会員がスタジオ利用1年分として1,200ドルを支払います。以下の発生主義簿記の前提では、1月は100ドルを稼得し、繰延収益として1,100ドルが残ります。銀行の入金記録と当月の収益は、それぞれ別の問いに答えるものです。
このウォークスルーでは、その会員契約、備品の購入、未払の清掃請求書を記録し、1月の決算を照合します。完全なBeancountの例は、これらの取引について現金1,170ドル、利益10ドルで終わります。すべての名称、日付、金額はUSD建ての架空の教材データです。この小さな断片は、スタジオの完全な予算でも利益のベンチマークでもありません。
記帳の前に会員契約の条件を設定する
架空の会員は、2026年1月1日から12月31日までの利用に対して、2026年1月1日に全額1,200ドルを支払います。スタジオは同じ利用サービスを年間を通じて均等に提供します。12の等しい月次サービス期間を用いるため、1月は1,200ドル ÷ 12 = 100ドルを稼得します。
別途の入会金、回数制パッケージ、バンドル商品、追加のサービス義務はありません。この例では、凍結、解約、返金、割引、決済手数料、間接税、金融調整その他の取引はないものと仮定します。6つの勘定はすべてゼロから始まります。これらは簿記上の仮定であり、いかなる税務処理や適格性のルールも定めるものではありません。セッションパッケージや実質的に異なる契約には、独自の収益認識分析が必要です。
FASBのヘルスクラブの例示では、出席状況にかかわらず、利用が均等に提供されるにつれて収益を認識します。その元の例では毎月請求します。ここでは、集金を年間前払いに変更し、別個の契約負債の原則を適用します。すなわち、約束されたサービスが提供される前に受け取った金銭は、当初は義務を表します。FASBの元のASU 2014-09, Section Aの第606-10-45-2項および第606-10-55-184～186項(印刷ページ42および90～91)を参照してください。この文書は修正を導入したものであり、現在の統合されたCodificationではありません。IFRS 15の概要も同様に、適切な進捗の尺度を用いて、約束されたサービスが履行されるにつれて収益を認識することを説明しています。
1月の4つの事象を記録する
入金は繰延会員収益を生み出します。月末に、認識はその負債を減らし、稼得したサービスを記録します。消費された備品と実施された清掃は、この例の発生主義の慣行の下では1月の費用に属し、まだ支払われていない清掃請求書も含まれます。
| 日付 | 事象 | 1月の収益または費用への影響 | 銀行の動き、USD |
|---|---|---|---|
| 1月1日 | 年間利用料の支払いを受け取る | 繰延収益が1,200増加、収益はまだなし | +1,200.00 |
| 1月10日 | 備品を購入し、すべてを1月に消費 | 備品費 30 | −30.00 |
| 1月31日 | 清掃完了、請求書未払、2月5日期限 | 清掃費と買掛金がそれぞれ60増加 | 0.00 |
| 1月31日 | 1月の利用サービスを認識 | 収益 100、繰延収益が100減少 | 0.00 |
費用を含める前の1月31日時点の会員契約のみの照合: 集金した1,200ドル = 稼得した100ドル + 繰延1,100ドル。この1,100ドルは、このシナリオにおける残余の利用サービス義務です。自動的に返金義務になるものでも、規定の現金準備でもありません。備品の支払い後、元帳全体の銀行残高は1,170ドルです。
完全な1月の元帳を実行する
以下のファイルは、プラグイン、請求書PDF、開始資本の取引を必要としません。勘定の開設はすべての活動に先行します。2月1日の残高ディレクティブは、1月の決算後のその日の開始時点の残高をチェックします。それらは2月の取引を生み出しません。このファイルは、予定された請求書の支払いや将来の月の会員収益を記帳しません。
; fitness-studio-starter — complete runnable January close
; Fictional teaching data in USD; all accounts start at zero.
; Annual access: Jan 1–Dec 31, 2026, available evenly over 12 monthly periods.
; No joining fee, separate service, freeze, cancellation, refund, discount,
; payment fee, indirect tax, financing adjustment or other transaction.
; Accrual-bookkeeping example only; no tax treatment is implied.
option "operating_currency" "USD"
2025-12-31 open Assets:Bank:Checking USD
2025-12-31 open Liabilities:DeferredRevenue:Memberships USD
2025-12-31 open Liabilities:AccountsPayable USD
2025-12-31 open Income:Memberships USD
2025-12-31 open Expenses:Supplies USD
2025-12-31 open Expenses:Cleaning USD
2026-01-01 * "Demo Member" "Annual access payment received"
membership: "DEMO-ANNUAL-001"
Assets:Bank:Checking 1200.00 USD
Liabilities:DeferredRevenue:Memberships -1200.00 USD
2026-01-10 * "Demo Supplies" "Supplies bought and fully consumed in January"
Expenses:Supplies 30.00 USD
Assets:Bank:Checking -30.00 USD
2026-01-31 * "Demo Cleaning" "January cleaning completed; invoice unpaid"
invoice: "DEMO-CLEAN-001"
due: "2026-02-05"
Expenses:Cleaning 60.00 USD
Liabilities:AccountsPayable -60.00 USD
2026-01-31 * "Demo Member" "January access earned: 1200 / 12"
membership: "DEMO-ANNUAL-001"
Liabilities:DeferredRevenue:Memberships 100.00 USD
Income:Memberships -100.00 USD
; These beginning-of-February assertions check the January close.
; They add no February activity or future recognition/payment entries.
2026-02-01 balance Assets:Bank:Checking 1170.00 USD
2026-02-01 balance Liabilities:DeferredRevenue:Memberships -1100.00 USD
2026-02-01 balance Liabilities:AccountsPayable -60.00 USD
2026-02-01 balance Income:Memberships -100.00 USD
2026-02-01 balance Expenses:Supplies 30.00 USD
2026-02-01 balance Expenses:Cleaning 60.00 USD上記のファイルをダウンロードするか、完全な例をfitness-studio-starter.beanとして保存してください。beaがインストールされていれば、ファイルのあるフォルダからbea --file fitness-studio-starter.bean checkを実行してください。その残高アサーションは、記帳の欠落や変更を捉えるのに役立ちます。それでも、金額を契約書と原本記録に照合してください。元帳は貸借が一致しても、誤った事業事象を記録していることがあります。
1月の決算残高を照合する
元帳では、借方残高は正、貸方残高は負です。したがって、Income:Membershipsの−100.00 USDは100ドルの稼得収益を意味し、負の負債残高はサービスまたは現金支払いとして負っている金額を表します。符号は簿記の慣行であり、負の売上や現金不足ではありません。
| 勘定 | 符号付き決算残高、USD | 照合すべき内容 |
|---|---|---|
Assets:Bank:Checking | 1,170.00 | 入金1,200から備品支払い30を差し引いた額 |
Liabilities:DeferredRevenue:Memberships | −1,100.00 | 年間支払いから1月に稼得したサービスを差し引いた額 |
Liabilities:AccountsPayable | −60.00 | 未払の1月清掃請求書 |
Income:Memberships | −100.00 | 12の等しい月次サービス期間の1つ |
Expenses:Supplies | 30.00 | 1月に購入しすべて消費した備品 |
Expenses:Cleaning | 60.00 | 1月に完了した清掃 |
| 記帳残高の合計 | 0.00 | すべての仕訳が調整勘定なしで貸借一致 |
月次決算の際にこれらのチェックを使用してください:
- 会員契約の条件と入金を一致させる。 利用期間と支払い記録を一緒に保管してください。この例では
DEMO-ANNUAL-001が入金と認識を結びつけます。認識スケジュールを選ぶ前に、約束されたサービスを確認してください。 - 銀行を照合する。 開始現金ゼロ、プラス1,200ドルの入金、マイナス30ドルの備品支払いは、1,170ドルに等しくなります。両方の動きを銀行明細に照合してください。未払の清掃請求書も収益認識の仕訳も現金を動かしません。
- 繰延収益を繰り越す。 会員別スケジュールは、開始負債ゼロ + 集金した1,200ドル − 稼得した100ドル = 残り1,100ドルを示すはずです。そのスケジュールを元帳の負債と一致させ、負の符号を考慮してください。
- 未払請求書を決算に含める。
DEMO-CLEAN-001は、2月5日期限の60ドルの清掃費と買掛金を裏付けます。後で支払うと買掛金が消えますが、別の1月の清掃費は生じません。この元帳では支払いはまだ発生していません。 - 結果とその現金の橋渡しを検討する。 収益100ドルから備品30ドルと清掃60ドルを差し引くと、この断片の利益は10ドルになります。残りの残高が、現金がはるかに多い理由を説明します。
| 1月の照合 | 独立した計算、USD | 結果、USD |
|---|---|---|
| 稼得した会員収益 | 1,200 ÷ 12 | 100.00 |
| 残余の繰延収益 | 1,200 − 100 | 1,100.00 |
| 費用合計 | 30 + 60 | 90.00 |
| これらの取引の利益 | 100 − 90 | 10.00 |
| 決算現金 | 0 + 1,200 − 30 | 1,170.00 |
| 負債と当期結果 | 1,100 + 60 + 10 | 1,170.00 |
| 利益からの現金増加 | 10 + 繰延収益の増加1,100 + 買掛金の増加60 | 1,170.00 |
したがって貸借対照表には、資産1,170ドル、負債1,160ドル、当期結果10ドルがあります。この結果は収益と費用から計算されたものであり、別個の現金の受領でも開始資本の記帳でもありません。現金の橋渡しは、SECの財務諸表ガイドで説明されている利益と現金の区別に従います。すなわち、営業負債の変動が両者の照合に役立ちます。
決算を自分の記録に適応させる
教材の記録を、実際の契約書、入金記録、銀行明細、備品の証憑、未払請求書に置き換えてください。会員別スケジュールと銀行照合を別々に保ち、各入金、稼得額、残余の義務を追跡できるようにしてください。
決済業者が手数料を差し引く、入金を保留する、返金を行う、重複記録を送る場合は、記帳の前にそれらの事実を決済業者の明細と銀行に照合してください。これらの事象はこのスターターには含まれていません。自動的に処理するものではありません。契約やサービスが変わったら収益認識を見直し、決算日までに実際に発生した活動のみを追加してください。
完了した1月の決算は、次の意思決定のために3つの異なる出発点を与えます: 稼得した収益100ドル、依然として負っている利用サービス1,100ドル、そして支払いを待つ60ドルの請求書を抱えた1,170ドルの現金です。
月次収益性の例を使用して、既存の計算ツールで寄与、損益分岐点となる会員数、クラス定員を計算してください。現金計画の続きを使用して、2月5日の請求書支払いを予定し、13週間予測ガイドを適応させてください。月次価格モデルは別のシナリオです。現金の続きはこの1月の決算から始まります。
