계약자로 고용한 모든 사람은 귀하의 허락 없이, 변호사를 고용하지 않고, 수수료를 지불하지 않고 IRS가 그 결정을 재검토하도록 요청할 수 있습니다. 그 요청은 단일 정부 양식으로 이루어지며, 일단 제출되면 귀하는 서면으로 분류를 정당화하라는 서신을 받게 되고 연방 기술자가 양측의 의견을 검토합니다. 그 양식이 바로 양식 SS-8이며, 사업체든 근로자든, 우편함에 도착하기 전에 이 양식이 무엇을 시작하는지 정확히 이해해야 합니다.
양식 SS-8이 실제로 하는 일
양식 SS-8, "연방 고용세 및 소득세 원천징수 목적의 근로자 지위 판정"은 IRS가 근로자가 직원인지 독립 계약자인지 공식적으로 결정하도록 요청하는 것입니다. 관계의 어느 측이든 신청할 수 있습니다: 사업체 또는 근로자. 신청 수수료는 없습니다.
이 결정은 하나의 법 체계를 적용합니다: 연방 고용세 및 소득세 원천징수를 위한 관습법 통제 테스트. 쉽게 말해, 사업체가 무엇을 어떻게 수행할지 통제할 권리가 있는 경우 근로자는 일반적으로 직원입니다. IRS는 세 가지 증거 범주를 평가합니다:
- 행동 통제 — 사업체가 지시, 교육 또는 감독을 통해 업무 수행 방식을 지시합니까?
- 재정 통제 — 사업적 측면을 누가 통제합니까: 지급 방식, 비용 상환 여부, 도구와 자재 제공 주체, 근로자가 이익 또는 손실을 실현할 수 있는지 여부?
- 관계 유형 — 서면 계약이 있는지, 보험 또는 유급 휴가와 같은 직원형 혜택이 있는지, 관계가 지속적인지, 업무가 사업의 핵심 측면인지 여부?
결정적인 요인 수나 단일 요인은 없습니다. IRS는 전체 관계를 살펴봅니다 — 이것이 바로 합리적인 사람들이 미묘한 사건에 대해 의견이 갈리는 이유이며, 양식이 존재하는 이유입니다.
처음부터 두 가지 경계가 중요합니다. 첫째, 이 판정은 연방 고용세 및 원천징수에만 적용됩니다. 별도의 테스트로 운영되는 주 차원의 분류, 임금·근로시간, 또는 복리후생 문제를 해결하지 않습니다. 둘째, IRS는 가상 상황이 아닌 실제 연방 세무 문제를 해결하기 위해서만 판정을 발급합니다.
신청이 합리적인 경우
IRS의 자체 지침이 기준을 설정합니다: 관습법 규칙을 검토한 후(세금 주제 762 및 고용주 보충 세무 안내서인 간행물 15-A부터 시작)에도 근로자가 어느 쪽에 해당하는지 진정으로 모르는 경우 양식 SS-8을 제출하십시오. 동일한 유형의 근로자를 지속적으로 고용하여 동일한 서비스를 수행하는 사업체는 이를 고려하도록 특별히 권장됩니다 — 한 번의 판정이 단일 계약이 아닌 패턴 전체를 해결할 수 있기 때문입니다.
무엇이든 제출하기 전에 IRS가 이미 게시한 무료 숙제를 하십시오. 기관은 산업, 직업 및 결과별로 구성된 수정된 SS-8 판정의 검색 가능한 데이터베이스를 유지합니다. 기술자가 귀하의 근로자와 동일한 업무를 수행하는 근로자(소매 직원, 리크루터, 배달 기사, 편집자)에 대해 이미 판정한 경우, 귀하의 사실을 기관에 제출할지 결정하기 전에 분석과 결과를 읽을 수 있습니다. 비용이 들지 않으며 귀하의 사업에 대한 기록을 만들지 않습니다.
IRS가 사건을 수락하지 않는 경우
모든 요청이 판정을 받는 것은 아닙니다. IRS는 다음과 같은 경우 양식 SS-8을 거부합니다:
- 서명 및 날짜가 올바르게 기재되지 않은 경우. 납세자가 서명해야 합니다 — 원본 자필 또는 전자 서명. 스탬프 서명과 위임장 대리인의 서명은 거부되며, 서명되지 않은 양식은 처리되지 않고 반환됩니다.
- 결정에 충분한 정보가 부족한 경우. 제1부부터 제4부까지의 모든 질문이 필수입니다(근로자가 고객을 직접 대면하거나 영업사원인 경우 제5부도 추가). "알 수 없음" 또는 "해당 없음"은 허용되는 답변이지만, 빈 질문은 허용되지 않습니다.
- 근로자와 사업체가 분류에 대해 서로 소송 중인 경우. 진행 중인 근로자 분류 소송은 요청을 무효화합니다. 소송이 무관하거나 해결되었다고 판단되면 이를 문서화해야 합니다.
- 체불 임금, 보너스, 커미션, 수당, 계약 보너스 또는 퇴직금과 같은 추가 임금 문제가 포함된 경우 — SS-8 부서는 이를 처리하지 않습니다.
- 관련 연도가 법정 시효로 종료된 경우. 판정은 소멸시효가 열려 있는 연도에만 적용될 수 있습니다.
- 도매업자-소매업자 관계와 같은 기업 간 문제이거나, 제218조 사회보장 협정에 따라 보장될 수 있는 주 및 지방 정부 근로자와 관련된 경우(이 경우 사회보장청만 결정합니다).
제안된 거래와 가상 상황도 제외됩니다. 이 양식은 다음 분기에 할 수도 있는 일이 아닌, 이미 발생한 일을 해결합니다.
제출 후 발생하는 일
순서를 이해하는 것이 중요합니다. 두 단계가 거의 모든 사람을 놀라게 하기 때문입니다.
1. 상대방이 숙제 사본을 받습니다. 판정이 양측에 영향을 미치기 때문에 IRS는 각 측이 자신의 사실을 제시할 수 있도록 모든 관련 당사자에게 빈 양식 SS-8을 보냅니다. 지침에는 명시적인 경고가 포함되어 있습니다: 제출한 정보의 일부 또는 전체가 다른 당사자와 공유될 수 있습니다. 관계의 세부 사항을 상대방에게 공개하고 싶지 않다면 제출하지 마십시오.
2. 기술자가 천천히 결정합니다. 사건 기술자는 사실을 검토하고 법을 적용하며 판정 전에 어느 측 또는 제3자에게 추가 정보를 요청할 수 있습니다. IRS는 최소 6개월이 소요될 것으로 예상한다고 밝힙니다; 실무자들은 복잡성과 적체에 따라 6개월에서 1년 이상이 걸린다고 흔히 보고합니다. 기다리는 동안 삶은 계속됩니다: 정상 마감일에 세금 신고서를 제출하고, 어떤 납부 고지에도 응답을 지연하지 말며, SS-8을 세금 신고서에 스테이플로 고정하지 마십시오(처리만 지연시킵니다).
3. 판정 도착 — 일반적으로 구속력이 있고, 때로는 그렇지 않습니다. IRS는 일반적으로 회사에 공식 판정 서한을 발급합니다(근로자에게 사본 제공) 신청 근로자 또는 근로자 그룹을 대상으로 합니다. 그 서한은 사실이나 법이 변경되지 않는 한 IRS를 구속합니다. 경우에 따라 기관은 정보 서한을 발급하는데, 이는 자문용일 뿐입니다 — 자신의 신고서를 올바르게 제출하는 데 유용하지만 정부를 구속하지 않습니다.
4. 감사가 아니며 항소도 없습니다. 판정 프로세스는 명시적으로 어떤 세금 신고서의 조사가 아니므로 조사 항소권이 발생하지 않습니다. 동의하지 않는 경우 사무소에 재검토를 요청하는 것이 해결책입니다: 원래 제출에서 과소 평가되었다고 생각하는 사실을 지적하거나 관계에 대한 진정으로 새로운 정보를 제출하십시오.
회사가 종종 놓치는 또 하나의 구조적 요점: 섹션 530 구제는 SS-8 사건에서 주장할 수 없습니다. 1978년 세입법에 따른 과거 고용세를 면제할 수 있는 "합리적 근거" 안전 항구는 조사에서만 사용할 수 있으며, SS-8은 조사가 아니므로 기술자는 이를 고려하지 않습니다. 이 양식은 "직원 또는 계약자"라는 질문에만 답합니다.
사업체인 경우
대부분의 회사는 수신 측에서 양식 SS-8을 접합니다: 근로자가 제출하고 IRS가 빈 양식을 동봉한 서신을 우편으로 보내는 경우입니다. 진지하게 받아들이고 완전히 응답하십시오. 침묵하면 IRS는 근로자의 사실만으로 서한을 발급할 수 있습니다 — 그리고 실무자들은 기술자가 직원 판정에 기울어지는 경향이 있으며, 제출이 귀하의 분류 관행에 더 넓은 주의를 끌 수 있다고 널리 경고합니다.
회사를 위한 몇 가지 실용적인 규칙:
- 하나의 클래스, 하나의 양식. 유사한 근로자 그룹에 대한 판정을 요청하시겠습니까? 대표 근로자 한 명에 대해 양식을 작성하고 영향을 받는 모든 근로자의 이름, 주소, 사회보장번호(가능한 경우) 목록을 첨부하십시오. 목록을 생략하면 요청이 불완전한 것으로 반환됩니다. 둘 이상의 클래스 또는 둘 이상의 사업체는 별도의 양식이 필요합니다.
- 직원 판정에는 대가가 따릅니다. 합리적 근거 없이 직원을 계약자로 취급한 경우, 내국세법 제3509조에 따라 원천징수하고 납부했어야 할 고용세에 대해 책임을 질 수 있습니다 — 벌금과 이자를 포함합니다. 판정 서한은 지위를 명시하며, 수정 신고를 통해 납부해야 할 금액을 계산하고 지불하는 것이 다음 단계입니다.
- 우회 경로를 고려하십시오. 근로자가 잘못 분류되었다고 의심되고 향후 시정하려는 경우, 자발적 분류 정산 프로그램(VCSP)을 통해 적격 사업체는 연방 고용세에 대한 부분 구제를 받으며 향후 기간 동안 근로자를 직원으로 재분류할 수 있습니다. 양식 8952로 신청하고 최종 합의 계약에 서명합니다 — SS-8이 필요 없으며 다툴 소급 판정도 없습니다.
- 그래도 합리적 근거 증거를 보관하십시오. 섹션 530 구제에는 일관된 정보 신고 제출과 실질적으로 유사한 근로자를 직원으로 취급한 적이 없는 이력이 필요합니다. 이를 사용하지 않더라도 그 서류 기록은 CPA 또는 고용세 변호사가 가장 먼저 요청할 것입니다.
근로자인 경우
근로자는 일반적으로 두 가지 이유 중 하나로 SS-8을 제출합니다: 자신이 직원이라고 믿고 고용세 처리(및 복리후생 자격 주장)가 일치하기를 원하거나, 신고 입장을 취하기 전에 공식적인 답변을 원하는 경우입니다. 어느 쪽이든 다음 사항을 알아야 합니다:
- SS-8은 환급 청구가 아닙니다. 이를 제출해도 환급이 시작되지 않으며, 결정적으로 환급 시한이 중지되지 않습니다. 일반적으로 신고일로부터 3년(또는 납부일로부터 2년, 더 늦은 날짜 기준) 이내에 환급을 청구할 수 있으며, SS-8의 수개월 간 진행 기간은 이 기간을 연장하지 않습니다. IRS가 규정한 보호 장치는 보호 청구입니다: "보호 청구"로 표시된 양식 1040-X를 제출하고 진행 중인 SS-8을 참조하는 진술서를 첨부하며 나머지는 비워 두십시오. 법정 시효가 만료되기 전에 하십시오.
- 직원 판정은 수정 신고를 의미합니다. IRS가 귀하가 직원이라고 동의하면 영향을 받는 연도에 대한 수정 신고서를 제출할 책임이 있으며, 지침은 새로운 지위가 반드시 세금을 낮추지는 않는다고 경고합니다.
- 올해에는 더 빠른 차선이 있습니다. 잘못 분류되었다고 생각하는 근로자는 소득세 신고서에 양식 8919를 첨부하여 회사가 계약자 급여라고 부른 금액에 대한 미수금 사회보장세 및 메디케어세 중 근로자 부담분을 신고할 수 있습니다 — 자영업세 전액이 아닌 근로자 절반만 납부 — SS-8 판정을 기다리지 않고 말입니다.
올바르게 제출하는 방법
절차는 간단하지만 관대하지 않습니다:
- 모든 것을 작성하십시오. 제1부부터 제4부까지, 서비스 제공자와 영업사원의 경우 제5부까지. 서비스가 수행된 모든 연도를 나열하고 해당 연도에 발급된 양식 1099-NEC, 1099-MISC 또는 W-2를 첨부하거나(없는 경우 지급 기록이 포함된 연도별 수입 내역) 상대방과의 소송을 공개하십시오.
- 직접 서명하십시오. 법인 임원, 수탁자, 일반 파트너 및 LLC 구성원 관리자는 사실을 개인적으로 아는 사람으로서 법인을 대신해 서명합니다. 대리인이 조언할 수 있지만 납세자 자신의 서명이 양식에 있어야 합니다. IRS 앞에서 대리를 승인하려면 양식 2848을 사용하고 고용세, 양식 SS-8 및 과세 연도를 기재하십시오.
- 올바른 장소로만 보내십시오. IRS Form SS-8 Determinations, P.O. Box 630, Stop 631, Holtsville, NY 11742-0630으로 우편을 보내거나 팩스 855-242-4481로 보내십시오. 후속 정보는 팩스 855-234-2604로 보내십시오. 세금 신고서에 포함하지 마십시오.
- 자체 일정을 유지하십시오. 제출 날짜를 기록하고, 완전한 사본을 보관하며, 환급 법정 시효를 별도로 달력에 표시하십시오 — 판정이 이를 보호하지 않습니다.
분류 기록을 체계적으로 유지하십시오
SS-8의 어느 측이든, 사건은 당시 기록에 달려 있습니다: 계약서, 송장, 지급 내역, 도구를 구입한 사람, 일정을 정한 사람, 각 근로자가 어떻게 지급되고 신고되었는지. 오후에 그 파일을 만들 수 있는 사업체는 IRS 서신에 자신 있게 응답하고, 기억에서 재구성하는 사업체는 불안하게 응답합니다. 계약자 지급, 원천징수 결정 및 각 분류背后的 reasoning을 하나의 일관된 장부에 추적하면 Holtsville에서 온 두려운 봉투를 일상적인 서류 작업으로 바꿉니다.
재무 관리를 간소화하십시오
근로자 분류는 깨끗한 장부가 그 자체로 비용을 지불하는 영역 중 하나입니다 — 모든 지급, 양식 및 결정이 한 곳에 문서화됩니다. Beancount.io는 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제력을 제공하는 일반 텍스트 회계를 제공하므로 계약자 지급 및 급여 기록이 항상 체계적이고 감사 가능합니다. 무료로 시작하고 개발자와 재무 전문가들이 일반 텍스트 회계로 전환하는 이유를 확인하십시오.
