등록, 성과 평가와 연결된 압력, "모두가 참여해야 한다"는 메시지는 금물입니다.
- 조건이 없어야 합니다. 가득 일정, 기여금이 "유지"되기 위한 계속 고용 요건, 또는 법정 규칙 이상의 인출 승인 게이트는 모두 ERISA 플랜을 암시합니다.
- 투자에 손을 대지 마세요. 특정 펀드 라인업을 추천하거나, 기여금을 특정 투자로 기본 설정하거나, 투자 옵션에 대해 계좌 제공자와 협상하는 것은 고용주의 재량권으로 보입니다 — 플랜의 특징입니다.
기여 프로그램을 위한 세이프 하버 체크리스트
첫 달러가 이동하기 전에 설정 체크리스트로 사용하세요:
1. 서면으로 작성
간단한 섹션 128(c) 프로그램 문서를 작성하세요: 자격 요건, 연간 고용주 금액 또는 공식, 급여 공제 선택이 작동하는 방식, 여러 자녀 간 기여금 할당 방법, 참여가 자발적이라는 진술. ERISA 플랜은 아니지만 다른 복리후생 플랜 문서와 함께 보관하세요 — 감사관이 요청할 것입니다.
2. 자격을 광범위하고 중립적으로 유지
비차별 규칙은 아직 확정되지 않았지만 방향은 분명합니다: 부양가족 돌봄 프로그램처럼 프로그램을 설계하세요. 고액 보상 직원이나 소유주에게 유리한 공식을 피하고, 자격 대기 기간의 사업상 근거를 문서화하세요.
3. 첫날부터 급여를 별도로 코딩
다음 항목에 대한 별도의 급여 및 원장 코드를 만드세요:
- 직원당 직접 고용주 기여금
- 부양가족 계좌를 위한 세전 직원 급여 공제
- 직원이 독립적으로 보내는 세후 금액
$2,500 상한선은 직원당, $5,000 상한선은 모든 소스를 합산한 자녀당이므로 직원별 연간 총액을 한눈에 볼 수 있어야 합니다. 일반 텍스트 원장으로 기여금을 추적하는 경우, Beancount 문서는 각 상한선이 독립적으로 조정되도록 별도 계정을 구성하는 방법을 다룹니다. 급여 시스템이 두 차원을 모두 보고할 수 없다면, 연말에 재구성하는 대신 지금 간단한 조정 스프레드시트를 추가하세요.
4. 두 상한선을 독립적으로 추적
가장 흔한 부기 오류는 상한선을 혼동하는 것입니다. 다음을 유지하세요:
- 직원 수준 원장: $2,500 한도에 대한 총 섹션 128 기여금(고용주 자금 + 급여 공제 금액).
- 자녀 수준 원장: 각 자녀 계좌에 대한 모든 기여금을 $5,000 총 한도와 대비하여, 초과 기여가 시정 문제를 만들기 전에 가족에게 경고할 수 있도록 합니다.
연말 금액을 송금하기 전에 가족의 계좌 제공자에게 다른 소스에서 이미 기여된 금액을 확인하세요.
5. 관리자가 말할 수 있는 것과 말할 수 없는 것을 스크립트로 작성
관리자에게 한 단락을 제공하세요: 프로그램은 자발적이고, 회사는 투자 조언을 제공하지 않으며, 투자에 대한 질문은 계좌 제공자에게 문의하라는 내용. 개인화된 추천, "모두 최대한 넣으세요" 메시지, 혜택이 ERISA로 보호된다는 어떤 제안도 금지하세요.
피하려던 ERISA 문제를 만드는 흔한 실수
- $2,500을 자녀당으로 취급. 자녀가 둘인 직원이 $5,000의 세금 면제 고용주 자금을 받을 수는 없습니다. 초과분은 과세 임금이며 W-2 시정이 필요하게 됩니다.
- $5,000 자녀 수준 상한선을 잊음. 귀하의 $2,500과 가족의 $3,000이 이미 총 한도를 초과합니다. 송금 전 확인 절차를 프로세스에 구축하세요.
- 가득 또는 근속 조건 추가. "1년 근속 후 우리 기여금을 유지합니다"는 단순한 송금 프로그램을 연금 약속처럼 보이게 만듭니다.
- 투자 큐레이션. 전사 회의에서의 선의의 펀드 비교조차도 영향력으로 읽힐 수 있습니다. 펀드 선택은 전적으로 계좌 보유자와 제공자에게 맡기세요.
- 서면 문서 생략. 구두 "최대 $2,500까지 매칭" 정책은 섹션 128(c) 요건을 충족하지 못하고 비차별 테스트를 방어할 수 없게 만듭니다.
- 기여금을 일반 임금에 묻어버림. 금액이 별도로 코딩되지 않으면 연말 W-2 공제 작업이 추측이 되고, 초과 금액은 조용히 과세 소득으로 흘러갑니다.
다음에 주목할 사항
세 가지 지침 작업이 아직 진행 중입니다: 비차별 테스트 및 프로그램 메커니즘에 대한 최종 IRS 및 재무부 규칙, 2027년 이후 $2,500 한도 인덱싱, 그리고 $5,000 총 상한선을 더 쉽게 모니터링할 수 있게 해줄 계좌 제공자 보고. 여러 대기업이 이미 매칭 프로그램을 발표하여 표준화된 급여 통합을 가속화할 것입니다 — 하지만 완벽한 지침을 기다리지 말고 구조적 요소를 지금 올바르게 갖추세요. DOL의 ERISA 입장은 오늘부터 구축하기에 충분히 명확합니다.
2026년 출시 여부를 결정하는 경우, 합리적인 순서는: 이번 분기에 서면 프로그램을 채택하고, 2단계 추적을 구성하고, 명확한 직원 커뮤니케이션으로 소규모 파일럿을 실행하고, 급여 보고서가 상한선이 유지되고 있음을 입증한 후 확장하는 것입니다.
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