레스토랑, 미용실, 커피숍, 바, 호텔 또는 현금 팁이 오가는 사업을 운영한다면, 2027년 1월에 모든 팁 근로자에게 전달하는 W-2는 지금까지 발행한 모든 W-2와 달라질 것입니다. 두 가지 새로운 항목(박스 12 코드 TP 및 박스 14b)은 직원들이 최대 $25,000의 새로운 연방 공제를 청구할 수 있는지, 그리고 급여 기록이 IRS 정보 보고서 매칭을 통과할 수 있는지를 결정합니다.
이 변경은 2025년부터 2028년 과세 연도에 대한 "적격 팁" 임시 공제를 만든 One, Big, Beautiful Bill Act(2025년 7월 4일 서명, P.L. 119-21)에서 비롯되었습니다. 2025년에는 IRS가 모든 사람에게 면제를 제공했습니다: W-2 변경 없음 및 불완전한 보고에 대한 벌금 구제가 적용되었습니다. 2026년에는 이 면제가 만료됩니다. 2026년 1월 1일 이후 지급되는 임금부터 적격 팁과 해당 팁이 발생한 직업을 별도로 회계 처리해야 하며, 그렇지 않으면 직원이 공제를 잃고 IRS가 볼 수 있는 서류 공백이 생깁니다.
이 가이드는 코드 TP와 박스 14b가 무엇인지, 누구에게 적용되는지, 적격 팁으로 간주되는 것이 무엇인지, 그리고 급여 제공업체가 연말 업데이트 창을 닫기 전에 취해야 할 5가지 급여 및 부기 조치를 설명합니다.
의회가 팁에 대한 공제와 보고 의무를 추가한 이유
내국세법(Internal Revenue Code)의 새 섹션 224는 개인이 과세 연도에 받은 적격 팁을 해당 과세 연도에 대해 최대 150,000(공동 신고자의 경우 $300,000)을 초과하면 단계적으로 폐지됩니다. 이 목적을 위한 MAGI는 AGI에 제외된 외국 근로 소득, 주택 제외, 또는 아메리칸 사모아 및 푸에르토리코 소득을 더한 금액입니다. 외국 제외 항목이 없으면 MAGI는 AGI와 같습니다.
이 공제는 일시적입니다. 2024년 12월 31일 이후 및 2029년 1월 1일 이전에 시작하는 과세 연도에만 적용되며, 의회가 연장하지 않는 한 그렇습니다. 또한 납세자가 신고서에 유효한 사회보장번호를 포함하고, 기혼자라면 공동으로 신고해야 합니다. 별도 신고(기혼)는 자격이 없습니다.
그러나 이 공제를 청구하려면 팁이 공식 정보 보고서에 나타나야 합니다. 직원의 경우, 이는 고용주가 제공하는 W-2 양식을 의미합니다. 비직원 및 긱 워커의 경우, 1099-MISC, 1099-NEC 또는 1099-K 양식을 의미합니다. IRS는 고시 2025-69에서 2026년부터 일반적으로 해당 보고서에 별도로 보고된 금액에 대해서만 공제를 허용할 것이라고 명확히 밝혔습니다. 올바른 박스에 숫자를 넣지 않으면 팁이 실제로 발생했더라도 직원은 공제를 받을 수 없습니다.
이것이 W-2가 변경되는 이유입니다.
박스 12 코드 TP와 박스 14b의 실제 의미
2026년 W-2 및 W-3 지침 초안과 최종본에는 두 가지 항목이 추가되었습니다:
박스 12, 코드 TP — 총 적격 팁
박스 12는 오랫동안 코드화된 금액의 종합 항목이었습니다: D는 401(k) 연금 기여금, W는 HSA 기여금, DD는 건강 보험 비용 등입니다. 2026년부터 코드 TP는 직원이 섹션 6053(a)에 따라 고용주에게 보고한 현금 팁 중 섹션 224에 따라 "적격 팁"으로 간주되는 총액을 보고합니다.
쉽게 말하면, 박스 1, 5, 7에 이미 포함된 팁 소득 중 적격 팁의 법적 정의를 충족하는 하위 집합입니다. 이는 새로운 소득을 창출하는 것이 아니라 이미 보고된 달러를 별도로 식별하는 것입니다. 2026년 동안 직원이 18,400의 사회보장 팁이 표시되고 박스 12 코드 TP에도 15,000만 적격인 경우(예: 15,000이 표시됩니다.
코드는 팁을 의미하는 "TP"이며, 새 섹션 225에 따른 적격 초과 근무 수당에 대한 별도의 공제인 코드 TT와 함께 사용됩니다. 이 둘을 혼동하지 마십시오.
비직원 보고의 경우, 병행 코드는 다음과 같습니다:
- 1099-MISC 양식, 박스 13a — 적격 팁
- 1099-NEC 양식, 박스 1b — 적격 팁
- 1099-K 양식, 박스 1c — 제3자 결제 기관을 통해 지급자가 지정한 적격 팁
박스 14b — 재무부 팁 직업 코드
박스 14는 역사적으로 "기타"였습니다 — 주 장애 세금, 노동 조합 회비, 주차비 또는 고용주가 항목별로 원하는 모든 것을 위한 자유 형식 필드였습니다. 2026년에 IRS는 이를 분할했습니다:
- 박스 14a는 "기타"로 유지됩니다(기존 박스 14).
- 박스 14b는 이제 재무부 팁 직업 코드 — 팁이 발생한 직업을 식별하는 세 자리 코드입니다.
이 코드는 2026년 4월 10일에 최종 규정으로 공표된 새로운 재무부 팁 직업 코드(TTOC) 시스템에서 비롯됩니다. 이 목록에는 음식 및 음료 서비스, 개인 외모 및 관리, 접객 및 게임, 운송, 개인 서비스 등을 포함한 8개 범주로 그룹화된 70개 이상의 직업이 포함됩니다. 친숙한 직업이 있습니다 — 서버, 바텐더, 바리스타, 헤어 스타일리스트, 네일 테크니션, 벨호프, 택시 및 라이드셰어 운전자, 발렛 직원 — 그러나 최종 목록에는 IRS가 300개 이상의 공개 의견을 검토한 후 꽃 디자이너, 시각 예술가, 주유소 펌프 직원 등 많은 고용주가 팁과 연관시키지 않는 직업도 추가되었습니다.
직업 코드가 왜 필요한가요? 섹션 224(d)(1)는 공제를 장관이 결정한 대로 2024년 12월 31일 이전에 관례적으로 정기적으로 팁을 받는 직업에서 받은 팁으로 제한하기 때문입니다. IRS는 이 목록을 게시해야 하며, 박스 14b는 고용주가 IRS와 직원에게 어떤 목록 항목이 적용되는지 인증하는 방법입니다. 두 개의 팁 직업을 가진 직원(예: 서버이자 바텐더인 경우)은 박스 14b에 두 개의 코드가 있을 수 있습니다.
1099 시리즈의 경우, 직업 코드는 다음에 나타납니다:
- 1099-MISC 양식, 박스 13b
- 1099-NEC 양식, 박스 1c
- 1099-K 양식, 박스 1d (수취인의 직업)
코드 TP를 보고하는 경우 박스 14b도 보고해야 합니다. 하나만 보고하면 불일치가 발생합니다.
"적격 팁"으로 간주되는 것 — 그렇지 않은 것
고객이 테이블에 남긴 모든 달러가 적격인 것은 아닙니다. 섹션 224(d) 및 최종 규정은 네 가지 테스트를 설정합니다. 모두 충족해야 합니다.
1. 자발적으로 지급. 금액은 비지급에 따른 불이익 없이 자발적으로 지급되어야 하며, 협상 대상이 아니어야 하며, 지급자가 결정해야 합니다. 6인 이상 파티에 대한 18% 자동 봉사료, 필수 배달료 또는 고객이 제거할 수 없는 서비스 요금은 적격 팁이 아닙니다 — 직원에게 분배하더라도 마찬가지입니다. 최종 규정은 지급자가 고용주이거나 수취인이 지급자에 대해 직접 소유권 지분을 가진 경우 지급이 적격이 아닌 것으로 추정하는 반박 불가능한 추정을 만듭니다. 즉, 소유자-운영자는 자신에게 팁을 주고 공제를 만들 수 없습니다.
2. 현금 또는 카드 팁, 팁 공유 포함. "현금 팁"에는 현금, 수표, 신용 카드 또는 직불 카드 또는 기타 전자 결제로 지급된 금액이 포함됩니다. 직원의 경우 팁 공유 또는 팁 풀링 약정에 따라 받은 팁도 포함됩니다. 비현금 팁 — 티켓, 기프트 카드, 상품 — 은 적격하지 않습니다. 직원이 고용주에게 보고하지 않은 팁도 적격하지 않습니다.
3. 적격 직업에서. 팁은 위에서 설명한 재무부 목록에 있는 직업에서 근무하는 동안 받아야 합니다. 관련 없는 업무를 일시적으로 수행하면서 받은 팁은 해당 업무를 팁 직업으로 전환하지 않습니다. 박스 14b에 표시된 직업이 최종 목록에 없으면 해당 팁에 대한 공제는 허용되지 않습니다.
4. 특정 서비스 무역 또는 사업(SSTB)이 아님. 팁이 섹션 199A(d)(2)에 따른 SSTB인 무역 또는 사업 과정에서 받은 경우 공제를 받을 수 없습니다 — 건강, 법률, 회계, 컨설팅, 운동, 금융 서비스 및 하나 이상의 소유자 또는 직원의 평판이나 기술이 주요 자산인 무역 또는 사업과 같은 분야입니다. 직원의 경우 SSTB 테스트는 고용주의 사업을 통해 확인합니다. 레스토랑에서 바텐더로 부업하는 면허가 있는 전문가는 바 팁에 대해 여전히 자격이 될 수 있지만, SSTB 자체 내에서 받은 팁은 적격하지 않습니다. 규정은 2025년에 납세자가 경계를 배우는 동안 SSTB 결정에 대한 전환 구제를 제공합니다; 2026년에는 결정을 문서화해야 합니다.
사람들을 혼란스럽게 하는 두 가지 추가 제한 사항:
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고용주에게 보고된 것이 중요합니다. 섹션 6053(a)에 따라 달력 월에 $20 이상의 현금 팁을 받는 모든 직원은 다음 달 10일까지 일반적으로 양식 4070 또는 대체 양식을 통해 고용주에게 서면으로 보고해야 합니다. 이 과정을 통해 보고된 팁만 코드 TP에 포함될 수 있습니다. 나중에 직원이 양식 4137(보고되지 않은 팁 소득에 대한 사회보장세 및 메디케어 세금)에 보고하는 미보고 팁은 2025년 전환 규칙에 따라 공제를 지원할 수 있지만, 2026년에는 IRS가 해당 금액이 W-2에 표시되기를 기대합니다.
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**25,000 상한 또는 MAGI 단계적 폐지에 의해 제한되더라도 코드 TP에 전체 적격 금액을 보고합니다. 직원(또는 세무사)은 일정 1-A에서 한도 계산을 수행합니다. 급여에서 상한을 미리 적용하지 마십시오.
2025년은 용서되었지만 2026년은 그렇지 않은 이유
2026년 1월에 2025년 W-2를 발행했다면 아무것도 변경되지 않은 것을 알아차렸을 것입니다. 그것은 의도적이었습니다. IR-2025-82 및 고시 2025-62에서 IRS는 양식 W-2, 1099-NEC, 1099-MISC 및 1099-K가 2025년에 대해 업데이트되지 않을 것이라고 발표했으며, 2025년에 현금 팁 또는 적격 초과 근무를 별도로 회계 처리하지 않은 고용주에게 섹션 6721(정확한 정보 보고서 제출 실패) 및 6722(정확한 수취인 명세서 제출 실패)에 따른 벌금 구제를 제공했습니다.
고시 2025-69는 직원에게 2025년에 공제를 청구하는 방법을 알려주었습니다: 박스 7의 사회보장 팁, 월별 팁 보고에 사용한 양식 4070, 고용주가 박스 14에 자발적으로 넣은 금액, 또는 양식 4137의 4행 중 하나를 사용합니다.
이 관용은 2025년 12월 31일에 종료됩니다. OBBBA의 섹션 70201(k) 및 70202(h)의 전환 규칙은 지급자가 합리적인 방법으로 팁을 근사할 수 있도록 허용했지만 2026년 1월 1일 이전 기간에만 적용됩니다. 2025년 말에 발표된 최종 2026년 지침은 새 박스를 명확히 명시하고 구제를 연장하지 않습니다. 2026년 1월 1일 이후 지급되는 임금에 대해:
- 섹션 6053(a)에 따라 보고된 현금 팁을 별도로 추적하고 적격 팁과 비적격 금액을 구분해야 합니다.
- 관련된 모든 W-2의 박스 12 코드 TP에 총 적격 금액을 포함해야 합니다.
- 코드 TP 금액이 있는 모든 W-2의 박스 14b에 적용 가능한 TTOC를 포함해야 합니다.
- 팁을 지정하는 1099-MISC, 1099-NEC 및 1099-K에도 동일한 별도 회계 처리가 필요합니다.
금액이 보고서에 없으면 직원은 일반적으로 2026년에 이를 공제할 수 없습니다. 이로 인해 정보 보고서 제출자로서의 준수 부담이 전적으로 고용주에게 넘어갑니다.
급여 제공업체가 연말 업데이트를 닫기 전에 취해야 할 5가지 조치
대부분의 소규모 고용주는 W-2를 직접 프로그래밍하지 않습니다 — 급여 제공업체, PEO 또는 CPA가 합니다. 그러나 제공업체는 고용주가 제공하는 것만 매핑할 수 있습니다. 11월과 12월에 다음 단계를 수행하십시오. 1월에는 수정에 이미 W-2c가 필요한 상태입니다.
1. 제공업체가 2026년에 코드 TP와 박스 14b를 지원하는지 확인
지금 제공업체에 전화하여 세 가지 구체적인 질문을 하십시오: 2026년 첫 급여 기간에 박스 12 코드 TP를 사용할 수 있습니까? 박스 14b가 포털과 파일 업로드 템플릿을 통해 작성 가능합니까? 두 개 이상의 팁 직업을 가진 직원은 어떻게 처리됩니까? 답변이 "아직 평가 중"이면 타임라인과 담당자 이름이 있는 서면으로 받으십시오. 2026년 4월의 최종 TTOC 목록을 기다린 제공업체는 가을에 매핑 테이블을 여전히 업데이트 중일 수 있습니다. 제공업체가 뒤처져 있다면 세무 자문가의 승인을 받은 수동 해결 방법이 필요하며, 1월 10일에 갑작스러운 일이 없어야 합니다.
2. 판매 시점에서 자발적 팁과 필수 요금 분리
POS 및 급여 보고서를 나란히 꺼내십시오. POS가 "봉사료"로 표시하는 모든 라인은 자발적(고객이 $0을 남기거나 금액을 변경하거나 협상할 수 있음) 또는 필수(자동 봉사료, 서비스 요금, 배달료, 시설비)로 분류해야 합니다. 필수 금액은 FICA 및 원천징수를 위한 임금이며 적격 팁이 아니므로 100% 직원에게 분배하더라도 코드 TP에서 제외해야 합니다. POS가 모든 추가 항목을 "봉사료"로 기본 설정하는 경우 지금 라벨을 수정하십시오. 2026년에는 방어 가능하고 반복 가능한 방법과 각 급여 팁 수치를 POS 자발적 팁 보고서에 연결하는 문서 흔적이 필요합니다.
3. 월별 팁 보고 워크플로 강화
섹션 6053(a)는 항상 서면 월별 팁 보고를 요구했지만 많은 사업체가 비공식적인 구두 추정에 의존합니다. 2026년에는 비공식이 체인을 끊습니다. 날짜, 금액, 직원 서명 또는 확인을 포착하는 양식 4070 또는 전자 대체 양식으로 표준화하고 월 10일 마감을 시행하십시오. 양식 4070을 급여 기록과 함께 보관하십시오. 팁 풀 또는 팁 공유 약정을 운영하는 경우 풀 비율, 분배 보고서 및 할당 공식을 유지하십시오 — 코드 TP에 대해 묻는 검사관이 다음으로 풀에 대해 물을 것입니다.
두 직업에서 팁을 받는 직원(예: 서버(TTOC 101)와 푸드 러너(TTOC 108)로 모두 일하는 팀원)의 경우 월별 보고서가 직업 또는 교대를 식별하도록 요구하거나 역할별로 팁을 할당할 수 있는 일정을 유지하십시오. 박스 14b에는 여러 코드가 포함될 수 있지만 각 코드를 지원하는 데이터가 필요합니다.
4. 모든 팁 역할을 재무부 코드에 매핑
최종 TTOC 목록을 다운로드하고 간단한 테이블을 만드십시오: 직무 → 부서 → TTOC → SSTB 결정(예/아니오). 팁을 받는 모든 직위에 대해 수행하십시오. 팁 풀에서 받는 요리사와 식기 세척기와 같이 팁 직업으로 생각하지 않은 역할도 최종 규정에 명시적인 코드가 있습니다. 테이블을 HR 및 급여와 공유하여 7월에 새 "음료 러너"를 고용해도 1월에 매핑되지 않은 W-2가 생기지 않도록 하십시오.
같은 테이블에 SSTB 질문을 문서화하십시오. 대부분의 레스토랑, 바, 미용실, 호텔 및 운송 사업의 경우 답변은 아니오입니다. SSTB일 수 있는 사업(예: 서비스 요금 외에 직원이 팁을 받는 건강 및 웰니스 스튜디오)을 운영하는 경우 CPA로부터 서면 결정을 받아 테이블에 기록하십시오. 그 메모는 코드 TP에 해당 팁을 포함하거나 제외하는 것을 지원하는 기록입니다.
5. 1월에 혼란이 없도록 매월 조정
마감 체크리스트에 월별 조정을 추가하십시오:
- POS 및 양식 4070에 보고된 총 자발적 팁과 급여에 반영된 팁 비교.
- 적격 팁(자발적 + 적격 직업 + 비-SSTB + 보고)과 박스 7 사회보장 팁 비교. 적격 팁은 박스 7을 초과해서는 안 되며 모든 팁이 적격이면 박스 7과 같아야 합니다.
- 박스 12 코드 TP를 적격 팁 원장과 비교; 박스 14b 코드를 직업 테이블과 비교.
POS → 양식 4070 → 급여 → W-2 초안을 연결하는 한 페이지 조정은 CPA, 감사관 또는 IRS 통지가 묻는 질문의 90%를 답할 것입니다. 또한 케이터링 계약이 "봉사료"라고 부르는 15% 병원 배달 할증료를 적격 팁으로 분류하는 가장 흔한 오류를 잡아내면서 원천징수 및 FICA를 수정할 시간을 확보합니다.
부기 선택이 공제에 미치는 영향
급여는 W-2가 구축되는 곳이지만 부기는 감사에서 승리하는 곳입니다. 정보 보고서 매칭을 순조롭게 통과하는 사업과 봄에 W-2c를 제출하는 데 보내는 사업을 구분하는 세 가지 습관이 있습니다.
첫째, 자발적 팁을 수익의 서비스 요금과 혼합하지 마십시오. 자발적 팁을 수령 시 수익이 아닌 부채(Tips Payable)로 기록하고 필수 서비스 요금은 수익으로 기록한 다음 분배 시 임금 비용으로 기록하십시오. 계정과목표에 "서비스 요금 및 팁"이라는 단일 소득 계정이 있으면 지금 분할하십시오. 팁 근로자의 공제는 그 분할의 정확성에 달려 있습니다.
둘째, 직업 증거를 보관하십시오. 일정 1-A 신고자는 궁극적으로 박스 14b에 넣은 TTOC에 의존해야 합니다. 코드 할당을 지원하는 직무 설명, 제안서 및 일정 기록을 유지하십시오. IRS 최종 규정이 8개 범주와 70개 이상의 코드를 나열할 때 "서버"는 충분히 구체적이지 않습니다 — 101(비레스토랑 음식 서버)과 102(레스토랑 서버)는 다른 코드이며 더 정확한 것을 선택하는 것이 박스 14b를 올바르게 채우는 일부입니다.
셋째, 팁 소득을 초과 근무 프리미엄과 별도로 추적하십시오. 섹션 225(박스 12 코드 TT)에 따라 적격할 수 있는 초과 근무도 지급하는 경우 29 U.S.C. § 207에 의해 요구되는 일반 요율을 초과하는 금액으로 계산된 해당 프리미엄을 자체 급여 소득 코드에 유지하십시오. FLSA가 요구하는 절반 시간 프리미엄 이상으로 자발적으로 지급하는 금액은 적격 초과 근무가 아닙니다. 마찬가지로 필수 요금은 적격 팁이 아닙니다. 명확한 소득 코드는 한 공제의 달러가 다른 공제의 달러를 오염시키는 것을 방지합니다.
직원이 보게 될 것 — 그리고 무엇을 물을 것인지
직원은 신고하기 위해 섹션 224의 모든 뉘앙스를 이해할 필요는 없지만 고용주로부터 두 가지 숫자가 필요합니다: 코드 TP와 박스 14b. 2026년 일정 1-A 지침 및 간행물 505에서 IRS는 직원에게 W-2 박스 12 코드 TP에서 적격 팁을 찾고 박스 14b에서 직업 코드를 찾도록 안내합니다(해당 1099 박스: 1099-MISC 13a/13b, 1099-NEC 1b/1c, 1099-K 1c/1d).
1월에 다음과 같은 질문을 기대하십시오:
- "W-2에 박스 7이 10,500인 이유는 무엇인가요?" 답변은 일반적으로 $1,500이 임금으로 재분류된 필수 자동 봉사료이거나 적격 직업 외부에서 발생했거나 늦게 보고된 팁이기 때문입니다.
- "서버와 호스트로 일하는데 박스 14b에 코드가 두 개인 이유는 무엇인가요?" 두 직업에서 팁을 받았기 때문에 각각 별도로 보고되었기 때문입니다.
- "매월 보고하지 않은 팁도 공제할 수 있나요?" 2025년에는 IRS가 양식 4137을 대체 경로로 허용했습니다; 2026년에는 공제가 정보 보고서를 따른다는 기대입니다. 보고되지 않은 팁은 고용주에게는 원천징수 위험이고 직원에게는 공제 손실입니다.
W-2에 포함된 한 단락 설명 — "박스 12 코드 TP는 일정 1-A에서 공제될 수 있는 적격 팁을 나타냅니다; 박스 14b는 해당 작업에 대한 재무부 직업 코드를 나타냅니다; 둘 다 세무사에게 제공하고 양식 4070 사본을 보관하십시오" — 2월 문의를 절반으로 줄일 것입니다.
재무 관리 간소화
박스 12 코드 TP와 박스 14b를 올바르게 작성하는 것은 한 가지에 달려 있습니다: 1월 31일 자정에 그것을 찾는 것이 아니라 일년 내내 자발적 팁, 필수 요금, 직업 및 초과 근무 프리미엄을 별도의 조정 가능한 버킷에 유지하는 것입니다. 좋은 부기는 이를 가능하게 하며 마진, 인력 및 가격 책정에 대한 다른 모든 결정을 더 명확하게 만듭니다.
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