커미션을 받는 영업사원을 고용했다고 가정해 봅시다. 정해진 근무 시간도 없고, 감독도 없으며, 오로지 실적에 따라서만 보수를 받는 경우 — 분명 독립 계약자라고 생각하여 연말에 1099-NEC를 보내고 넘어갑니다. 그런데 통지서가 도착합니다: 그 지급분에 대해 고용세가 처음부터 부과되었다는 내용이며, 벌칙까지 포함되어 있습니다. 그 근로자가 당신이 한 번도 들어본 적 없는 범주에 속했기 때문입니다. IRS는 이들을 법정 근로자(statutory employees)라고 부르며, 운전기사, 보험 설계사, 재택 기반 성과급 근로자, 외근 영업사원을 고용한다면 이 혼합 분류가 이미 당신의 사업장에 적용되고 있을 수 있습니다.
법정 근로자는 계약자와 일반 근로자의 정확히 중간에 위치합니다. 당신은 그들의 급여에서 사회보장세와 메디케어 세금을 원천징수하되 연방 소득세는 원천징수하지 않습니다. 특별 체크박스가 표시된 W-2를 발급하고 — 그러면 그들은 자영업자처럼 스케줄 C에서 사업 비용을 공제합니다. 분류를 올바르게 하면 양쪽 모두 돈을 절약할 수 있습니다. 잘못하면 전형적인 오분류 청구서에 직면합니다: 체납 고용세, 이자, 그리고 벌칙.
법정 근로자가 실제로 무엇인가
IRS의 관습법 규칙에 따르면, 근로자는 당신이 무엇을 어떻게 수행할지 통제하면 근로자이고, 결과만 통제하면 독립 계약자입니다. 법정 근로자는 법으로 규정된 예외입니다: 이러한 통제 테스트에서 독립 계약자처럼 보이지만, 세법이 특정 고용세 목적을 위해 근로자로 취급하는 근로자입니다. 그 권한은 내국세법(Internal Revenue Code) 섹션 3121(d)(3)에 있으며, 실무 세부 사항은 고용주 보충 세금 안내서인 Publication 15-A에 있습니다.
당신의 장부에 중요한 점은: 그 라벨이 어떤 세금을 원천징수하고 어떤 양식을 제출하는지를 바꾸지만, 관계의 경제적 실질은 바꾸지 않는다는 것입니다. 이 근로자들은 일반적으로 스스로 열심히 일하고, 일정을 스스로 정하며, 상당 부분 커미션을 기반으로 일합니다 — 이것이 바로 규칙이 사업자처럼 비용을 공제하도록 허용하는 이유입니다.
자격을 갖춘 네 가지 범주 — 그리고 이 네 가지만
근로자가 법정 근로자가 되려면 네 가지 직업 그룹 중 하나에만 해당될 수 있습니다. 직업이 이 설명 중 하나와 일치하지 않으면, 계약자처럼 느껴지더라도 그 범주는 적용되지 않습니다.
1. 특정 대리인 또는 커미션 운전기사
우유를 제외한 음료, 또는 육류, 채소, 과일, 제과 제품을 배포하는 운전기사 — 또는 세탁물이나 드라이클리닝을 수거·배달하는 운전기사 — 가 당신의 대리인(agent)이거나 커미션을 받으면 해당됩니다. 지역 슈퍼마켓의 제과 선반에 박스 단위로 배달하고 케이스당 보수를 받는 루트 운전기사를 생각해 보세요. 시간당 고정 급여와 정해진 일정으로 일하는 운전기사는 대개 일반 관습법 근로자이지 법정 근로자가 아닙니다.
2. 전업 생명보험 설계사
주된 사업 활동이 주로 한 생명보험 회사를 위해 생명보험 또는 연금 계약(또는 둘 다)을 판매하는 에이전트. "주로 한 회사" 테스트가 중요합니다: 수십 개 보험사를 통해 정책을 배치하는 독립 브로커는 일반적으로 해당되지 않지만, 단일 보험사에 집중된 보험 포트폴리오를 가진 캐리어 에이전트는 해당될 수 있습니다.
3. 재택 근로자
당신이 공급한 자재나 상품을 사용하여 집에서 일하고, 완성된 작업물을 당신이나 당신이 지정한 사람에게 반환해야 하며, 당신이 작업 사양을 제공하는 개인. 전형적인 예로는 당신이 제공한 키트로 주방 테이블에서 수행되는 의류 조립, 전자 제품 조립, 공예 마감 작업이 있습니다. 세 가지 요소가 모두 있어야 합니다: 당신의 자재, 당신의 사양, 완성된 상품의 반환.
4. 전업 외근 또는 도시 영업사원
당신을 대신해 전업으로 일하며 도매업자, 소매업자, 계약자, 또는 호텔·레스토랑·유사 시설 운영자로부터 주문을 받아 당신에게 전달하는 영업사원. 판매 상품은 재판매용 또는 구매자의 사업용이어야 하며 — 일반 대중에게 판매하는 것은 해당되지 않습니다 — 판매 업무가 그 사람의 주된 사업 활동이어야 합니다. Publication 15-A는 이 범주에 대한 상세한 테스트를 다루며, 이는 기업들이 가장 자주 틀리는 부분입니다.
반드시 충족되어야 하는 세 가지 조건
범주에 해당하는 것은 필요하지만 충분하지 않습니다. 당신이 사회보장세와 메디케어 세금을 원천징수하려면 — 고용주의 핵심 의무 — 다음 세 가지 조건도 모두 충족되어야 합니다:
- 서비스가 개인적으로 수행됩니다. 계약서에 근로자가 실질적으로 모든 서비스를 개인적으로 수행해야 한다고 명시되거나 암시됩니다. 운전기사가 자신의 대신 대체자를 자유롭게 보낼 수 있다면 이 조건은 실패합니다.
- 장비에 대한 실질적인 투자가 없습니다. 근로자는 서비스 수행에 사용되는 장비와 재산에 실질적인 투자가 없으며, 운송 시설에 대한 투자 외에는 해당하지 않습니다. 영업사원의 자동차는 자격을 박탈하지 않지만, 산업용 기계를 구입한 재택 근로자는 그럴 수 있습니다.
- 계속적인 관계. 서비스가 동일한 지급자에게 계속적으로 수행됩니다 — 단일 거래가 아닌 지속적인 작업 계약의 일부.
세 가지 중 하나라도 빠지면 근로자는 FICA 목적상 법정 근로자가 아닙니다. 관계를 설정할 때 각 조건이 어떻게 충족되는지 문서화하십시오; 그 메모는 분류가 문제될 때 당신의 첫 번째 방어선입니다.
세금이 실제로 어떻게 작동하는지
혼합 특성이 급여와 근로자의 신고서에 나타나는 곳입니다.
당신이 원천징수하는 것: 사회보장세와 메디케어, 그러나 소득세는 아님. 법정 근로자의 임금에서 근로자 몫의 사회보장세와 메디케어 세금을 원천징수하고, 일반 근로자와 마찬가지로 고용주 몫을 매칭하여 납부합니다. 연방 소득세는 원천징수하지 마십시오 — 근로자는 예상 납부 또는 다른 소득에서의 원천징수를 통해 소득세를 처리합니다. 연방 실업세 처리와 세부 보고 사항은 Publication 15-A에 나와 있으므로, 표준 FUTA 규칙이 적용된다고 가정하지 말고 해당 범주에 대한 세부 사항을 거기서 확인하십시오.
제출 양식: 박스 13이 체크된 W-2. 1099-NEC가 아닌 양식 W-2를 발급하고, 박스 13의 "법정 근로자" 상자를 체크합니다. 그 체크박스가 IRS(및 근로자의 세무 소프트웨어)에 특별 규칙이 적용된다는 전체 신호입니다. 이를 빠뜨리는 것은 가장 흔하고 가장 결과가 큰 오류 중 하나입니다: 체크가 없으면 신고서가 일반 W-2로 처리되고, 다음에 설명하는 스케줄 C 처리를 근로자가 잃게 됩니다.
근로자 신고 방법: 스케줄 C, 자영업 세금 없음. 근로자는 박스 1 W-2 임금을 보고하고 관련 사업 비용을 스케줄 C(사업 손익)에서 공제합니다 — 마일리지, 홈오피스 비용, 소모품, 전화 등 일반적이고 필요한 비용이 소득을 직접 줄입니다. 그리고 사회보장세와 메디케어는 이미 원천징수를 통해 처리되었으므로 근로자는 그 소득에 대해 자영업 세금을 내지 않습니다. 그 조합 — 고용주 매칭이 있는 근로자 측 FICA와 above-the-line 방식의 사업 공제 — 은 순수 계약자 지위(전체 자영업 세금이 그들에게 부과됨)와 비교할 때 근로자에게 재정적으로 매력적일 수 있는 이유입니다.
법정 비근로자와 혼동하지 마십시오. 직접 판매자, 면허가 있는 부동산 중개인, 특정 동반 돌봄 제공자는 법정 비근로자(statutory nonemployees)라는 별도 범주에 속합니다: 그들은 1099-NEC를 받고, 어떤 세금도 원천징수되지 않으며, 다른 규칙이 적용됩니다. 두 라벨을 혼동하면 정확히 반대의 원천징수가 이루어집니다.
실제 비용이 드는 실수
대부분의 법정 근로자 오류는 이 범주가 존재한다는 사실을 인식하지 못한 데서 발생합니다. 다음과 같은 패턴에 주의하십시오:
- 1099-NEC로 기본 처리. 자격을 갖춘 루트 운전기사나 외근 영업사원을 계약자로 지급하면 FICA가 원천징수되거나 매칭되지 않았음을 의미합니다. IRS가 관계를 재분류하면 고용주 몫, 잠재적으로 일부 근로자 몫, 이자와 벌칙을 내야 합니다.
- 어쨌든 연방 소득세를 원천징수. 근로자를 일반 근로자처럼 취급하면 과다 원천징수되고 당신이 제출한 W-2와 모순됩니다. 또한 그 배열의 단순성을 훼손합니다 — 근로자는 스스로 소득세를 관리할 것으로 예상했습니다.
- 박스 13을 빈칸으로 둠. 체크박스 없이는 신고서가 제 기능을 할 수 없습니다. 모든 법정 근로자의 W-2에 연말 기억이 아닌 자동으로 표시되도록 급여 시스템 플래그를 만드십시오.
- 근로자가 비용을 잘못된 곳에서 공제. 현재 법에 따라 보상되지 않은 근로자 사업 비용은 일반적으로 항목별 공제로 공제할 수 없으므로, 스케줄 C 대신 스케줄 A(또는 아무 데도)에서 보고하는 법정 근로자는 돈을 놓칩니다. 이 근로자들을 고용한다면 스케줄 C 처리를 설명하는 한 페이지 온보딩 메모가 저렴한 호의입니다.
- 혜택이 라벨을 따른다고 가정. 법정 근로자는 고용세 목적상 근로자이지만, 자동으로 당신의 퇴직 연금, 건강보험 또는 기타 혜택에 참여하지는 않습니다. 포함하거나 제외하기 전에 각 플랜 문서의 적격 근로자 정의를 확인하십시오.
장부에 올바르게 설정하는 방법
약간의 급여 위생만으로 대부분의 고통을 예방할 수 있습니다. 법정 근로자를 위한 별도의 근로자 유형을 급여 시스템에 만들어 FICA가 계산되고, 소득세 원천징수가 0으로 유지되며, 박스 13이 수동 개입 없이 W-2에 채워지도록 하십시오. 범주 분석을 파일에 보관하십시오: 근로자가 해당하는 네 그룹 중 어느 것인지, 세 가지 조건이 각각 어떻게 충족되는지, 이를 뒷받침하는 계약 언어. 책임 회계 계획(accountable plan) 아래에서 비용 상환을 보상과 별도로 추적하고, 근로자 자신의 비용 기록(마일리지 로그, 영수증)은 당신의 원장에 두지 말고 스케줄 C 공제가 문서화에 달려 있음을 상기시키십시오. 관계가 진화하면 — 재택 근로자가 자신의 장비를 구입하거나, 영업사원이 두 번째 정규직을 가지는 경우 — 그 해에 분류를 재검토하고 표류하게 두지 마십시오.
재무 관리 간소화
근로자 분류를 올바르게 하는 것은 깨끗한 장부와 값비싼 놀라움을 구분 짓는 세부 사항 중 하나입니다 — 급여, 비용, 세금 신고를 일년 내내 일관되게 유지하는 동일한 규율입니다. Beancount.io는 귀하의 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제를 제공하는 일반 텍스트 회계를 제공하여, 모든 원천징수 선택과 비용 정책이 감사 가능하고, 버전 관리되며, 세무 전문가가 검토할 준비가 되도록 합니다. 무료로 시작하세요 그리고 개발자와 금융 전문가들이 일반 텍스트 회계로 전환하는 이유를 확인하십시오.