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Tax Compliance
Stay compliant with tax regulations and filing requirements
Annexe B-1 du Formulaire 1065 : Divulgation des propriétaires à 50 % dans les sociétés de personnes étagées, les LLC familiales et les fonds de capital-investissement
L'annexe B-1 du formulaire 1065 utilise l'attribution de la section 267(c) — et non de la section 318 — pour identifier les associés détenant 50 % ou plus des bénéfices, des pertes ou du capital. Un guide pratique pour les sociétés de personnes étagées, les LLC holding familiales et les structures de fonds de capital-investissement.
Élection de clôture des comptes selon la Section 1377(a)(2) : Comment les S-Corporations allouent les revenus de transfert lorsqu'un actionnaire quitte la société en milieu d'année
La Section 1377(a)(2) permet à une S-Corporation de diviser son année fiscale lorsqu'un actionnaire se retire totalement, en allouant les éléments de transfert à la période pendant laquelle chaque propriétaire détenait effectivement des actions. Ce guide explique quand l'élection est disponible, qui doit y consentir, l'alternative 1.1368-1(g) et la comptabilité qu'elle exige.
Retenue à la source selon l'article 1446(f) : un guide pour l'acheteur sur le piège des 10 % lors de la vente de participations dans des partenariats par des associés étrangers
L'article 1446(f) impose aux acheteurs de participations dans des partenariats de retenir 10 % du montant réalisé lorsqu'un associé étranger vend ses parts et de les verser à l'IRS dans les 20 jours via le formulaire 8288. Ce guide examine les six exceptions, les certifications requises avant la clôture et les registres comptables qui justifient votre position lors d'un audit.
Déduction des intérêts hypothécaires au titre de la section 163(h) en 2026 : Plafond de 750 000 $, prêts bénéficiant d'antériorité et règles relatives au HELOC
La section 163(h) détermine si la ligne la plus importante de votre annexe A représente une déduction de 14 000 $ ou de 8 500 $. Voici comment fonctionnent réellement le plafond permanent de 750 000 $ de la TCJA, les prêts antérieurs à 2018 bénéficiant d'un plafond de 1 million de dollars, la règle d'amélioration substantielle pour les HELOC et le retour de la déduction des primes d'assurance hypothécaire en 2026 — avec des exemples concrets et les justificatifs nécessaires en cas de contrôle.
Limitation des intérêts déductibles de l'article 163(j) : 30 % de l'ATI, l'exemption pour les petites entreprises et le choix relatif aux activités immobilières
L'article 163(j) plafonne la déduction des intérêts commerciaux à 30 % du revenu imposable ajusté, et l'OBBBA a rétabli la réintégration de type EBITDA pour les exercices fiscaux commençant après le 31 décembre 2024. Ce guide détaille le calcul, l'exemption pour les petites entreprises au titre de l'article 448(c), le choix irrévocable relatif aux activités immobilières, le piège de la base EBIE pour les sociétés de personnes et la procédure de déclaration du formulaire 8990.
Évaluation à usage spécial de l'article 2032A : Réduisez jusqu'à 1,46 million de dollars de la valeur successorale d'une ferme familiale ou d'une entreprise à capital fermé en 2026
L'article 2032A permet aux exécuteurs testamentaires d'évaluer les biens immobiliers admissibles d'une ferme ou d'une entreprise à capital fermé en fonction de leur usage productif plutôt que de leur juste valeur marchande, avec un plafond de réduction de 1 460 000 $ en 2026 — ce qui représente jusqu'à 584 000 $ d'impôt fédéral sur les successions au taux de 40 %. Le choix est irrévocable, nécessite une participation matérielle et déclenche une période de récupération de 10 ans.
Exonération de participation au titre de l'article 245A : comment les sociétés C américaines rapatrient les bénéfices étrangers en franchise d'impôt
L'article 245A accorde une déduction de 100 % sur les dividendes reçus pour les dividendes étrangers admissibles aux sociétés C américaines, mais seulement lorsque la période de détention de 365 jours, les dividendes hybrides, les cessions extraordinaires et les règles d'ordonnancement PTEP sont respectés. Ce guide explique comment l'exonération de participation s'articule avec le GILTI et la sous-partie F, les pièges qui disqualifient la déduction et la comptabilité qui la rend défendable lors d'un audit.
Article 274(n) Frais de repas et de divertissement après la TCJA : Catégories à 100, 50 et zéro pour cent, et l'échéance de l'article 274(o) en 2026
Un guide pratique des quatre taux de déduction pour frais de repas de l'article 274 (100 %, 80 %, 50 % et zéro) et de l'échéance de l'article 274(o) de 2026 qui a mis fin à la déduction de l'employeur pour les collations en salle de pause, les déjeuners de bureau traiteurs et les repas fournis pour la commodité de l'employeur.
Règles de transfert sortant de l'article 367 : le piège fiscal caché lorsque les entreprises américaines transfèrent des actions, de la PI ou des activités à l'étranger
L'article 367 annule les règles de non-reconnaissance des sociétés dès que des biens américains sont transférés vers une société étrangère, imposant une plus-value immédiate sur les transferts sortants d'actifs et de PI. Ce guide explique les articles 367(a), (b), (d) et (e), le mécanisme de report via le GRA et le formulaire 8838, la pénalité de 10 % du formulaire 926, l'extension de la TCJA au goodwill et à la main-d'œuvre en place, ainsi que les règlements finaux de 2024 sur le rapatriement de la PI.
Article 409A : Structurer les primes, les indemnités de départ et l'équité fantôme pour éviter la pénalité de 20 %
L'article 409A taxe la rémunération différée non conforme l'année de l'acquisition des droits et ajoute une pénalité fédérale forfaitaire de 20 % plus les intérêts. Ce guide explique les exceptions de report à court terme et d'indemnités de départ, les six déclencheurs de paiement reconnus, le délai de six mois pour les employés déterminés, et comment structurer les primes, les indemnités de départ, les RSU, les actions fantômes et les options d'achat d'actions à prix réduit afin que les fondateurs évitent la pénalité.
Paiements anticipés selon l'article 451(c) : la règle du report d'un an que les fondateurs SaaS doivent comprendre
L'article 451(c) permet aux entreprises SaaS utilisant la méthode de la comptabilité d'exercice de reporter les paiements anticipés — abonnements annuels, cartes-cadeaux, services prépayés — d'une année fiscale. Voici comment la méthode de report AFS interagit avec l'ASC 606, comment l'élire sur le formulaire 3115, et où se cachent les pièges de calendrier.
Exception relative aux stocks de la Section 471(c) : la règle des 32 M$ qui permet aux petites entreprises d'éviter l'UNICAP
Pour l'année fiscale 2026, les entreprises dont la moyenne des recettes brutes sur trois ans est inférieure ou égale à 32 millions de dollars peuvent opter pour la Section 471(c) afin d'éviter l'UNICAP, de traiter les stocks comme des matières et fournitures non accessoires, et de déposer le formulaire 3115 — ce qui produit souvent une déduction unique au titre de la Section 481(a) l'année du changement.